Анализ деятельности предприятия

Введение 4 I Управленческий анализ деятельности предприятия 5 1.1 Экономический анализ ресурсов предприятия 5 1.2 Анализ материальных ресурсов и обеспеченности оборотными средствами 11 I.3 Экономический анализ производства и реализации продукции 18 2. Финансовый анализ деятельности предприятия 23 2.1 Общая оценка финансового состояния предприятия 23 2.2 Анализ финансовой устойчивости 25 2.3 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия 27 2.4 Анализ прибыли предприятия 30 2.5 Анализ показателей рентабельности 31 3. Диагностика основной деятельности предприятия 34 Заключение 40 Библиографический список 42

Введение

Анализ предприятия — это область знаний, в которой описываются дей-ствия по бизнес-анализу, выполняемые на предприятии для определения биз-нес-возможностей, построения бизнес-архитектуры, определения оптимального пути инвестирования в проект для этого предприятия и, наконец, внедрения новых бизнес-решений и технических решений. На первый взгляд, возможности для бизнеса не всегда рассматриваются как часть инициативы по архитектуре предприятия, а скорее как деятельность, которую следует рассматривать как исходную. Анализ предприятия — это фундаментальное исследование, лежащее в ос-нове любого успешного набора требований. Анализ предприятия — это не только важная отправная точка, но и постоянная ссылка на него и его уточнение во всех попытках бизнес-анализа, особенно в гибкой разработке. Важно отметить, что, хотя многие аспекты бизнес-анализа, включая сбор и реализацию требований, часто выполняются совместно с ИТ, в идеале корпоративный анализ выполняется независимо от ИТ. Работа по анализу предприятия ориентирована на бизнес, и хотя анализ предприятия может учитывать, что ИТ могут предложить с точки зрения решений, его основное внимание уделяется бизнесу, включая изменения в бизнес-процессах, моделях и стратегиях. Целью работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Задачами работы является раскрытие вопросов:

I Управленческий анализ деятельности предприятия

1.1 Экономический анализ ресурсов предприятия

1.1.1 Анализ основных производственных фондов

Основные производственные фонды (ОПФ) – один из важнейших факторов любого процесса производства. Их состояние и эффективность использования прямо влияют на финансовые результаты деятельности предприятия. Основные производственные фонды (ОПФ) принято анализировать по 3-м направлениям: 1 Анализ наличия, состояния и движения ОПФ и оборудования (объем и структура наличного оборудования, доля работающего, физическое и моральное состояние, ввод и выбытие, степень оснащенности ОПФ и оборудованием, фондовооруженность); 2 Анализ использования ОПФ и оборудования по времени и мощности (время работы оборудования, его структура, потери времени, показатели экстенсивного и интенсивного использования, загрузки оборудования, производственная мощность); 3 Анализ производительности работы оборудования (фондоотдача, фондоемкость, их динамика, факторы и резервы роста фондоотдачи). Анализ движения ОФ проводится на основе расчета показателей: , где ОФпоступившие – стоимость основных фондов, поступивших на предприятие в течение отчетного периода; ОФк.г. – стоимость основных фондов на конец отчетного периода. , где ОФновые – стоимость новых основных фондов; , где ОФвыбывшие – стоимость основных средств, выбывших в течение отчетного периода; , где ОФостаточ – остаточная стоимость основных фондов; ОФпервонач – первоначальная стоимость основных фондов. . В ходе анализа осуществляется динамическое сравнение коэффициентов за исследуемый период. Состав и структуру ОПФ анализируют в динамике, при этом устанавли-вают среднегодовой остаток ОФ по их видам и осуществляют сравнение с прошлым годом. Далее студент анализирует состояние и движение ОФ. Расчеты рекомендуется осуществлять в табл. 1.1 Таблица 1.1 Характеристика, наличие, состояние и движения основных фондов

Виды ОПФ	На начало года		Введено в действие		Выбыло в течение года			Наличие на конец года		Изменение за год
	∑	Удельн. вес, %	∑	Удельн. вес, %	∑	Удельн. вес, %	∑		Удельн. вес, %	∑	Удельн. вес, %
1.	300	19	65	50	10	24	355		21	55	63
2.	500	31	45	35	15	36	530		31	30	34
3.	799	50	20	15	17	40	802		48	3	3
Итого	1599	100	130	100	42	100	1687		100	88	100

Приведенные данные в таблице показывают, что стоимость основных средств за отчетный период увеличилась на 88 тыс. руб. Изменение основных средств произошло в результате их выбытия на сумму 42 тыс. руб. при поступлении на сумму 130 тыс. руб., что является положительной тенденцией в деятельности предприятия. Обобщающим показателем использования основных фондов является фондоотдача, которая характеризует не только использованные основные производственные фонды, но и общую эффективность производства. Для анализа использования ОПФ выполняют вспомогательные расчеты в таблице 1.2 . Обобщающим показателем использования основных фондов является фондоотдача, которая характеризует не только использованные основные производственные фонды, но и общую эффективность производства. Для анализа использования ОПФ выполняют вспомогательные расчеты в табл. 1.2 Таблица 1.2 Показатели эффективности использования ОПФ По данным таблицы 1.2 видим увеличение объема произведенной про-дукции на 2 %, при этом чистая прибыль увеличилась на 81 %. Увеличилась численность работников, рентабельность увеличилась на 30 %. По данным таблиц 1.1 и 1.2 рассчитаем фондоотдачу, фондоемкость, фондорентабельность ОПФ. Фондорентабельность в отчетном периоде составила 5,45%, фондорентабельность активной части ОПФ – 7,27%. В предыдущем году она имела отрицательное значение. Используя приемы факторного анализа, определить влияние на измене-ние фондоотдачи следующих факторов: а) фондовооруженности (F/r), производительности труда (N/r), используя функциональную зависимость ; б) удельного веса активной части ОПФ (Fакт/F), технической вооруженности труда (Fакт/r) и производительности труда (N/r), используя формулу . Составим алгоритм решения этих задач методом цепных подстановок. Определим резервы роста фондоотдачи. Используя данные таблицы 1.2, за-полнить таблицу 1.3 Дополним анализ фондоотдачи оценкой факторов, определяющих ее из-менение, произошедшее за период исследования. Дополнить анализ фондоотдачи оценкой факторов, определяющих ее изменение, произошедшее за период исследования. При этом студент заполняет вспомогательную табл. 1.3 Таблица 1.3 Факторы, влияющие на изменение фондоотдачи По данным таблицы 1.3 видим, что на изменение объемов продаж влияют такие факторы, как производительность труда (у рабочего она уменьшилась на 1 %), фондоотдача (уменьшилась на 13%). По результатам расчетов таблицы 1.4 выявим влияние факторов на изменение прибыли от продаж, оценим, как повлияло изменение стоимости ОПФ; удельного веса активной части ОПФ; технической вооруженности труда; прибыли на одного рабочего. Таблица 1.4 Влияние изменения ОПФ на объем производства продукции Базовые показатели: 1599*0.7*297.81=333339 Изменения величины ОПФ: 351684 – 333339 = 18345 Изменение активной части ОПФ: 376804 – 351684 =25120 Изменения производительности труда: 373628 – 376804=-3176 Общее влияние трех факторов: 18345+25120 – 3176 = 40289 Итак, показатель объема производства продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличился на 18345 за счет увеличения величины ОПФ на 88 т.р., увеличился на 25120 по причине увеличения активной части ОПФ с 0,7 до 0,75, уменьшился на 3176 по причине снижения производительности труда с 297.81 до 295.3. Используя прием факторного анализа, в таблице 1.5 оценим влияние объема сформированной и структуры ОПФ на изменение прибыли от продаж. Используя данные таблицы 1.5, определим резервы роста прибыли от продаж. Таблица 1.5 Влияние изменения ОПФ на состояние прибыли от продаж Прибыль на одного работающего:94/44 и 78/46. Базовые показатели : 1599*0.7*-5,0=-5597 Изменения величины ОПФ : -5904-(-5597)=-307 Изменения активной части ОПФ : -6326-(-5904)=-422 Изменения производительности труда : 1822-(-6326)=4504 Общее влияние трех факторов : -307+(-422)+4504 =3775 Итак, показатель прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущем уменьшился на 307 , в связи с изменением стоимости ОПФ на 130 т.р., на 422 в связи с изменением активной части ОПФ на 0,05, увеличился на 4504 из-а увеличения численноси рабочих на 2 человека увеличением прибыли на 402 т,р. В качестве основных мероприятий по повышению эффективности производства в области использования ОПФ можно назвать: 1. Совершенствование технологии. 2. Внедрение автоматизации и механизации производственных процессов. 3. Совершенствование конструкции узлов и деталей. 4. Совершенствование организации производства, труда и управления.

1.2 Анализ материальных ресурсов и обеспеченности оборотными средствами

Нормальный ход производственной деятельности предприятия и ее ре-зультаты зависят от эффективной организации снабжения и экономного ис-пользования материальных ресурсов. Основными направлениями анализа материальных ресурсов являются: 1. Анализ показателей наличия, движения и обеспеченности производства ма-териальными ресурсами; 2. Анализ показателей состояния запасов; 3. Анализ использования материальных ресурсов в производстве. Для характеристики обеспеченности предприятий оборотными средствами применяется система показателей (обобщающих и частных). Расчет обобщающих показателей использования материальных ресурсов студент осуществляет в табл. 1.6. Таблица 1.6 Основные характеристики эффективного использования материальных ресурсов предприятия 1. На основании данных, полученных в ходе заполнения таблицы, можно сделать вывод о том, что использование материальных ресурсов увеличилось, по сравнению с предыдущим годом на 2 %, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат =102/102=1 Он раскрывает в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста, значение коэффициента меньше единицы, значит получен перерасход затрат и если коэффициент равен едини-це, значит изменение объемов производства продукции сопровождалось пря-мопропорциональным изменением затрат. Прибыль предприятия, приходящаяся на 1 рубль материальных затрат, является основным показателем эффективности производства различных наименований продукции. Расширенный анализ этого показателя проводим по результатам расчетов, выполняемых в таблице 1.7. Изучим динамику прибыли на 1 рубль материальных затрат, используя факторную модель вида , где П – прибыль от продаж; ВR – выручка от продаж; ВП – выпуск товарной продукции, который рассчитывается по формуле ВП=ВR+ОГПкг–ОГПнг; Rрп – рентабельность продаж; Дв – доля выручки от продаж в общем объеме товарной продукции; МО – материалоотдача; Прибыль предприятия, приходящаяся на 1 рубль материальных затрат, является основным показателем эффективности производства различных наименований продукции. Расширенный анализ этого показателя студенты проводят по результатам расчетов, выполняемых в табл. 1.7. Таблица 1.7 Динамика показателей формирования прибыли, приходящейся на 1 рубль материальных затрат Выручка от продаж в текущем году немного возросла, что говорит о си-стематическом росте дохода и умении руководства грамотно наладить произ-водственную и сбытовую деятельность, а также о положительной тенденции по предприятию в целом. Рентабельность продаж, рассчитанная как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж, в базовом году составила -1,12 %, а в текущем году значение этого показателя стало больше по сравнению с предыдущим годом на 76%, и составило 1,97% . Следовательно, предприятие прикладывает достаточно усилий, чтобы больше зарабатывать, и рационально распоряжается заработанным. Оборотные средства (текущие активы, оборотные активы) предприятия обеспечивают непрерывность производственного процесса. Ускорение обора-чиваемости оборотных активов уменьшает потребность последних, позволяя снизить запасы, размеры незавершенного производства. На скорость оборота оборотных средств оказывают влияние отраслевая принадлежность; масштабы предприятия; экономическая ситуация в стране; ценовая политика предприятия; структура активов. Для осуществления анализа использования оборотных средств выполним вспомогательные расчеты в таблице 1.8. Таблица 1.8 Показатели оборачиваемости оборотных средств Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (число оборотов) определяется отношением суммы, вырученной от реализации продукции на сумму средних остатков оборотных средств : 18464/1589 и 18899/1552. Длительность оборота оборотных средств : 360/11,62 и 360/12,18. Средние остатки оборотных средств( за год-сумма четырех среднеквар-тальных остатков и делением на четыре): 6357/4=1589 и 6610/4=1552. Коэффициент закрепления оборотных средств =1/Коэффициент оборачиваемости оборотных средств. 1. По данным таблицы 1.8 выполним анализ оборотных средств, осуще-ствить сравнение показателей. 2. Используя данные таблицы, определить величину абсолютной эконо-мии (привлечения) оборотного капитала предприятием по формулам: ∆ОС = ОС1 – ОС0•КВ, гдеОС0, ОС1 – соответственно, оборотные средства предприятия в предшествующем и отчетном периоде; КВ = В1 / В0, В0, В1 – соответственно, выручка от продаж предыдущего и отчетного периодов. КВ = 372/-206=- 1,81 ∆ОС =6206-6357*-1,81=17712 3. Определим величину прироста объема продукции за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств, применяя метод цепных подстановок ∆ВР = (Коб1 – Коб0)•ОС1. ∆ВР = (29,56-30,98)*6206=8813 4. Оценим влияние оборачиваемости на приращение прибыли ∆Р , где Р0 – прибыль базисного периода; Коб – коэффициент оборачиваемости. ∆Р=-206*29,56/30,98-(-206)=9,44 5. Определим потребность в оборотном капитале, используя опытно-статистический метод Поб = З + ДЗ – КЗ, где З – запасы; ДЗ – дебиторская задолженность; КЗ – кредиторская задолженность. Поб =5351+1-4795=557. Полученные величины усредняются. По результатам расчетов дать оценку использования оборотного капи-тала. Объем оборотного капитала предприятия во многом определяет произ-водственный цикл и его продолжительность. Определить продолжительность производственного цикла предприятия, используя формулу ППЦ = ПОсм + ПОнз + ПОгп, где ППЦ – продолжительность производственного цикла; ПОсм – период оборачиваемости запасов сырья, материалов; ПОнз – период оборачиваемости незавершенного производства; ПОгп – период оборачиваемости готовой продукции. Расчету продолжительности производственного цикла предшествуют определение периодов продолжительности оборота производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции. Эти расчеты выполним в таблице 1.9. Таблица 1.9 Характеристика оборачиваемости товарно-материальных ценностей в составе оборотных средств Примечание: ПЗ – производственные запасы; S – себестоимость продукции; НЗП – незавершенное производство; ГП – готовая продукция. Результатом решения поставленных задач являются выводы о финансо-вом состоянии организации, которые представляют собой основу для разработки управленческих решений о привлечении и размещении средств. Наибольший удельный вес приходится на внеоборотные активы. Это говорит о формировании не достаточно мобильной структуры иму-щества, что способствует замедлению оборачиваемости всего капитала. Вели-чина внеоборотных активов увеличилась в отчетном году на 88 тыс. руб. Запасы и НДС уменьшились в отчетном году на 693 т.р.. Дебиторская задолженность в отчетном и текущем годах осталась неизменной, и имеет ве-личину в размере 1т.р.. Провести анализ дебиторской задолженности и определить финансовый цикл предприятия (цикл денежного оборота) ПФЦ = ППЦ + ПОдз – ПОкз. Для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженностей следует: 1. Рассчитать оборачиваемость дебиторской (кредиторской) задолженности (Кдз, Ккз): Кдз = ВР / ДЗ (КЗ), где ДЗ – дебиторская задолженность; КЗ – кредиторская задолженность. Таблица 1.10 Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия 2. Период погашения дебиторской задолженности (Д): До = Т / Кдз=365/1=365 Дб = Т / Кдз=365/1=365 где Т – календарный период (365 дней); 3. Долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (Удз) Удзо = (ДЗ / ОбС) * 100 %=(1/6206)*100=0,016113439 Удзб = (ДЗ / ОбС) * 100 %=(1/ 6357)*100=0,015730691 где ОбС – величина оборотных средств; Данные расчета позволяют заключить, что за рассмотренный период не произошли какие-либо изменения в структуре дебиторской задолженности. Для повышения эффективности управления кредиторской задолженно-стью рекомендуется внедрить платежный календарь. А для снижения дебиторской задолженности разработать систему скидок клиентам, которые оперативно вносят оплату за купленные товары.

I.3 Экономический анализ производства и реализации продукции

Анализ производства и реализации продукции направлен на исследование следующих показателей: объемов производства продукции; ассортимента продукции; количества продукции; организация продвижения продукции на рынках сбыта; выбор стратегии управления сбытом. Анализ осуществляется по трем направлениям: 1. Дается оценка результатов производственной деятельности с целью подведения итогов работы. 2. Анализируется результат и ход выполнения производственной программы с целью прогнозирования возможных результатов. 3. Выполняется анализ результатов с целью оперативного воздействия на ход производственного процесса. Для осуществления характеристики производства выделяют следующие виды продукции: валовую (ВП), товарную (ТП), реализованную (РП), отгруженную (ОП). Анализ производства продукции выполнить по результатам расчетов в табл. 1.11, предварительно установив балансовую увязку РП=ОН+ТП-ОК. Таблица 1.11 Характеристика производства и реализации продукции предприятия На основании табл. 1.11 следует: 1. Валовая продукция выроста на 31 позицию, отгруженная продукция – на 86 позиций, дебиторская задолженность осталась без изменений. Общий вид модели имеет вид ВП=f(ЧР, МЗ, ОС) РП=f(ЧР, МЗ, ОС), 1) Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами ВПп=ЧР x ГВ=62*119=7385 ВПо=64*116=7411 РПп=ЧР x ГВ x Дрп=7385*0,85=6277,3 РПо=7411*0,83=6151,1 где ЧР – численность работников предприятия; ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником; Дрп – доля реализованной продукции в общем объеме производства. 2) Обеспеченность предприятия основными производственными фондами ВП=ОС x fОПФ= ВПп=16914,5*1549,5=26209017,75 ВПо=17256*1643=28351608 РПп=ОС x fОПФ x Дрп=26209017,75*0,85=22277665,09 РПо=283516080*0,83=235318346,4 где ОС – среднегодовая сумма ОПФ; fОПФ – фондоотдача. 3) Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования ВП=МЗ x т=0,01 ВПп=1,01*5121=5172,21 ВПо=1,06*4658=4937,48 РПп=МЗ x т x Дрп=5172,21*0,85=4396,4 РАо=4937,48*0,83=4098,1 где МЗ – сумма потребленных материальных ресурсов для производства; МО – материалоотдача. От объемов продаж продукции напрямую зависит объем генерируемой на предприятии прибыли. При этом важная роль отводится анализу критиче-ского объема (безубыточного) производства и реализации продукции. Данные для анализа сводят в табл. 1.12 Таблица 1.12 Основные показатели для определения безубыточного объема производства продукции По результатам таблицы следует оценить, как изменился показатель в динамике; сопоставить темпы роста изменений; выделить критические годы изменений; рассчитать среднегодовые темпы изменений; ценить сопровождал-ся ли прирост объема продаж приростом прибыли. Точка критического объема производства (Тк), при котором предприятие покрывает затраты на производство, но не генерирует прибыли, определяется в денежном выражении по формуле ТКп=18464*5125/351=269595,44 ТКо=18899*4654/-206=-426970,62 где Тк – точка критического объема продаж; Врп – выручка от продаж продукции; Нр – постоянные расходы в себестоимости продукции; Рп – переменные расходы в себестоимости продукции; Пр – прибыль от продаж; Дм – сумма маржинального дохода. Дмп=Пр+Нр=351+5125=5476 ДМо-206+13247+4654=17695 Дмп=Врп–Рп=18464-13177=5287 Дмо=18899-13247=5652 Пр=Дм–Нр=351-5125=-4774 Про=-206-4654=-4860 Разность между фактическим объемом продаж и безубыточным объемом продаж образует зону безопасности. Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структура производства и реализации продукции. Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продук-ции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 1.13) Таблица 1.13 Динамика производства и реализации продукции, тыс. р. Объемы производства и реализации продукции должны быть выраже-ны в сопоставимых ценах, за основу которых могут быть приняты цены ба-зисного периода. Для определения объема валовой продукции i-го периода в ценах базисного периода необходимо его величину разделить на произведе-ние индексов цен предыдущих периодов. Базисные темпы роста определяются отношением каждого следующего уровня к первому году динамического ряда, а цепные – к предыдущему Среднегодовой темп роста определяется по средней геометрической =1,116 Анализ структуры товарной продукции направлен на выявление причин наличия структурных сдвигов в ассортименте произведенной продукции. Необходимые расчеты студенты выполняют в табл. 1.14 Таблица 1.14 Объемы и структура продукции Исходя из проведенного анализа можно заключить, что в целом по компании план не выполнен, по всем позициям, кроме товара С. Для того, чтобы выполнить план на следящий год, рекомендуется уси-лить рекламную политику, разработать новые каналы дистрибуции, а также провести анализ конкурентов, и возможно внести некоторые изменения в си-стему ценообразования, потребительские качества и пр.

2. Финансовый анализ деятельности предприятия

2.1 Общая оценка финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия оценивается в разрезе: – наличия и использования финансовых ресурсов; – обеспечения финансовой устойчивости функционирования хозяйствующего субъекта; – оценки результатов финансовой деятельности предприятия. Наиболее общая оценка финансового состояния предприятия позволяет установить обеспеченность его финансовыми ресурсами и их использование, при этом бухгалтерский баланс выступает основным источником информации для осуществления анализа финансового состояния предприятия. С целью анализ отдельных статей баланса последний уплотняют – агре-гируют, например, по степени однородности. Один из вариантов уплотненного аналитического баланса приведен в табл. 2.1 и 2.2. Для получения общей оценки динамики финансового состоя-ния следует сравнить изменения валюты баланса предприятия с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности, основными из которых являются выручка и прибыль от продаж. С этой целью рассчитывают ко-эффициенты прироста имущества, выручки и прибыли от продаж продукции по формулам: 1. Коэффициент прироста валюты баланса =(7893-7956/7893)*100=789199,2018 где ВБ1, ВБ0 – валюта баланса соответственно отчетного и предыдущего пе-риодов; 2. Коэффициент прироста выручки от продаж =(18899-18464)/18464*100=2,36 где ВР1, ВР0 – выручка от продаж продукции соответственно отчетного и предыдущего периодов. 3. Коэффициент прироста прибыли от продаж ,=(998-162)/162*100=516,0493827 где ПР1, ПР0 – прибыль от продаж соответственно отчетного и предыдущего периода. При анализе финансового состояния предприятия учитывают следующее: если соблюдается условие КПР > КВР > КВБ, то это свидетельствует об улучшении использования оборотных средств предприятия, об интенсивности использования производственных ресурсов, об улучшении использования оборотных средств и наоборот – ухудшение использования последних. Помимо изменения валюты баланса, необходимо проанализировать ха-рактер изменения отдельных его частей, то есть провести горизонтальный (временной) и вертикальный (структурный) анализ. По результатам горизон-тального и вертикального анализа следует сформулировать выводы о динамике и состоянии имущества предприятия. Таблица 2.1 Уплотненный баланс Объединение статей баланса лесохозяйственных учреждений осуществ-ляется согласно табл. 2.2 Таблица 2.2 Уплотненный баланс (для лесохозяйственных учреждений)

2.2 Анализ финансовой устойчивости

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Финансовая устойчивость предприятия – это такое соотношение финан-совых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли. Финансовая устойчивость формируется в процессе производственно-финансовой деятельности предприятия. Оценка финансового состояния предприятия осуществляется на базе показателей финансовой устойчивости, а именно: 1. Показателей, отражающих абсолютное изменение признака. 2. Относительных показателей (коэффициентов). Для определения типа финансовой устойчивости конкретного предприя-тия используют результаты расчетов (табл. 2.3), которые характеризуют состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования. Для оценки состояния запасов и затрат используют данные группы статей «Запасы». Для характеристики источников формирования запасов используют три основные показателя: 1) Наличие у предприятия собственных оборотных средств (СОС) – т. е. ОС формируемых за счет собственного капитала; 2) Наличие у предприятия собственных и долгосрочных заемных источни-ков формирования запасов и затрат (СД) в числе этих источников выступают долгосрочные финансовые ресурсы, инвестиции; 3) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ). В соответствии с чем, выделяют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования: 1) Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств (∆СОС); 2) Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (∆СД); 3) Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов (∆ОИ); Отмеченные показатели обеспеченности запасов источниками их форми-рования интегрируются в трехкомпонентный показатель , характеризующий тип финансовой устойчивости: 1) соотношение – характеризует абсолютную устойчивость финансо-вую деятельность предприятия; 2) – нормальная устойчивость; 3) – неустойчивое финансовое положение; 4) – кризисное финансовое положение. Таблица 2.3 Динамика обеспеченности запасов и затрат предприятия финансовыми источниками Из расчетов следует, что в компании н6аблбюдается абсолютная устой-чивость финансового состояния – это когда запасы и НДС меньше суммы соб-ственных оборотных средств. При этом трехкомпонентный показатель S={1,1,1}. Финансовая устойчивость бизнеса напрямую влияет на перспективы его развития, что вынуждает любого руководителя решать задачу по повышению этого ключевого в деятельности любой компании параметра. Для этого используются самые различные методы. Некоторые, из наиболее часто применяемых на практике, описаны ниже. 1. Диверсификация производства и клиентской базы 2. Исключение зависимости от одного контрагента или поставщика 3. Всестороннее развитие системы продаж 4. Ведение документооборота ключевых бизнес-процессов 5. Оценка бизнес-модели предприятия 6. Применение эффективного управленческого и финансового учета 7. Оптимизация расходов 8. Бережное отношение к персоналу

2.3 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

Анализ финансового состояния предприятия предусматривает определение ликвидности его баланса и оценку платежеспособности хозяйствующего субъекта. Информационной базой для проведения анализа является бухгалтерская и отчетность. Анализ ликвидности предприятия осуществляют с привлечением агрегированного баланса для этого объединяют активы – по убыванию степени их ликвидности, пассивы – по возрастанию сроков погашения обязательств. Расчеты следует выполнить в табл. 2.4 Таблица 2.4 Агрегированный баланс предприятия для оценки ликвидности По результатам таблицы сопоставим произведенные расчеты групп активов и групп обязательств, дать оценку выполнению условия ликвидности баланса: А1 П1, А2 П2, А3 П3, А4 П4. А1 ≤ П1 — у компании недостаточно средств для погашения самых срочных обязательств; А2 ≤ П2 — предприятие не может погасить кредиты сроком до одного года за счет быстрореализуемых активов; Сопоставление активов групп А1 и А2 с пассивами групп П1 и П2 гово-рит о текущем , рассматриваемом периоде — до года. Сопоставление групп А3 и А4 с группами П3 и П4 — о ликвидности в будущем будущем. Анализ финансового состояния предприятия осуществляется на основе расчетов коэффициентов, ликвидности, платежеспособности, капитализации и их сравнения с нормативными значениями. Для осуществления анализа выполнить расчет финансовых коэффициентов в табл. 2.5 Таблица 2.5Финансовые коэффициенты По результатам таблицы сделаем выводы: 1. Коэффициент независимости ниже нормативного значения, но имеет тенденцию к росту. 2. Доля заемных средств в стоимости имущества находится в пределах нормативного значения и составляет 0,2 и 0,18 соответственно 3. Коэффициент абсолютной ликвидности находится в пределах рекомендуемого значения и составляет 0,32 на протяжении рассматриваемого периода 4. Коэффициент промежуточного покрытия (ликвидности) и коэффициент покрытия (общей ликвидности) ниже норматива. 3. Используя данные табл. 2.5, рассчитаем коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности предприятия на конец анализируемого периода .=(1,179+6/12(1,179+1,182))/2=1,18 4. Охарактеризуем наличие внешних и внутренних признаков банкротства на анализируемом предприятии, используя схему, представленную в табл. 2.6. Таблица 2.6 Признаки банкротства предприятия

2.4 Анализ прибыли предприятия

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой дея-тельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах. Общим финансовым результатом является прибыль. Анализ прибыли предпо-лагает исследование ее динамики как в общей сумме, так и в разрезе ее состав-ляющих элементов. Основные показатели, участвующие в формировании чистой прибыли, представлены в табл. 2.7. Таблица 2.7 Динамика показателей прибыли В ходе осуществления анализа таблицы следует: 1) Рассчитать абсолютное отклонение и темп роста основных составляющих прибыли и охарактеризовать динамические их изменения; 2) Оценить влияние внутренних факторов первого и второго порядка на размер чистой прибыли; 3) Предложить мероприятия по увеличению объема чистой прибыли, при-были до налогообложения, прибыли от продаж. Важнейшая составляющая прибыли до налогообложения является при-быль от продаж. Для исследования прибыли от продаж используют прием факторного анализа. Расчеты выполнить в табл. 2.8. Таблица 2.8 Динамика финансовых результатов деятельности предприя-тия где q0 – количество реализованной продукции в базисном периоде; q1 – количество реализованной продукции в отчетном периоде; p0 – цена реализованной продукции в базисном периоде; p1 – цена реализованной продукции в отчетном периоде; C0 – себестоимость реализованной продукции в базисном периоде; C1 – себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде; P0 – прибыль от продаж продукции базисного периода; P10 – прибыль от продаж отчетного периода в базисных ценах и себестои-мости; P1 – прибыль от продаж отчетного периода. По результатам расчетов дать оценку влияния изменения количества реализованной продукции и ее себестоимости на изменение финансового результата деятельности предприятия (прибыли).

2.5 Анализ показателей рентабельности

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями. К относительным относится система показателей рентабельности. Расчет показателей уровня рентабельности следует выполнить в табл. 2.9. Таблица 2.9 Результативные показатели деятельности предприятия Данные таблицы позволяют заключить, что рентабельность в предыду-щем году практически по всем параметрам имеет отрицательное значение, что связано с тем, что чистая прибыль также имеет отрицательное значение. в базовом периоде показатели существенно улучшились. Результаты исследований дополнить факторным анализом показателей рентабельности по результатам расчетов, выполненных в табл. 2.10 Таблица 2.10 Расчет уровня рентабельности объема продаж По данным таблицы: 1) Определим изменение рентабельности объема продаж за счет изменения объема реализации, используя формулу =(18899-18302)/18899-(18464-18302)/18464=0,023 2) Рассчитаем изменение рентабельности объема продаж за счет увеличения себестоимости реализации по формуле =(18899-17901)/18899-(18899-18302)/18899=0,021 3) Выполним расчет по совокупному влиянию факторов =0,023+0,021=0,044 4) Установим пути повышения рентабельности объема продаж. Такими мерами может быть: снижение себестоимости продукции за счет поис-ка новых поставщиков по поставкам сырья и материалов, внедрение новых производственных процессов и установка более профессионального оборудо-вания.

3. Диагностика основной деятельности предприятия

Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние машин, приборов, технических систем, экономики и финансов хозяйствующего субъекта, для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения нарушений нормального режима работы [4]. Основные методы диагностики: экспертный, бальный, рейтинговый сравнительный анализ, факторный анализ, экономико-математическое моделирование. Форма диагностики потенциала предприятия зависит от его организаци-онной структуры, отраслевой специфики. Диагностика потенциала предприятия проводится в форме комплексного исследования, поэтапно. Одновременно исследуются все составляющие экономической состоя-тельности предприятия, анализируется совокупная способность предприятия обеспечивается определенный уровень производства товаров. При диагностике рекомендуется придерживаться следующей схемы: 1. Форма собственности – организационная структура предприятия. 2. Финансовое состояние предприятия: 2.1. Прибыль (убытки) 2.2. Распределение прибыли 2.3. Рентабельность 2.4. Себестоимость продукции 2.5. Кредиторская и дебиторская задолженности 2.6. Состояние оборотных средств (наличие, прирост, излишек или недостаток) 2.7. Структура капитала 3. Производственный потенциал: 3.1. Стоимость основных фондов и степень износа 3.2. Степень загрузки производственных мощностей 3.3. Обеспеченность материально-сырьевыми и топливно-энергетическими ресурсами 3.4. Объем и номенклатура 3.5. Стоимость незавершенного производства 3.6. Запасы товарно-материальных ценностей 4. Сбыт продукции 4.1. Объем реализации в стоимостном выражении и ассортименте 4.2. Основные поставщики сырья 4.3. Основные потребители продукции 4.4. Остатки готовой продукции в стоимостном и натуральном выражении 5. Кадровый потенциал, заработная плата и производительность труда 5.1. Динамика численности работников с выделениями основного производственного персонала, работников аппарата управления и специалистов 5.2. Динамика уровня заработной платы 5.3. Динамика производительности труда 5.4. Динамика трудоемкости 6. Социальная инфраструктура предприятия 6.1. Структура и стоимость основных непроизводственных фондов по видам 6.2. Виды и объем социальных выплат работникам 6.3. Текущие затраты на социальные мероприятия, содержание объектов инфраструктуры Таблица 3.1 Совокупность характеристик потенциала предприятия Используя данные табл. 3.1, выполним рейтинговую оценку предприятия в табл. 3.2. Таблица 3.2 Рейтинговая оценка предприятия до и после внедрения мероприятий по укреплению его потенциала Обобщив все основные требования к структуре баланса, о которых говорилось выше, получаем такие рекомендуемые изменения баланса, в результате которых значения коэффициентов финансовой независимости, обеспеченности собственными оборотными средства и ликвидности окажутся не ниже минимально рекомендуемых: Для достижения наибольшей эффективности денежных потоков необходимо:  использовать платежный календарь, в котором по недельно планируются денежные средства и происходит анализ календарного плана в рамках соответствия плана факту осуществления платежей;  контролировать проведение платежей;  контролировать исполнение обязанностей по договорам. Платежный календарь является наиболее эффективным инструментом оперативного управления, который отличается высокой степенью надежности. Под платежным календарем понимается финансовый документ, который обеспечивает ежедневное управление поступлением и расходованием денежных средств предприятия и является инструментом контроля кассовых разрывов. Благодаря платежному календарю у финансовых служб возникает возможность оперативно проводить финансовое планирование, а также своевременно удовлетворить платежные и расчетные требования перед бюджетом, банками, работниками, поставщиками и подрядчиками. Платежный календарь дает возможность отслеживать динамику платежей и быстро синхронизировать поступления и выплаты, обеспечивая выполнение приоритетов платежей. Иногда происходит, что сумма грядущих платежей превышает доступный лимит денежных средств. Как раз в данной ситуации необходимо применять методику приоритетности платежей. Для этого составляется список затрат, который будет иметь: первоочередное значение (налоговые отчисления, расчеты с банками); затраты, имеющие второе значение (арендная плата, затраты на приобретение материалов и комплектующих; платеж, осуществляющиеся после исполнения платежей по первой и второй группам (расходы на хозяйственные нужды компании). Так же при оплате счетов нужно помнить о важности сотрудничества с каждым контрагентом и производить первоочередную оплату по счетам партнеров. Заключающий шаг — статус договора. Когда с одним контрагентом компания заключила несколько договоров, которые не равнозначны, то необходимо установить приоритетность заключенных договоров по котором будет проходить оплата. После компания получит реестр планируемых выплат, в которых будет установлена приоритетность и ориентировочный список контрагентов и договоров. Это даст возможность оптимизировать платежный календарь, принять решение по последовательности оплаты платежей. В документе также отражается текущее состояние предприятия, в частности, его текущая платежеспособность. Поэтому, если есть какие-то предпосылки по проблемам с ликвидностью, то они будут своевременно замечены. Внедрение системы АВС-анализа с целью контроля образования запасов на складе. Для данных целей запасы согласно быстроте оборачиваемости будут разбиты на три группы, и будет проведено сокращение запасов как раз 3-й группы, присутствие которых на складе постоянно может быть не нужно. По подсчетам специалистов, применение системы АВС-анализа позволяет в среднем сократить запасы на 20% минимум. Негативным моментом в деятельности предприятия является высокая доля дебиторской задолженности, что является негативным моментом и может быть вызвано проблемой с оплатой расчетами, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, то есть отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.

Заключение

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает в себя тщательное изучение не только бизнес-проблемы (потребности) и предлагаемого бизнес-решения (если оно уже существует), но и всестороннего изучения того, действительно ли предлагаемое решение является лучшим решением, подробный анализ что влечет за собой решение, его риски и осуществимость в существующем организационном климате. Поскольку в процесс анализа предприятия вовлечено так много исследований и проверок, они обычно проводятся в самом начале проекта. (Или, для гибких проектов, они выполняются на протяжении всего проекта.) Тщательный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия будет включать: • Изучение предлагаемых в настоящее время бизнес-инициатив как на жизнеспособность, так и на эффективность • Идентификация истинных основных бизнес-потребностей, незави-симо от того, что было предложено на данный момент. • Описание идеального решения потребности • Оценка стратегических рисков и прибылей, связанных с любым предлагаемым бизнес-решением. • Объем предлагаемых бизнес-аналитиками решений для бизнес-потребностей, то есть, какие инструменты и процессы задействованы для получения решения. • Создание бизнес-требований, определяющих бизнес-потребности и предлагаемое решение, в комплекте с визуальными эффектами и обоснованным бизнес-кейсом. Поскольку эта работа настолько специализирована — и так важна, — во многих организациях есть старшие аналитики, которые возглавляют их усилия по корпоративному анализу. Однако понимание и применение бизнес-анализа полезно для ряда ролей в деловом мире, которые могут быть заинтересованы в предпроектных исследованиях и обосновании решений, включая, помимо прочего, бизнес-аналитиков, руководителей проектов, заинтересованных лиц, владельцев бизнеса и инженеры-программисты.

Библиографический список

1 Алита А.А. Анализ методов и инструментов анализа внешней и внутренней среды предприятия. Вестник студенческого научного общества ГОУ ВПО «Донецкий национальный университет». 2021. Т. 3. № 13. С. 23-27. 2 Алхузина А.Х., Курбанаева Л.Х. Анализ ликвидности как элемент финансового анализа деятельности предприятия. Актуальные вопросы современной экономики. 2019. № 6-1. С. 386-390. 3 Ампилогова Я.В. Совершенствование методики системного анализа и распределения финансовых ресурсов на основе анализа результатов деятель-ности предприятия. В сборнике: Актуальные направления развития учёта, анализа и аудита в управлении экономическими субъектами в условиях неопределённости. Международный экономический форум: сборник научных трудов. Под общей редакцией Н.А. Лытневой. 2018. С. 127-130. 4 Анализ финансовой отчетности [Электронный ресурс]: учебник / Под ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой. — М.: Вузовский учебник, 2019. — 367 с. — ЭБС «Знаниум». — http://znanium.com/bookread2.php?book=1012372. 5 Барашьян В.Ю., Бондарева Н.Г. Анализ факторов внутренней финансовой среды предприятия с использованием методов стратегического финансового анализа. В сборнике: Наука в России: перспективные исследования и разработки. сборник материалов III Всероссийской научно-практической конференции. 2018. С. 81-86. 6 Безрукова Т.Л. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной дея-тельности предприятий (учебник с грифом УМО) / Т.Л. Безрукова, С.С. Морковина. – Москва: РУСАЙНС: 2020. – 600 с.. 7 Бектурганова А.А., Омуркулова Г.К. Роль экономического анализа в планировании деятельности предприятия. Известия Иссык-Кульского форума бухгалтеров и аудиторов стран Центральной Азии. 2020. № 3 (30). С. 170-174. 8 Бирюков В. А. Теория экономического анализа [Электронный ре-сурс]: Учебник / В.А. Бирюков, П.Н. Шаронин, — 2-е изд. — М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 444 с. – ЭБС «Знаниум». 9 Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Электронный ресурс]: рек. УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений / под ред. Ю.И. Сигидова. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 340 с. — ЭБС «Знаниум». 10 Гальчева Д.Д., Антонова Д.Н. Сравнительный анализ и обоснование современного инструментария для анализа кредитоспособности предприятия. В сборнике: Синергия науки и практики в контексте инновационных прорывов в развитии экономики и общества: национальный и международные аспекты. Сборник научных статей по итогам Международной научно-практической конференции. 2019. С. 216-221. 11 Гаталхакова Э.Ф. Анализ финансовых показателей предприятия и общие понятия метода анализа финансовых результатов. В сборнике: Научные исследования высшей школы. Сборник статей V Международной научно-практической конференции. Пенза, 2020. С. 49-51. 12 Гужва А.В. Анализ финансового состояния предприятия: методы анализа и их сравнение. В сборнике: Научные исследования высшей школы. Сборник статей V Международной научно-практической конференции. Пенза, 2020. С. 60-63. 13 Замбржицкая Е.С., Островский А.Л. Анализ качества на современ-ных металлургических предприятиях как элемент управленческого учета и анализа. В сборнике: Современный менеджмент: теория и практика. Материалы IV Всероссийской научно-практической конференции. К 85-летию Магнитогорского государственного технического университета им. Г.И. Носова. Под общей редакцией Н.В. Кузнецовой. 2019. С. 97-101. 14 Золотарёва О.И., Золотарев С.Н. Анализ финансового состояния как составляющая комплексного анализа деятельности предприятия АПК. В сборнике: Современные проблемы экономики АПК и их решение. Материалы III Национальной конференции. 2020. С. 21-24. 15 Ибрагимова И.И., Ханахмедова М.Х., Абасова М.А. Сравнительный анализ отечественных и зарубежных подходов к анализу финансовой устойчивости коммерческих предприятий. Актуальные вопросы современной экономики. 2020. № 5. С. 117-121. 16 Исраилова З.Р., Хизриева Р.М. Анализ деятельности (портфельный анализ) и финансового состояния предприятия. Актуальные вопросы современной экономики. 2020. № 11. С. 904-910. 17 Кабитова Е.В. Применение методики детерминированного фактор-ного анализа к показателям финансового состояния в рамках изучения дисци-плины «экономический анализ предприятий». Финансовая экономика. 2018. № 7. С. 1942-1944. 18 Ляпустина А.О., Рязанова О.А. Анализ инструментов и методов фи-нансового анализа в системе управления экономической безопасностью пред-приятия. В сборнике: Экономические аспекты развития России: микро- и макроуровни. Сборник материалов XIII всероссийской научно-практической конференции с международным участием. Киров, 2020. С. 871-883. 19 Монахова А.А. Динамический анализ, как один из основных методов анализа финансово-экономического сотояния предприятия. В сборнике: Экономика и управление народным хозяйством: генезис, современное состояние и перспективы развития. Сборник материалов I Всероссийской научно-практической конференции, приуроченной ко Дню Экономиста. Под научной редакцией Т.М. Шпилиной. 2019. С. 259-262. 20 Нагнойных В.Е., Хаустова Г.И. анализ финансового состояния предприятия — как составляющая анализа его хозяйственной деятельности. В сборнике: Мир в эпоху глобализации экономики и правовой сферы: роль биотехнологий и цифровых технологий. Сборник научных статей по итогам VI международной научно-практической конференции. Москва, 2021. С. 32-35. 21 Немцева Ю.В., Зеленова Г.Я. Анализ финансовой устойчивости — важная составляющая анализа финансового состояния предприятия. В сборнике: Экономика и менеджмент: от проблем к перспективам эффективного развития. Сборник докладов научно-практической конференции. 2019. С. 123-132. 22 Пласкова Н. С. Анализ финансовой отчетности, составленной по МСФО [Электронный ресурс]: учебник / Н.С. Пласкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. — 269 c. — ЭБС «Знаниум». — http://znanium.com/bookread2.php?book=995416 23 Платонов В.В., Карлик А.Е., Тихонова М.В. Информационно-сетевая экономика: от анализа предприятия к анализу системы предприятий. В книге: Конкурентоспособность и развитие социально-экономических систем. Сборник аннотаций докладов IV Международной научной конференции памяти академика А.И. Татаркина. Под редакцией В.И. Бархатова, Д.А. Плетнева, О.В. Брижак, Г.П. Журавлевой. 2020. С. 181-182. 24 Попова М.К. Экспресс-анализ как необходимая составляющая фи-нансового анализа на предприятии в условиях цифровизации. В сборнике: Цифровая трансформация бизнеса: модели и решения. Сборник научных трудов Всероссийской (национальной) научно-практической конференции. 2020. С. 108-115. 25 Пруцкова Т.В. Анализ и оценка финансовой устойчивости как со-ставляющей финансового анализа предприятия. В сборнике: Основные пути решения проблем в области бухгалтерского учета, экономического анализа, контроля и аудита в условиях цифровизации экономики Российской Федерации. Сборник научных трудов I Всероссийской научно-практической конференции. 2020. С. 118-120. 26 Терловая В.И., Самусенко А.Н. Анализ деловой активности пред-принимательства в системе комплексного анализа финансового состояния предприятия. Вектор экономики. 2019. № 2 (32). С. 68. 27 Ухлова В.В., Мартыненко Г.Н., Лукьяненко В.И. Адаптация метода анализа иерархий для возможности проведения сценарного анализа проектов развития предприятий газовой сферы. Системы управления и информационные технологии. 2021. № 1 (83). С. 43-48. 28 Финансовый анализ деятельности организации: Учебник / Пласкова Н.С. — М.:Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 368 с. – ЭБС «Знаниум». 29 Фомичева К.А., Дорошева О.А., Будко В.В. Значение регрессионного анализа при анализе деятельности предприятия. В сборнике: Проблемы устойчивого развития: отраслевой и региональный аспект. Материалы международной научно-практической конференции. Отв. ред. О.В. Ямова. 2019. С. 258-264. 30 Шахбанов Р.Б., Азизова Л.Р. Совершенствование системного анализа посредством анализа деятельности предприятия. В сборнике: Актуальные вопросы теории и практики развития научных исследований. Сборник статей Международной научно-практической конференции. 2019. С. 12-16.