Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской отчетности (на примере ООО «Бентонит Хакасии»). Часть 2

1 2

---

2.2 Анализ бухгалтерского баланса предприятия

Аналитическая характеристика имущества и источников ее образования организации (горизонтальный и вертикальный анализ представлен в таблице 3. Таблица 3 Аналитическая характеристика бухгалтерского баланса (горизонтальный и вертикальный анализ)   В результате анализа активов ООО «Бентонит Хакасии» было установлено, что в анализируемом периоде произошло увеличение внеоборотных активов в абсолютном значение и увеличение их в доли активов в целом (на 22%). Стоимость основных средств за исследуемый период также возросла, а именно на 48260 тыс.ру6. Оборотные активы ООО «Бентонит Хакасии» формируются в основном благодаря двум показателям: значительное увеличение запасов на 94556 тыс.руб. и за счет увеличения денежных средств (на 25425 тыс.ру6.). Имущество предприятия, как видно из данной таблицы на 53 % создано за счет собственных средств, что является положительным моментом с финансовой точки зрения предприятия. Платежеспособность – это способность компании выполнять свои долгосрочные долги и финансовые обязательства.  Платёжный излишек или недостаток баланса ООО «Бентонит Хакасии» представлен в таблице 4. Таблица 4 Платёжный излишек или недостаток баланса ООО «Бентонит Хакасии» Далее проведем коэффициентный анализ показателей платежеспособности организации (табл. 5). Таблица 5 Показатели платежеспособности организации в 2018-2020 гг.   Как следует из данных таблицы 5, в 2020 г. прослеживается небольшая положительная динамика показателей ликвидности по сравнению с 2019 г. Об этом свидетельствует повышение коэффициента текущей ликвидности, показывающего платежные возможности предприятия при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализацией товара со склада, но и продажи, в случае нужды, прочих элементов оборотных активов. При этом, коэффициент находится в пределах нормы на протяжении 2018-2020 гг. Коэффициент срочной ликвидности, характеризующий ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности, снизился с 1,3 в 2018 г. до 0,74 в 2020 г., что связано с сокращением дебиторской задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности показывающий, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить в текущий момент, снизился с 1,21 в 2018 г. до 0,62 в 2020 г., т.е. он в пределах нормативного значения, но имеет отрицательную динамику за 2018-2020 гг. Таким образом, ООО «Бентонит Хакасии» на конец анализируемого периода может погасить краткосрочные обязательства при срочном требовании кредиторов. Таблица 6 Показатели, характеризующие тип финансовой ситуации организации за 2018 – 2020 гг.   По двум вариантам расчета из трех в 2020 г. видно, ООО «Бентонит Хакасии» имеет возможности собственными оборотными средствами покрыть свои запасы и затраты, поэтому финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как нормальное. Таблица 7 Показатели финансовой устойчивости организации за 2018-2020 гг.   Анализируя данную таблицу, можно сделать следующие выводы: Коэффициент финансовой независимости свидетельствует о средней зависимости предприятия от внешних источников финансирования, т.к. данный показатель соответствует рекомендованным значениям. В 2020 г. данный показатель составил 0.53. Такое значение показателя дает основание предполагать, что обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. При этом шансы предприятия справиться с непредвиденными обстоятельствами, возникающими в рыночной экономике, снижаются. В 2020 г. предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств привлекало 22 рубля заемных средств. В 2020 г. уровень данного показателя снизился на 0,09 рубля по сравнению с 2019 г., что свидетельствует о сокращении зависимости предприятия от привлеченного капитала. При этом в начале периода уровень коэффициента финансовой зависимости выше отношения стоимости мобильных средств к стоимости иммобилизованных. Однако к концу анализируемого периода значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств предприятия ограничено соотношением мобильных и иммобилизованных средств, что говорит о росте финансовой устойчивости предприятия. Расчеты коэффициента обеспеченности собственных оборотных средств показали, что показатель на конец отчетного периода имеет отрицательную динамику. Но все равно находиться в пределах нормативного значения. Отрицательная тенденция роста показателя свидетельствует о неэффективной финансовой политике и снижении уровня финансовой устойчивости компании.  

2.3. Анализ показателей эффективности использования капитала

На основании показателей бухгалтерской отчетности проведем анализ динамики и структуры источников капитала. Далее рассмотрим структуру капитала компании (табл. 8, табл. 9). Таблица 8 Состав и структура собственного капитала ООО «Бентонит Хакасии» за 2018-2020 гг.   Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что собственный капитал ООО «Бентонит Хакасии»  за анализируемый период ежегодно увеличивался, на 16,94 % в 2019 г. по сравнению с 2018 г. и на 10,06 % в 2020 г. по сравнению с 2019 г. Данный факт говорит о том, что предприятие наращивает собственный капитал как источник финансирования деятельности за счет роста чистой прибыли для покрытия запланированных затрат. Данное увеличение обусловлено полностью за счет увеличения нераспределенной прибыли предприятия. Уставный капитал компании за исследуемый период не изменялся. Таблица 9 Показатели состава и структуры собственного капитала организации   Анализируя структуру собственного капитала предприятия можно сделать вывод, что наибольший удельный вес  в общей структуре приходиться на нераспределенную прибыль – 98,21 %. В динамике данный показатель увеличился на 0,18 % в 2020 г. Таблица 10 Показатели, характеризующие структуру и эффективность использования собственного капитала организации   Анализируя данную таблицу, можно сделать вывод об увеличении эффективности использования собственного капитала ООО «Бентонит Хакасии», за счет увеличения прибыли предприятия в 2020 г. Так, в частности, экономическая рентабельность за 2020 г. возросла на 6,024 % по сравнению с 2019 г. При этом оборачиваемость собственного капитала в 2020 г. снизилась на 3 дня или на 0,066 оборотов. Данное снижение является не существенным. Таблица 11 Показатели динамики чистых активов организации     Как видно из данной таблицы, чистые активы предприятия за последние 3 года в 2020 г. имеют максимальное значение равное 588 492 тыс. руб. Увеличение чистых активов предприятия обусловлено увеличением в отчетном году нераспределенной прибыли. При неизменном уровне уставного капитала Отношение чистых активов к уставному капиталу увеличилось на 7,07. Таблица 12 Показатели эффективности использования чистых активов организации Как видно из данной таблицы среднегодовая величина чистых активов увеличилась на 65625,5 тыс. руб. За счет увеличения выручки и прибыли предприятия рентабельность чистых активов увеличилась на 11,47 %. При этом увеличение чистых активов компании привело к незначительному увеличению продолжительности оборота чистых активов. Далее проведем анализ вероятности банкротства ООО «Бентонит Хакасии» по данным бухгалтерского баланса. Таблица 11 Анализ вероятности банкротства ООО «Бентонит Хакасии»   В соответствии с проведенными расчетами видно, что в 2020 г. вероятность банкротства ООО «Бентонит Хакасии» маловероятна. Таким образом, количественная оценка уровня вероятности банкротства ООО «Бентонит Хакасии» свидетельствует о низком ее уровне. При этом в 2019 г. ее вероятность составляла 50 %. Следовательно, можно сделать вывод, что руководство ООО «Бентонит Хакасии» должно иметь разработанный план укрепления финансового состояния организации. В целом подводя итог данного анализа можно сделать вывод, что данное предприятие является прибыльным, деятельность его эффективной. У предприятия имеются средства для погашения срочных и текущих обязательств, что делает предприятие ликвидным и платежеспособным. При этом все-же наблюдаются незначительные отрицательные проблемы его финансового состояния: — наблюдается ухудшение финансовой устойчивости с абсолютной, до нормальной; — сокращается деловая активность предприятия. Сократился срок оборачиваемости дебиторской задолженности, собственного капитала и т.д. — в сравнении с показателями 2018 г. все показатели ликвидности и платежеспособности имеют отрицательную динамику. Основные проблемы финансового состояния ООО «Бентонит Хакасии»: — ухудшение финансовой устойчивости; — сокращение уровня ликвидности и платежеспособности; — сокращение деловой активности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

  Основной целью анализа бухгалтерской финансовой отчетности организации является объективная и обоснованная оценка ее текущего и предполагаемого финансового состояния, полученная на основе определенного количества ключевых информационных показателей (параметров), которые позволяют объективно и точно оценивать ее финансовые состояние, возможные темпы экономического развития, а также финансовые результаты и параметры эффективности финансовой и коммерческой деятельности. Параметры, полученные в результате оценки, дают объективное и обоснованное описание финансового состояния организации. Результаты анализа динамики технико-экономических показателей работы ООО «Бентонит Хакасии» за 2018-2020 гг., позволяют отметить, что данное предприятие является прибыльным, деятельность его эффективной. У предприятия имеются средства для погашения срочных и текущих обязательств, что делает предприятие ликвидным и платежеспособным. При этом все-же наблюдаются незначительные отрицательные проблемы его финансового состояния: — наблюдается ухудшение финансовой устойчивости с абсолютной, до нормальной; — сокращается деловая активность предприятия. Сократился срок оборачиваемости дебиторской задолженности, собственного капитала и т.д. — в сравнении с показателями 2018 г. все показатели ликвидности и платежеспособности имеют отрицательную динамику. Основные проблемы финансового состояния ООО «Бентонит Хакасии»: — ухудшение финансовой устойчивости; — сокращение уровня ликвидности и платежеспособности; — сокращение деловой активности.    

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 (в ред. от 28.07.2018 N 475-ФЗ) [принят ГД 16 июля 1998]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа : http://www.consultant.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 (в ред. от 28.07.2018 N 475-ФЗ) [принят ГД 16 июля 1998]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru.
3. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (с изм. и доп. от 06.04.2015) [Электронный ресурс] / СПС «КонсультантПлюс». — Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_158429/.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: утв. Приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н (в ред. от 08.11.2010 г.) [Электронный ресурс] / СПС «КонсультантПлюс». — Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_158429/.
5. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»: утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 24.12.2010) [Электронный ресурс] / СПС «КонсультантПлюс». Режимдоступа: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_158429/.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета 1/2008 «Учетная политика организации»: утв. Приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 106н (с изм. от 06.04.2015 г.) [Электронный ресурс] / СПС «КонсультантПлюс». — Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_158429/.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета 9/99 «Доходы организации»: утв. Приказом Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 32н (с изм. от 06.04.2015 г. № 57н) [Электронный ресурс] / СПС «КонсультантПлюс». — Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_158429/
8. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России [Электронный ресурс]: URL: http://www.consultant.ra/document’cons_doc_LAW_17312/
9. Концептуальные основы финансовой отчетности [Электронный ресурс]: URL: http:// www. consultant.ra/document’cons_doc_L AW_ 160581/
10. Адаменко А.А. Основные формы бухгалтерской финансовой отчетности и возможность их применения для оценки эффективности деятельности организации/А.А. Адаменко, И.А. Бабалыкова, Н.С. Стёжка // Современные проблемы бухгалтерского учета и отчетности. Материалы II Международной студенческой научной конференции, 2017.- С. 135-140
11. Азиева З.И., Абашидзе Ш.М. Нормативно-правовое регулирование составления бухгалтерской (Финансовой) отчётности / Азиева З.И., Абашидзе Ш.М. // Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечениематериалы VII международной научной конференции, посвященной 95-летию Кубанского ГАУ и 15-летию кафедры теории бухгалтерского учета. ФГБОУ ВО «Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина». — — С. — 199-202.
12. Боровинская Ю.Е. Содержание и анализ отчёта о финансовых результатах организации / Боровинская Ю.Е. // сборник статей победителей VI Международной научно-практической конференции. — 2017.-  С. 54-56.
13. Васильева Н.П. Влияние учетной политики на бухгалтерскую отчетность организации/Н.П. Васильева, Е.А. Петрова, И.А. Бабалыкова//Актуальные вопросы составления бухгалтерской финансовой отчетности в условиях реформирования бухгалтерского учета и отчетности. Материалы IV международной студенческой научной конференции, 2018. — С. 115-120
14. Гитиномагомедова А.М. Отчетность как основной источник анализа финансового состояния банка / Гитиномагомедова А.М. // Актуальные вопросы современной экономики. — 2015. — № 2. — С. 90-93.
15. Иванникова К.Н., Луговкина О.А. Роль отчёта о финансовых результатах в анализе финансового состояния предприятия / Иванникова К.Н., Луговкина О.А. // Современные тенденции развития науки и технологий. — 2017. — № 3-12 (24). — С. 42-44.
16. Калинина Е.С. Техника составления бухгалтерского баланса / Калинина Е.С. // Научный сибирский альманах. — 2014. — № 1. — С. 116-119
17. Коробова Я. А., Яковенко М. С. Бухгалтерская отчетность и ее роль в анализе деятельности организации // Молодой ученый. — 2015. — №11.3. — С. 40-42.
18. Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности. М.: ТК Велби, 2020. — 432 с.
19. Лазарева С. П., Лукашина Н. В. Бухгалтерская отчетность и ее значение в коммерческих организациях // Молодой ученый. — 2016. — №9.4. — С. 33-35.
20. Прудников А.Г., Редина В.Э. Формирование отчёта о финансовых результатах как функция управления производственными ресурсами / Прудников А.Г., Редина В.Э. // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2017. № 128. С. 1015-1027.
21. Пятов М. Л. МСФО: качественные характеристики финансовой отчетности [Электронный ресурс]: URL: http:/^uh.ra/articles/documents/14074/
22. Савицкая Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. / Г. В. Савицкая. — М.: Финансы и статистика, 2018. — 470 с.
23. Сигидов Ю.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Сигидов Ю.И., Оксанич Е.А., Ясменко Г.Н. — Краснодар, 2019
24. . – 354 с.
25. Трушкина А. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база финансового анализа // Молодой ученый. — 2016. — №13. — С. 527-529.
26. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М., 2018. – 325 с.
27. Трушкина А. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база финансового анализа // Молодой ученый. — 2016. — №13. — С. 527-529.
28. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учеб. / [под ред. Н. В. Войтоловского, проф. А. П. Калининой, проф. И. И. Мазуровой]. 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Высшее образование, 2019. — 513 с.

---

1 2