Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской отчетности (на примере ООО «Бентонит Хакасии»)

1 2

---

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 1. ПОНЯТИЕ И СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ 1.1 Понятие и пользователи информации отчетности 1.2 Методы анализа бухгалтерской финансовой отчетности 2 АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «БЕНТОНИТ ХАКАСИИ» 2.1 Анализ отчета о финансовых результатах предприятия 2.2 Анализ бухгалтерского баланса предприятия 2.3. Анализ показателей эффективности использования капитала ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Введение

В условиях рынка субъекты хозяйствования самостоятельно привлекают финансовые средства, пытаются эффективно их размещать с целью обеспечения бесперебойной деятельности. Финансовая устойчивость предприятия характеризуется таким состоянием финансовых ресурсов, которое отвечает потребностям развития и требованиям рынка. Самостоятельный поиск партнера также предопределяет наличие обоснованных критериев его выбора с точки зрения финансовой устойчивости. То есть, в современных условиях финансовая устойчивость выступает качественной характеристикой финансовых возможностей предприятия и его партнеров. А обеспечение финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем. Таким образом, в современных условиях существует необходимость разработки единой методики финансового анализа с целью адаптации к отечественным условиям хозяйствования. В трудах зарубежных и отечественных экономистов исследован широкий круг вопросов, связанных с анализом финансово-экономического состояния предприятия, его оценкой и управлением. Проблематикой диагностики финансового состояния занимаются отечественные и зарубежные ученые, Артеменко В. Г., Беллендир М. В., Балабанов И. Т., Герасименко Г. П., Макарьян Э. А., Ефимова О. В., Ковалев В. В. и другие, хотя недостаточное место в них занимает оценка финансовой устойчивости. Также значительный вклад в исследовании отведено Савицкой Г. В., Шеремету А. Д., Негашеву Е. В. и другим. Цель данной курсовой работы заключается в изучении основ анализа бухгалтерской отчетности. Для  достижения поставленной цели необходимо решить следующие — изучить теоретические аспекты анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности; — провести анализ бухгалтерской отчётности ООО «Бентонит Хакасии»; Объект исследования – ООО «Бентонит Хакасии». Предметом исследования выступает система показателей финансового состояния предприятия. Период исследования – 2018-2020 гг. В ходе исследования применялись такие методы научного познания как наблюдение и сравнение, методы финансового и экономико-математического, статистический, сравнительная динамика, расчетно – конструктивный, табличный и другие. Информационной базой исследования послужили научные и учебные публикации по проблеме, статистические сведения в динамике трех лет финансовой деятельности ООО «Бентонит Хакасии», нормативные и законодательные акты, регулирующие финансовое состояние предприятий, внутренние регламентирующие акты ООО «Бентонит Хакасии».

1. Понятие и состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.1 Понятие и пользователи информации отчетности

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» определяет следующие общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности: 1) Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна обеспечивать достоверную картину финансового положения хозяйствующего субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности и денежных потоков за отчетный период, на который пользователи этой отчетности должны принимать экономические решения. 2) Хозяйствующий субъект подготавливает годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами государственного регулирования бухгалтерского учета. 3) Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность подготовлена ​​к концу отчетного года. 4) Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется хозяйствующим субъектом в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. 5) Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть подготовлена ​​за отчетный период менее отчетного года. 6) бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели эффективности всех подразделений хозяйствующего субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их местонахождения. 7) Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть подготовлена ​​в валюте Российской Федерации. 8) Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается переданной после подписания ее копии на бумаге руководителем хозяйствующего субъекта. 9) Утверждение и публикация бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется в порядке и в случаях, предусмотренных федеральными законами. 10) В случае публикации бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежащей обязательному аудиту, такие бухгалтерские (финансовые) отчеты должны публиковаться вместе с аудиторским заключением [17, с. 40]. Бухгалтерская отчетность позволяет провести анализ финансового состояния предприятия, являясь основным его источником информации. Именно поэтому она представляет большой интерес для всех категорий пользователей. Международные стандарты учета и отчётности определяют следующие группы потребителей информации: общественность; правительство; инвесторы; служащие; кредиторы; поставщики; покупатели. Всего семь групп. В соответствии с Концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России система бухгалтерского учета организации генерирует информацию для внешних и внутренних пользователей [8]. На рисунке 1 представлена схема пользователей отчетности. Рисунок 1 — Классификация пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности Что касается информации для внешних пользователей, целью бухгалтерского учета является получение информации о финансовом положении, финансовых результатах и изменениях финансового положения организации, полезных для широкого круга заинтересованных пользователей при принятии решений. «Касаемо информации для внутренних пользователей, целью бухгалтерского учета является создание информации, полезной для управления организацией для принятия управленческих решений. Эффективность управленческих решений зависит от многих факторов, в том числе от качества информации, создаваемой в бухгалтерском учете и представленной в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Внутренние пользователи (менеджеры, учредители, участники и владельцы собственности организации) находятся в лучшем положении, чем внешние пользователи, поскольку они могут использовать информацию, представленную на разных носителях: первичные учетные документы, регистры и учетные записи (управленческие и финансовые). Внешние пользователи (инвесторы, кредиторы, поставщики и т. д.) В большей степени принимают решения в отношении конкретного экономического субъекта на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые подготовлены «экспертным сообществом» (бухгалтерами) с помощь специальных методов и методов» [12]. В целом можно сделать вывод, что бухгалтерская финансовая отчётность является основным источником информации для внутренних и внешних пользователей, в которой представлены показатели, используемые для анализа, составления прогнозов, планов, а также способствующие правильному принятию управленческих решений.  

1.2 Методы анализа бухгалтерской финансовой отчетности

  В современных условиях определение реального финансового состояния предприятия имеет огромное значение не только для самого экономического субъекта, но и для существующих и потенциальных кредиторов и инвесторов. Методики анализа бухгалтерской отчетности схожи между собой, но между ними имеются принципиальные отличия и условно их можно подразделить на: − методики, основанные на системе коэффициентов; − методики включающие интегральные показатели; − методики, содержащие системы неравенств; − многомерные статистические методы и экономико-математические модели и методы [12]. Количество разработанных методик по анализу бухгалтерской отчетности достаточно велико. Достоинством методики Шеремета А.Д. и Негашева Е.В. является возможность всестороннего, глубокого исследования устойчивости экономического субъекта с применением различной финансовой информации. Недостатком является ее сложность, которая требует значительного объема финансовой информации. Методика Глазунова М.И. описывает расчет коэффициента собственного оборотного капитала, который может быть рассчитан по различным формулам в зависимости от источников его формирования. Это делает анализ более точным и позволяет учесть специфику финансового менеджмента конкретного экономического субъекта. Методика Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А. базируется на анализе динамики показателей структуры капитала и позволяет оценить резервы устойчивости. Главным достоинством данной методики является еще то, что она проста в применении. «Методика экономического анализа основывается на 3 областях знаний: математика, статистика и экономика. К экономическим методам относятся: сравнение, группировка, балансовый и графический способы. К статистическим относятся: индексный метод, использование средних и относительных величин, а также корреляционный и регрессивный анализ. Математические методы анализа включают в себя методы моделирования (матричные методы, теория производственных функций), методы математического программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование), методы исследования операций (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания)» [26]. В современной российской практике применяются следующие методы анализа бухгалтерской отчетности экономических субъектов: Вертикальный анализ – это представление финансового отчета в виде относительных показателей; позволяет видеть удельный вес каждой статьи баланса в общем итоге. Горизонтальный анализ – это анализ бухгалтерского баланса, который заключается в построении одной или нескольких  аналитических таблиц, где абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста или снижения. Горизонтальный и вертикальный методы анализа взаимно дополняют друг друга. Таким образом, на практике можно построить аналитические таблицы, которые характеризуют отчетную форму баланса и динамику отдельных ее показателей. Трендовый анализ – это часть перспективного анализа, которая необходима для управления финансового прогнозирования и используется для сравнения показателей более чем за три отчетных периода. Трендовый анализ является одним из самых простых способов финансового прогнозирования, где можно опробовать несколько математических моделей и построить прогноз будущего поведения временного ряда с определенной долей вероятности. Сравнительный анализ – это метод, применяемый аналитиком для сравнения отдельных показателей финансовой деятельности экономического субъекта. Использование данного метода позволяет выявить сходства и различия однородных объектов наблюдения, а также определить изменения в уровне отдельных экономических показателей, наблюдать тенденции и закономерность их развития. Факторный анализ – это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Создание факторной системы означает изучение явления в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, которые воздействуют на величину явления и взаимодействуют с ней Применение метода финансовых коэффициентов для анализа финансового состояния экономического субъекта представляет собой совокупность данных, полученных на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта в виде относительных показателей, определяемых по данным финансовых отчетов, в основном по данным отчетного баланса и отчета о финансовых результатах. Значения коэффициентов зависят от отраслевых особенностей экономического субъекта, которые оцениваются годовым объемом продаж и среднегодовой стоимостью активов. На основе данных бухгалтерской финансовой отчетности так же можно определить тип финансовой устойчивости:

1. Абсолютная финансовая устойчивость.
2. Нормальная финансовая устойчивость.
3. Неустойчивое финансовое положение.
4. Кризисное финансовое состояние.

Таким образом, в процессе исследования теоретических основ анализа бухгалтерской отчетности установлено, что гарантированная платежеспособность и кредитоспособность экономического субъекта в результате его деятельности на основе эффективного формирования, распределения и использования финансовых ресурсов указывают на финансовую устойчивость организации. В то же время — это обеспеченность запасов собственными источниками их формирования, а также соотношение собственных и заемных средств — источников покрытия активов экономического субъекта [1]. Так же это способность функционировать, развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его инвестиционную привлекательность и платежеспособность в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска. Анализ бухгалтерской отчетности рассматривается широким кругом авторов – экономистов. В процессе исследования отмечены методики Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А. и Шеремета А.Д., достоинством которых является: — оперативность получения информации о финансовой устойчивости экономического субъекта на определенную дату; — группировка информационной базы для проведения анализа происходит с использованием аналитических таблиц, что позволяет представить результаты экономического анализа в удобной и краткой форме; — метод коэффициентов позволяет устранить искажающее влияние инфляции; а так же позволяет уточнить реальную финансовую устойчивость экономического субъекта в сравнении с данными аналитических таблиц.

2 Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Бентонит Хакасии»

2.1 Анализ отчета о финансовых результатах предприятия

Эффективной считается деятельность компании, при которой предприятие получает прибыль, максимально эффективно используя каждую единицу имеющихся ресурсов, при этом стремясь минимизировать затраты предприятия. Единого показателя, который бы затрагивал все аспекты производственной деятельности компании и характеризовал ее эффективность, не существует. Показатели эффективности предприятия – это и оценка рентабельности предприятия и рентабельности активов, это анализ оборачиваемости активов, и увеличение производительности труда и эффективности использования оборудования и имеющихся ресурсов предприятия. Иными словами, чтобы оценить результативность, нужно рассчитать ряд финансовых коэффициентов и затем проанализировать полученные результаты в совокупности. Это даст итоговую картину эффективности предприятия в целом. Для расчета коэффициентов рассмотрим показатель отчета о финансовых результатах (табл. 1). Таблица 1 Динамика состава и структура показателей отчета о финансовых результатах организации   По результатам полученных данных можно сделать вывод, что выручка в отчетном году возросла на 10,58 % или на 148269 тыс. руб. Себестоимость в отчетном году по сравнению с предыдущим возросла на 70796 тыс. руб, что составляет 8,56 %. Превышение темпа роста выручки над темпом роста себестоимости повлияло на увеличение валовой прибыли на 77473 тыс. руб. Прибыль от продаж в отчетном году возросла на 31,38 %. При этом прибыль до налогообложения возросла на 60,57 %. Итогом деятельности организации за 2020 г. составила чистая прибыль в размере 191775 тыс. руб., что на 70,5 % больше уровня прошлого года. Увеличение чистой прибыли предприятия свидетельствует о эффективной его работе. Таблица 2 Показатели рентабельности деятельности организации за 2018-2020 гг.   Динамика различных видов прибыли (валовой прибыли, которая определяется как Выручка минус себестоимость продаж, прибыли от продаж, которая определяется как Валовая прибыль минус коммерческие и управленческие расходы и чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов) ООО «Бентонит Хакасии» в 2020 г. имеет положительное значение. Данное увеличение положительно отразилось на рассчитанных показателях уровня рентабельности. Так уровень рентабельности продаж, рассчитанная по прибыли от продаж, увеличился в 2020 г. на 0,03 %, в результате чего ООО «Бентонит Хакасии» в 2020г. получает больше прибыли от продаж с каждого рубля выручки – на 3 коп. в сравнении с 2019 г. Рентабельность перманентного капитала и рентабельность собственного капитала также увеличиваются в  2020 г. – на 9,94 % и на 11,47 % в сравнении с прошлым годом соответственно, что указывает на повышение эффективности использования имущества ООО «Бентонит Хакасии» в 2020г. и на повышение эффективности использования собственных средств компании в отчетном периоде. Увеличение конечного финансового результата привело к росту основных показателей рентабельности ООО «Бентонит Хакасии».

---

1 2