Бухгалтерская (финансовая) отчетность, ее сущность как источника информации о финансово-хозяйственной деятельности организации. Часть 2

1 2

---

1.3 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской финансовой отчетности

  Как известно, бухгалтерский учет в России регулируется большим количеством нормативных документов, объединенных в четырехуровневую систему регулирования. Первая группа документов — это законы, указы президента и постановления правительства. К ним относятся:

• Гражданский кодекс РФ;
• Федеральный закон РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Федеральный закон РФ от 08.02.1998 Г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и т.д.

Таким образом, документы первого уровня предусматривают:

• единообразие ведения учета коммерческих операций;
• своевременный сбор и предоставление заинтересованным пользователям сопоставимой и достоверной информации об активах, пассивах, доходах и расходах организации.

Вторая группа нормативной системы — это положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, определяющие основные принципы бухгалтерского учета. Это положения бухгалтерского учета, утвержденные Минфином РФ:

• «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008);
• «Учет договоров на капитальное строительство» (ПБУ 2/2008);
• «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99);
• «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 7/98);
• «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98) и др.

Основные положения бухгалтерского учета, которые непосредственно регулируют управленческий учет, включают: ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации». Потребность в положениях заключается в уточнении принципов бухгалтерского учета и определении основных понятий, относящихся к отдельным областям бухгалтерского учета. Правила бухгалтерского учета внедряются на предприятии при разработке учетной политики. Третий уровень — инструкции, методические указания, рекомендации и т. д. Документы этого уровня включают План счетов и инструкции по его использованию, инструкции по заполнению бухгалтерских форм, инструкции по инвентаризации активов и финансовых обязательств, инструкции по учету затрат, включенных в затраты на торговлю и производство, результаты на предприятиях. Четвертый уровень представлен документами, разработанными в компании при формировании учетной политики. В них входит перечень документов, которые должны быть утверждены распоряжением или приказом руководителя организации. К ним относятся:

• план бухгалтерских счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для введения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты бухгалтерского учета;
• форма первичных документов, используемая для формирования коммерческих сделок, по которым отсутствуют типовые формы первичного бухгалтерского учета документов, а также формы для внутренней бухгалтерской отчетности.
• порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов активов и пассивов.
• правила документооборота и технологии обработки учетной информации.
• порядок контроля хозяйственных операций, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При организации бухгалтерского учета менеджер должен учитывать тот факт, что в случае нарушения положений и правил в бухгалтерском учете будут наложены значительные штрафные санкции. Поэтому необходимо провести подробный анализ возникающих и существующих нормативных положений. Таким образом, российское законодательство предлагает возможность дальнейшего развития управленческого учета в идеальных условиях.

2    БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ООО «ТУЛА-ТЕПЛОВОЗ», ЕЕ СОСТАВ И НАЗНАЧЕНИЕ

 

2.1 Краткая характеристика предприятия

  Общество с Ограниченной Ответственностью «ТУЛА-ТЕПЛОВОЗ» зарегистрировано 21 апреля 2014 года. Состоит в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства с 01.08.2016 как микропредприятие. Организация имеет юридический адрес: 300065, Тульская область, город Тула, шоссе Веневское, дом 4, корпус 14, офис 4. ООО «Примо» присвоены ИНН 7105521437, КПП 710501001, ОКПО 24703597, ОГРН 1147154014325. Основным видом деятельности организации по ОКВЭД является – Предоставление услуг по восстановлению и оснащению (завершению) железнодорожных локомотивов, трамвайных моторных вагонов и прочего подвижного состава (30.20.9). Также организация ООО «ТУЛА-ТЕПЛОВОЗ» занимается дополнительными видами деятельности по ОКВЭД:

• Ремонт и техническое обслуживание прочих транспортных средств и оборудования (33.17).
• Производство штукатурных работ (43.31).
• Производство кровельных работ (43.91).
• Работы бетонные и железобетонные (43.99.4).
• Работы по монтажу стальных строительных конструкций (43.99.5).
• Работы каменные и кирпичные (43.99.6).
• Работы по сборке и монтажу сборных конструкций (43.99.7).
• Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (45.20).
• Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями (45.3).
• Торговля оптовая транспортными средствами, кроме автомобилей, мотоциклов и велосипедов (46.69.1).
• Деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки (49.10).
• Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки (49.20).
• Деятельность сухопутного пассажирского транспорта: внутригородские и пригородные перевозки пассажиров (49.31).
• Деятельность по складированию и хранению (52.10).
• Деятельность вспомогательная, связанная с сухопутным транспортом (52.21).
• Транспортная обработка грузов (52.24).
• Аренда и лизинг легковых автомобилей и легких автотранспортных средств (77.11).
• Аренда и лизинг прочего автомобильного транспорта и оборудования (77.39.11).

Уставной капитал организации составляет 10 000 рублей. Возглавляет ООО «ТУЛА-ТЕПЛОВОЗ» генеральный директор Докукин Андрей Иванович. В его непосредственном подчинении находятся главный бухгалтер и технический директор. За 2019 год прибыль компании составила 398 тыс. руб. В ООО «ТУЛА-ТЕПЛОВОЗ» численность персонала составляет 3 человека. На предприятии установлен рабочий график, который устанавливает рабочее время до 40 часов в неделю для работников, работающих по 5-дневной системе. Обед на предприятии длится 45 минут, за счет чего рабочий день в пятницу сокращается на один час, либо на один час пятнадцать минут. Каждому работнику на предприятии присваивают табельный номер. ООО «ТУЛА-ТЕПЛОВОЗ» ведет бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с установленным законодательством, предоставляет ежеквартальную отчетность в налоговую инспекцию, уплачивает рассчитанный налог.  

2.2 Порядок формирования бухгалтерской отчетности на предприятии

  Соблюдение порядка составления финансовой отчетности — гарантия достоверной информации о бизнесе компании. Его нарушение может повлечь за собой финансовую ответственность, поэтому перед составлением отчетности важно изучить все нюансы этой работы и ознакомиться с нововведениями, которые ежегодно появляются в сфере бухгалтерского учета. Процесс формирования документов в ООО «ТУЛА-ТЕПЛОВОЗ» осуществляется с учетом рекомендаций, предусмотренных стандартами ПБУ и Федеральным законом от 25.07.2012 г. №402. При составлении отчетности бухгалтер соблюдает учетную политику по оценке собственности и отражению хозяйственных операций, обеспечивает достоверное предоставление данных, а также учитывает значимость этих показателей. При составлении отчетов бухгалтер ООО «ТУЛА-ТЕПЛОВОЗ» руководствуется общими принципами составления отчетов, а именно:

• документы оформляются на русском языке в валюте Российской Федерации;
• предоставленные данные сопоставимы с данными за предыдущий период;
• все цифровые показатели указаны в тысячах рублей без десятичных знаков;
• взаимозачет обязательств и статей активов, убытков и прибыли не допускается, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен ПБУ;
• представленные работы не должны содержать разводов и пятен;
• если значение отсутствует, в соответствующем столбце ставится прочерк;
• в скобках указаны показатели с отрицательными значениями.

В финансовой отчетности представлены актуальные данные о работе компании. Документы должны быть подписаны директором и главным бухгалтером. Чтобы документы соответствовали требованиям, процедура подготовки финансовой отчетности предполагает просмотр всех проведенных операций и результатов инвентаризации за указанный период. Формированию документации предшествует кропотливая подготовительная работа, которая проводится в несколько этапов:

1. Подготовка первичных бухгалтерских документов.
2. Сверка показателей по синтетическому и аналитическому учету, проверка сведений в счетах.
3. Проведение инвентаризации с формированием инвентаризационной ведомости.
4. Корректирование записей, если при проверке были обнаружены неточные данные.
5. Закрытие бухгалтерских счетов.
6. Определение промежуточных финансовых результатов от продажи товаров или услуг и других операций, которые не являются основными для предприятия.
7. Расчет чистой прибыли.
8. Реформация баланса.

После чего переходим к процессу подготовки документации. Важно, чтобы процедура отчетности включала только использование актуальных форм бухгалтерского учета, утвержденных на данный момент. Бланки бухгалтерской отчетности составлены в соответствии с рекомендациями, утвержденными Госкомстатом и Минфином РФ. Тогда содержащиеся в нем данные могут быть использованы как для внутреннего анализа, так и для оценки эффективности его работы внешними пользователями. Следовательно, отчеты должны быть достоверными, актуальными и соответствовать таким требованиям:

• содержать последовательную, нейтральную и непрерывную информацию;
• не допускается создание скрытых резервов;
• заполнять следует только графы и бланки документации, непосредственно касающиеся работы компании;
• при недостаточности данных, необходимых для получения представления о деятельности фирмы, это указывается в отчетах в форме дополнительных пояснений;
• важно соблюдать отчетный период;
• в документах должны присутствовать сведения, которые позволяют сравнить представленные данные с этими же показателями за минувшие периоды.

Для полного соответствия процедуре подготовки финансовой отчетности все ключевые показатели представлены отдельно. В некоторых случаях это указывается общей суммой, но раскрываются в примечаниях к балансу и прибыли/убытку. Согласно закону, компания обязана предоставлять годовые отчеты в налоговые органы, государственную статистическую службу и учредителю организации. Документы подаются в налоговую инспекцию и органы государственной статистики в течение 90 дней после окончания отчетного года. Кроме того, годовая финансовая отчетность представляется ежеквартально (в течение 30 дней после окончания квартала). Отчетный период отсчитывается со дня его регистрации в Едином государственном реестре юридических лиц. Датой предоставления документов считается день их фактической доставки или дата отправления, указанная в заказном письме, если они отправлены по почте. В случае если перевод осуществляется в выходные дни, датой предъявления считается день, следующий за нерабочим днем. Также считается, что несоблюдение сроков отправки отчетов в налоговую может повлечь за собой штрафные санкции. Раскрытие данных бухгалтерского учета является актуальным критерием для многих заинтересованных пользователей, например:

• спонсоров;
• банков, которые предоставляют кредит фирме;
• инвесторов;
• партнеров и других контрагентов, с которыми организация тесно сотрудничает;
• представителей городской или районной администрации.

На основании опубликованной информации все вышеперечисленные пользователи могут адекватно оценить финансовую деятельность компании, целесообразность приобретения ее активов, а также учесть возможные риски, которые могут возникнуть при осуществлении инвестиций.  

2.3 Анализ бухгалтерской финансовой отчетности предприятия

  Проведем анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «ТУЛА-ТЕПЛОВОЗ» выполнен за период 01.01.2017–31.12.2019 г. на основе данных бухгалтерской отчетности организации за 3 года. (Приложение 3) В таблице 1 обобщены основные финансовые результаты деятельности ООО «ТУЛА-ТЕПЛОВОЗ» за 2017-2019 годы. За 2019 год годовая выручка составила 53 117 тыс. руб. За весь анализируемый период имел место стремительный рост выручки – в 4 раза. Убыток от продаж за период 01.01 – 31.12.2019 составил – 921 тыс. руб. Наблюдалось весьма значительное падение финансового результата от продаж за анализируемый период (с 31.12.2016 по 31.12.2019) – на 1 378 тыс. руб. На рисунке 1 наглядно представлено изменение выручки и прибыли ООО «ТУЛА-ТЕПЛОВОЗ» в течение всего анализируемого периода. Рисунок 1 Динамика выручки и чистой прибыли ООО «ТУЛА-ТЕПЛОВОЗ» за 2017-2019 годы Рассмотрим структуру имущества организации и источники его формирования. (Таблица 2)   Таблица 2 Структура имущества организации и источники его формирования Структура активов организации на 31 декабря 2019 г. характеризуется отсутствием внеоборотных средств при 100% текущих активов. Активы организации за весь рассматриваемый период значительно увеличились (в 24,3 раза). Учитывая значительное увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 190,4%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем. На рисунке 2 представлена структура активов организации в разрезе основных групп.   Рисунок 2 Структура активов организации на 31 декабря 2019 года   Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• денежные средства и денежные эквиваленты – 13 080 тыс. руб. (59,5%)
• финансовые и другие оборотные активы – 7 969 тыс. руб. (36,2%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

• кредиторская задолженность – 19 700 тыс. руб. (89,6%)
• краткосрочные заемные средства – 1 300 тыс. руб. (5,9%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «уставный капитал» в пассиве ( -10 тыс. руб.). Собственный капитал организации за 3 года стремительно увеличился на 190,4% и составил 1 519 тыс. руб.  

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

  Отчетность используется в системе управления как способ получать руководству информацию о работе подчиненных и их результатах, и состоянии дел. Отчетность играет важную функциональную роль в экономической информационной системе. Он объединяет информацию из всех видов бухгалтерского учета и представлен в виде таблиц, удобных для восприятия информации хозяйствующими субъектами. Отчет составляется при наличии необходимой информации о событиях, явлениях, деятельности или результатах. Эта информация предоставляется специально организованной системой бухгалтерского учета. Финансовая отчетность в соответствии с действующим законодательством готовится компаниями, организациями и учреждениями, которые ведут бухгалтерский учет. Отчетность является одним из элементов метода бухгалтерского учета и входит в понятие бухгалтерского учета. Следовательно, как заключительный элемент метода, финансовая отчетность основана на данных бухгалтерского учета. Таким образом, любые изменения в составе отчета вносятся при условии, что эта информация или показатели уже доступны в учете заранее определенным образом или получены после внесения определенных изменений в эту систему бухгалтерского учета. В ходе исследования в курсовой работе была рассмотрена экономическая сущность финансовой отчетности, изучена организационно-экономическая характеристика организации, проведен анализ и оценка финансовой деятельности организации.    

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. (последняя редакция).
3. Андреев Б.Ф. Системный курс экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика: Учеб. пособие [Текст]: / Б.Ф. Андреев. – СПб.: Лениздат, 2017. – 574 с.
4. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. / Бакаев.А.С. – Москва.: Бухгалтерский учет, 2016. – 456 с.
5. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 2. 2-е издание. Москва: Информационно-издательский дом «Финансы» 2017.
6. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. — Рн/Д: Феникс, 2017. — 398 c.
7. Борисов, А.Б. Большой экономический словарь. М.: Книжный мир, 2019. 212с.
8. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 478 c.
9. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Т.Н. Гуськова, Л.А. Насакина и др. — М.: Форум, 2018. — 16 c.
10. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Е.Е. Спиридонова, Л.А. Парамонова. — М.: Форум, 2017. — 176 c.
11. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; под ред. Л.И. Ерохина. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2017. — 496 c.
12. Гартвич, А. Бухгалтерский учет за 10 дней. Настольная книга начинающего бухгалтера / А. Гартвич. — СПб.: Питер, 2019. — 176 c.
13. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ: учебник /Л.Т. Гиляровская. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2020. — 615 с.
14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. –Москва: Издательство «Дело и сервис». 2017
15. Ефимова О.В. Анализ собственного капитала. //Бухгалтерский учет №11. 2018.
16. Ефимова О.В. Годовая отчетность для целей финансового анализа//Бухгалтерский учет №2 2018.
17. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: Учебное пособие. — М.: ИКФ «ЭКМОС», 2018. — 240 с.
18. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. — Изд. 4-е, испр. и доп. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2018. – 208 с.
19. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и др. «Бухгалтерский учет». М.; финансы и статистика, 2018.
20. Наумова, Н.А. Бухгалтерский учет и анализ (для бакалавров) / Н.А. Наумова, М.В. Беллендир, Е.В. Хоменко. — М.: КноРус, 2017. — 208 c.
21. Новодворский В.Д. «Об акционерном обществе, его уставом и резервном капитале»//Бухгалтерский учет №11. 2018.
22. Ремизова, Е. Ю. МСФО. Учет и отчетность / Е.Ю. Ремизова, Е.С. Султанова. — М.: Омега-Л, 2019. — 136 c.
23. Стоун Д. Бухгалтерский учет и финансовый анализ / Стоун Д., Хитчинг К. — М.: Сирин, 2018. — 302 с
24. Хахонова, Н.Н. Бухгалтерский учет и отчетность: Учебник / Н.Н. Хахонова, И.В. Алексеева, А.В. Бахтеев и др. — М.: Риор, 2017. — 240 c.
25. Цал-Цалко Ю.С. Финансовый анализ: Учебник / Ю. Цал-Цалко. — М.: Центр учебной литературы, 2018. — 566 с
26. nalog.ru
27. consultant.ru

---

1 2