Бухгалтерская (финансовая) отчетность, ее сущность как источника информации о финансово-хозяйственной деятельности организации

1 2

---

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, ЕЕ СОСТАВ И НАЗНАЧЕНИЕ 1.1 Понятие, состав и назначение бухгалтерской отчетности 1.2 Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности 1.3 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской финансовой отчетности 2 БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ООО «ТУЛА-ТЕПЛОВОЗ», ЕЕ СОСТАВ И НАЗНАЧЕНИЕ 2.1 Краткая характеристика предприятия 2.2 Порядок формирования бухгалтерской отчетности на предприятии 2.3 Анализ бухгалтерской финансовой отчетности предприятия ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Предпринимательская деятельность в настоящее время все больше зависит от экономической информации. Качество информации влияет на получение прибыли на основе решений, в том числе определение круга клиентов, поставщиков и потенциальных партнеров. При этом большое значение придается полноте, достоверности и прозрачности информации. Основным источником такой информации является финансовая отчетность организации. Информация о финансовом положении формируется в виде бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах деятельности организации – в виде отчета о прибылях и убытках, а информация об изменениях финансового положения организации – в виде отчета о движении денежных средств. Актуальность темы финансовой бухгалтерской отчетности, ее состава и назначения заключается в основном в том, что финансовая отчетность содержит значительный объем информации для анализа, на основании которой компании четко классифицируются по различным рейтингам, а рейтинги, в свою очередь указывают направление потоков капитала. Ведь даже незначительные, на первый взгляд, отклонения в результате такого анализа могут изменить интерпретацию информации о финансовом положении компании. Предметом исследования является финансовая бухгалтерская отчетность компании. В качестве объекта было выбрано ООО «ТУЛА-ТЕПЛОВОЗ». Целью данной работы является рассмотрение состава финансовой отчетности компании на примере ООО «ТУЛА-ТЕПЛОВОЗ». Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить теоретические основы финансовой отчетности компании, ее состав и назначение;
• изучить порядок составления бухгалтерской отчетности ООО «ТУЛА-ТЕПЛОВОЗ»;
• провести анализ финансовой отчетности ООО «ТУЛА-ТЕПЛОВОЗ».

Согласно цели и задачам, работа структурно состоит из введения, теоретической части, отражающей теоретические аспекты финансовой отчетности компании, ее состава и назначения, практической части, посвященной финансовой отчетности компании, заключение, список использованных источников. В ходе исследования использовались следующие приемы и методы: горизонтальный анализ; вертикальный анализ; коэффициентный анализ (относительные показатели), сравнительный анализ. Источниками информации выступили нормативно-правовая база Российской Федерации, монографии, статьи в периодических изданиях, а также документы, бухгалтерские записи и отчеты объекта исследования за 2017-2019 годы.

1    ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, ЕЕ СОСТАВ И НАЗНАЧЕНИЕ

 

1.1 Понятие, состав и назначение бухгалтерской отчетности

  Для прогнозирования, планирования, контроля, анализа и оценки экономической эффективности хозяйственной деятельности предприятий, организаций, осуществления внешних контактов предприятия необходима информация, в целом характеризующая состояние объектов управления за разные периоды времени. На основе такой информации можно выявить важнейшие тенденции развития объекта управления и факторы, определяющие такое развитие, объективно оценить достигнутые результаты деятельности и обозначить задачи на будущее [12, с. 65]. В бухгалтерском учете отчетность рассматривается как важнейший элемент, завершающий этап всего цикла бухгалтерских работ. Информация о наличии и изменениях в составе активов предприятия и источниках его создания периодически обобщается и доводится до руководства предприятия, собственников, государственных и иных заинтересованных органов, и лиц в виде бухгалтерской (финансовой) отчетности. Обобщение данных в бухгалтерском учете достигается за счет периодического составления бухгалтерских балансов и отчетных таблиц, содержащих системы связанных и взаимозависимых показателей, характеризующих состояние и развитие наиболее важных аспектов экономической деятельности. Бухгалтерская (финансовая) отчетность — это совокупность показателей о результатах производственной, хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, основанная на данных бухгалтерского учета. Также можно указать, что финансовая отчетность представляет собой систему показателей, комплексно характеризующих имущественное состояние и финансовые результаты хозяйственной деятельности компании за отчетный период [8, с. 147]. Формы отчетности, как правило, стандартные и построены по принципу таблиц, в которые вносится информация в данной форме отчетности. Отчет имеет собирательное значение. Это набор различных отчетов, процесс составления и передачи пользователям, а также международный элемент метода бухгалтерского учета. Отчетность составляется на основании актуальной информации о деятельности объекта отчетности, обобщает бухгалтерские, статистические и оперативные данные. Благодаря этому на основе отчетности можно получить разностороннюю информацию об экономической деятельности юридического лица и о результатах финансово-хозяйственной деятельности для различных пользователей отчетности. Финансовая отчетность должна давать достоверное и полное представление о собственности и финансовом состоянии организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и других подразделений, в том числе отнесенные к отдельным балансам. Несоблюдение этих требований считается неверным отчетом. Основными задачами финансовой отчетности являются [15, с. 37]:

1. формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном статусе, полученных доходах и понесенных расходах;
2. предупреждение негативных результатов хозяйственной деятельности организации и определение резервов ее финансовой устойчивости.

Важность бухгалтерской (финансовой) финансовой отчетности заключается в том, что содержащаяся в ней информация в первую очередь используется самими компаниями, подготовившими финансовую отчетность, с целью контроля выполнения показателей производственного и финансового планов и выявления недостатков в работе и определения путей для повышения эффективности использования бизнесом всех видов ресурсов. Под пользователем (потребителем) отчетности понимается лицо (физическое или юридическое лицо, или соответствующий государственный орган), которое получает с его помощью необходимую информацию. При подготовке отчетов организация должна руководствоваться принципами нейтральности, существенности и честности. Следовательно, необходимо обеспечить, чтобы одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей финансовой отчетности исключалось по сравнению с другими. В то же время показатели по отдельным активам, обязательствам, доходам, затратам и экономическим операциям должны быть представлены отдельно в финансовой отчетности, если они выполняются и если без их ведома заинтересованные пользователи не могут оценить финансовое положение организации или финансовые результаты своей деятельности. Отчетность организации — это система показателей, характеризующих условия и результаты их работы за прошедший период. По сути, это особый вид бухгалтерской записи, которая представляет собой краткую выписку из текущего учета сводных данных о состоянии и результатах деятельности экономики и ее ведомств за определенный период времени. Отчетность составляется на основе данных всех видов текущего учета — бухгалтерского, статистического и оперативно-технического, что дает возможность отразить в ней разноплановую хозяйственную деятельность организации. Отчет может содержать количественные и качественные характеристики, затраты и физические показатели. В то же время отчетные данные, сгруппированные в бухгалтерских записях, не могут отражать эти экономические движения, которых не было на текущих счетах. Органическая связь между бухгалтерским учетом и отчетностью устанавливается только тогда, когда итоги, полученные от бухгалтерского учета, сливаются в соответствующие отчетные формы в виде синтезированных показателей. Показатели отчетности основываются не только на данных бухгалтерского учета, но и на инвентаризации активов и пассивов. Суть отчетности в том, что ее показатели являются основой оценки деятельности организации и используются для анализа динамики ее развития, установления бизнес-планов на предстоящий период. При этом показатели отчетности должны соответствовать требованиям надежности и точности, согласованности и сопоставимости, экономичности, а также установленному порядку ее представления и публикации. Отчетность организаций классифицируется по ряду характеристик. В зависимости от содержания и источников данных отчетности он разделяется:

• на бухгалтерскую (финансовую);
• на статистическую;
• на оперативную.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность — это набор отчетных форм, которые в удобной и понятной для пользователей форме характеризуют финансовое и недвижимое состояние организации за отчетный период. Он основан непосредственно на синтетических и хозрасчетных данных и подтвержден первичными документами, а также использует данные оперативной и статистической отчетности. Следовательно, показатели финансовой отчетности документированы и аргументированы. В Российской Федерации представлена финансовая отчетность, которая в значительной степени отражает требования международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности и соответствует условиям рыночной экономики. Взаимоотношения организаций в снабженческой, производственной и сбытовой деятельности универсальны. В связи с этим установлены единые формы бухгалтерской отчетности, порядок ее заполнения и представления всем юридическим лицам независимо от формы собственности. Унифицированная по составу и показателям финансовая отчетность направлена на удовлетворение необходимых информационных потребностей всех пользователей. В рыночной экономике могут быть подготовлены три типа бухгалтерских (финансовых) отчетов:

1. Для собственных производственных и управленческих нужд.
2. Для сторонних пользователей, заинтересованных в получении необходимой информации об организации.
3. Предоставляется учредителям в соответствии с учредительными документами и публикациями в СМИ.

Состав годовой бухгалтерской отчетности организации в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» и приказу Минфина России №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» включает [11, с. 126]:

1. Бухгалтерский баланс (форма №1) (Приложение 1);
2. Отчет о финансовых результатах (форма №2) (Приложение 2);
3. Пояснения к бухгалтерской отчетности: Отчет об изменении капитала (форма №3);
4. Отчет о движении денежных средств (форма №4);
5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);
6. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);
7. Пояснительная записка;
8. Итоговую часть аудиторского заключения.

Содержание пояснений к финансовой отчетности зависит от видов производственной деятельности и характеристик организации. Малые предприятия, которые не обязаны проводить проверку достоверности финансовой отчетности, могут принять решение о представлении финансовой отчетности в количестве показателей по группам статей (формы № 1 и статьям формы №2) без дальнейшей расшифровки в данные модули и вправе не представлять их в составе отчетности (формы №.3, 4, 5) и пояснительной записки. Малые предприятия, обязанные проводить проверку достоверности финансовой отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе не представлять ее в бухгалтерской отчетности (формы №3, 4, 5) при отсутствии соответствующих данных.  

1.2 Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

  Годовая финансовая отчетность составляется каждый год за определенный отчетный период. Каждый форма отчетности должна содержать следующую информацию:

1. наименование;
2. указание отчетной даты или отчетного периода;
3. наименование организации;
4. другие данные, указанные в формах.

Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим принципам:

1. обособленность учета имущества и обязательств организаций от имущества и обязательств других юридических и физических лиц;
2. нейтральность – бухгалтерская отчетность должна обеспечить удовлетворение интересов всех групп пользователей;
3. непрерывность, предполагается, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствует основание прекращения или существенного сокращения деятельности;
4. полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;
5. осмотрительность, обеспечение большей готовности к бухгалтерскому учету потерь (расходов) и обязательств, чем доходов и активов, не допуская скрытых резервов;
6. сопоставимость (тождество) данных аналитического учета к данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;
7. начисления – факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами;
8. приоритет содержания пред формой – отражение, в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их формы, сколько из экономического содержания и условий хозяйствования.

Требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности [4, с. 24]:

• для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (ПБУ 4/99);
• при составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года (ст.14 Закона о бухгалтерском учете, п.13 ПБУ 4/99);
• бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке (п.15 ПБУ 4/99); — бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации (п.16 ПБУ 4/99);
• бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерией или специализированной организацией, либо бухгалтером — специалистом, ведущим бухгалтерский учет (п.5 ст.13 Закона о бухгалтерском учете, п.17 ПБУ 4/99);
• бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности, указанных в ст.15 Закона о бухгалтерском учете, организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.6 ст.13 Закона о бухгалтерском учете);
• бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы) (ПБУ 4/99);
• по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку (п.10 ПБУ 4/99);
• статьи бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке) (п.11 ПБУ 4/99);
• представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности (п.5 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом № 66н);
• данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков (п.7 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом № 66н);
• в формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок (п.9 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом № 66н).

Финансовая отчетность должна включать данные, необходимые для формирования надежного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Если данных недостаточно для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях финансового положения, то организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения в финансовую отчетность. В данные бухгалтерского учета организации должны быть включены показатели деятельности всех филиалов, представительств и других подразделений (в том числе выделенных на отдельные балансы) [8, с. 68]. Показатели по отдельным активам, обязательствам, выручке, расходам и хозяйственным операциям, а также по компонентам капитала должны быть представлены отдельно в финансовой отчетности в случаях, когда это уместно, и если без их знания заинтересованными пользователями невозможно оценить финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности. При разработке и принятии содержания пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах организация вправе для целей отражения в бухгалтерской отчетности существенных показателей или без знания о которых заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности отдельные показатели, включенные в Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) согласно образцу формы, представлять в виде самостоятельных (самостоятельной) формы бухгалтерской отчетности или включать эти показатели в пояснительную записку. Организация при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним должна соблюдать содержание и формы бухгалтерской отчетности, принятые ею в установленном порядке от одного отчетного года к другому. В случае, если та или иная статья (строка, столбец) не заполнена, указанная в форме, принятой организацией, из-за отсутствия соответствующих активов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций в организации в отчетном периоде, эта статья (строка, столбец) зачеркнута.

---

1 2