Налоги. Часть 2

1 2

---

2. Состояние налоговой системы РФ на современном этапе развития экономики

2.1. Динамика налоговых платежей в бюджете РФ

  Как было изложено в предыдущей главе, одной из главных функций налогов является фискальная функция – пополнение бюджета за счет этих обязательных поступлений. В данном случае налоги играют очень важную роль, поскольку происходит финансирование особо важных сфер жизни каждого гражданина: здравоохранение, образование, оборона, культура и многие другие сферы жизни. Налоговое бремя у налогоплательщиков в РФ довольно высокое — существует обязанность по уплате достаточно большого количества налогов. Даже физические лица платят не только НДФЛ, но и транспортный, земельный налоги, налог на имущество. У организаций этот список гораздо больше. Помимо налогов, есть еще и страховые взносы во внебюджетные фонды. Это прямо не относится к налоговому бремени, но тоже обязанность со всеми вытекающими из нее последствиями. Озвучивая свои планы в «Основных направлениях налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов», Минфин России обозначил, что больших изменений в налоговой политике не будет. Рис.2.2. — Динамика поступлений остальных налогов и сборов в федеральный бюджет за 2016-2017 гг.     Рассмотрим  движение поступлений  налоговых платежей в федеральный бюджет Российской Федерации. Статистика предоставлена сайтом ФНС Российской Федерации. В целом наблюдается положительная динамика налоговых поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации. Хоть статистика довольно не полная (приведен 2017 год за 9 месяцев), мы можем сделать приблизительный вывод о состоянии налоговой системы Российской Федерации. Объективный вывод сделать не получится —  чтобы оценить ситуацию по налоговым платежам в целом, необходимы данные по году. Опираясь на представленные данные, мы можем сделать неполный вывод, что произошло повышение поступлений налога на прибыль в  2017 году. стандартная ставка налога на прибыль организаций составляет 20%, из которых до 1 января 2017 года 2% поступало в федеральный бюджет, 18% – в региональные бюджеты субъектов российской Федерации. с 01.01.2017 года согласно Федеральному закону от 15.02.2016 N 25-Фз в федеральный бюджет подлежит зачислению 3% от налога на прибыль организаций, а в бюджеты субъектов российской Федерации – 17%. величина налоговой ставки осталась прежней, изменения коснулись распределения денежных средств между бюджетами. Это говорит о том, что федеральный бюджет будет пополняться за счет налога на прибыль организаций на 1% больше, чем прежде, а доходы региональных бюджетов сократятся на 1% соответственно. Данное изменение предусмотрено до 2020 года. От величины поступлений данного налога зависят расходы бюджетов, возможность государства содействовать экономическому развитию и повышению благосостояния граждан. Увеличение поступлений может быть связано, прежде всего, с тем, что увеличивается количество организаций, а, следовательно, увеличивается и поступление налоговых платежей от этих организаций. Что касаемо НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых), то он также имеет тенденцию к повышению – «пик» поступлений от данного налога в федеральный бюджет пришелся на 2015 год, а затем динамика начала немного колебаться — произошел спад в 2016 году, а в 2017 снова произошел рост, хоть и незначительный. В последние несколько лет в России проводится реформа в нефтяной отрасли. Основная цель реформы состоит в снижении ставок экспортной пошлины на нефть и повышение ставок налога на добычу полезных ископаемых. Поступление налога на добычу полезных ископаемых (нефть) в январе 2017г. составило 18,4 млрд. руб. От повышения налогов на добычу газа государство получит в 2017 году 170 миллиардов рублей, в 2018 году — 100 миллиардов, и в 2019 году — 114 миллиардов рублей. От повышения НДПИ на нефть — 140, 176 и 208 миллиардов соответственно. Затем НДПИ будет заменен на НДД — налог на добавленный доход. Главная цель перехода на НДД — повышение инвестиционной привлекательности освоения новых нефтяных промыслов. Эта реформа получила название «налоговый маневр», ее цель состоит в адаптации производителей нефти и бюджету, для устойчивости внутреннего рынка нефтепродуктов при резких падениях мировых цен на нефть, а также предотвратить падение добычи нефти. На 2018–2020 гг. запланировано завершение «налогового маневра», которое повлечет за собой рост ставок по НДПИ на нефть и нефтепродукты с одновременной отменой экспортных пошлин на них и изменениями системы взимания акцизов на нефтепродукты. В целом в сфере налогообложения добычи нефти и газа в среднесрочной перспективе планируется сбалансировать уровень налоговой нагрузки на нефтяную и газовую отрасли. Нововведением можно считать Законопроект предусматривающий изменение порядка определения показателей, используемых при расчете НДПИ при добыче горючего природного газа организациями, являющимися собственниками объектов Единой системы газоснабжения и аффилированными с ними компаниями. Остальные налоги и сборы обычно включают в себя такие налоги, как  НДФЛ, водный налог и так далее. Прогнозировать по представленным данным достоверно довольно сложно – перед нами представлена двоякая ситуация: динамика может измениться как в положительную сторону, так и  в негативную. Однако если рассматривать данные за рассматриваемый период, то можно предположить, что динамика налогов идет в рост, что уже указывает на то, что налогоплательщики – физические и юридические лица добросовестно выполняют свои обязанности по уплате налогов. Например, рассматривая налог на доходы физических лиц (НДФЛ) можно отметить, что на величину поступление данного налога в бюджет оказывают влияние такие экономические факторы, как среднедушевой денежный доход населения, среднегодовая заработная плата, среднегодовой численность населения занятого в экономике и индекс роста потребительских цен. Положительное изменение показателя среднегодовой численности населения занятого в экономике приводит к увеличению значения среднедушевого дохода населения. Рассмотрим динамику косвенных налогов – и НДС, и акцизы имеют тенденцию к росту: как мы можем заметить, наибольший удельный вес занимает НДС  — оно и понятно, ведь растет число производителей, которые включают ставку налога в цену своих товаров, увеличением налоговой базы налога за счет улучшения социально – экономических показателей развития. Конечно, НДС — важный для бюджетной системы налог. Сейчас Правительством России рассматриваются предложения по повышению его ставки. В частности, министерство финансов предлагает увеличить его до 22 % [6] с нынешних 18 %. При этом, приводится опыт зарубежных европейский стран, имеющих высокие ставки НДС, например в Венгрии основная ставка НДС 27 %, в Греции 23 %, в Норвегии и Швеции 25 %, в Польше 23 % [8]. При этом, указывая на высокие ставки в этих странах забывают и о том, что это основные ставки, и что применяются многочисленные льготные ставки и освобождения НДС в зависимости от отраслевой, товарной и географической специфики (например, в Греции от НДС освобожден бизнес, который ведется на ряде островов Эгейского моря и т. п.). В России же пока очень ограниченный перечень товаров освобожден от НДС, и к не столь же широкому перечню товаров применяется пониженная ставка в 10 %, еще к более узкому перечню и к экспорту — ставка 0 % вместо базовой 18 % в соответствии с нормами, закрепленными НК РФ. Министерство финансов свою позицию о необходимости повышения ставки НДС основывает и на том, что в случае роста прямых налогов (НДФЛ) и страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС будут способствовать уклонению бизнеса от официального начисления зарплат, росту «теневой экономики» (что вполне справедливо и отражает нынешние реалии). В то же время, уклонение от уплаты НДС сейчас крайне проблематично: введена АСК НДС-2 (сопоставление данных налоговой отчетности конкретного лица по НДС с данными налоговой отчетности по НДС контрагентов для выявления незаконных вычетов по НДС) и уже запускается АСК НДС-3. Что касается акцизов, то рост данных налоговых платежей обусловлен как высокими ставками, так и  социальной политикой государства, направленный на борьбу с алкоголизмом и курением табака – акцизы способствуют повышению цен на данные продукты, а чем больше людей данные продукты покупают, тем обильнее  растет количество поступлений. Однако высокие ставки акцизов ведут и к негативным тенденциям:  к росту нелегального, кустарного производства алкоголя, что наносит вред здоровью населения и повышает соответственно затраты на здравоохранение. Надо учитывать, что в нашей стране велика доля пьющего населения, поэтому запретами и ограничениями решить проблему алкоголизма в стране не возможно. В итоге – потребители будут переходить на более дешевые спиртосодержащие заменители, что приведет к уменьшению объемов продаж легальных напитков и снижению поступлений налогов в бюджет. Повышение ставок акцизов способствует росту доходов бюджета, но в дальнейшем приведет к повышению социальной напряженности и негативно скажется на экономике. А самое главное это осложнит жизнь простым гражданам: повысятся цены на продукты, коммунальные платежи, проезд и, как следствие, снизится уровень жизни населения.  

2.2.Перспективы развития налогообложения в России

  Дальнейшее развития налогообложения в Российской Федерации целиком и полностью зависит от рациональности действий со стороны государства. В последние десятилетия в России проведена масштабная налоговая реформа, цель которой — упрощение налоговой системы и снижение налогового давления на экономических агентов в следующих направлениях:

• Планируется введение для физических лиц, оказывающих на индивидуальной основе по найму некоторые виды услуг другим физическим лицам (уборка, ведение домашнего хозяйства, репетиторство, присмотр и уход за детьми, больными и престарелыми), и не являющимися ИП возможности уведомления об осуществлении ими указанной деятельности с освобождением от НДФЛ до конца 2018 г.
• ИП на ЕНВД и ПСН получат право на налоговый вычет до 18 тыс. руб. в связи с приобретением онлайн-ККТ.
• Коэффициент-дефлятор по ЕНВД будут устанавливать на три года вперед. Это предлагается регулярно делать на законодательной основе.
• Предполагается провести анализ всех неналоговых платежей на предмет выявления платежей имеющих налоговую природу, с последующим размещением этих платежей в Налоговом кодексе РФ.
• По налогу на прибыль изменяться правила переноса убытков на будущее: положение «перенос убытков на 10 лет» будет отменено, а установлена будет норма о 30% переносе убытков и только на один год.
• Отчисления налога на прибыль в федеральный бюджет увеличат на 1 процентный пункт, т.е. в от 20% общей ставки налога на прибыль, в федеральный бюджет будет перечисляться 3% (сейчас 2%), а в региональные бюджеты – 17% (сейчас – 18%).
• Предложено ввести дополнительные налоговые льготы по налогу на прибыль для налогоплательщиков, создающих в Дальневосточном регионе объекты внешней инфраструктуры;
• В 2017 г. власти намерены проанализировать эффективность налогообложения консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) и в перспективе ограничить сумму уменьшения налоговой базы КГН на сумму убытка, полученного убыточными участниками группы, размером, не превышающим 30% от прибыли прибыльных участников.
• По НДФЛ в «Основных направлениях…» единственное предложение, которое в нынешних условиях является очевидным – предлагается признать не подлежащими налогообложению доходы пенсионеров в виде планируемой в 1 кв. 2017 г. единовременной выплаты.
• НДС при покупке товаров в зарубежных интернет-магазинах предлагается взимать после того, как проанализируют опыт налогообложения иностранных поставщиков контента.
• Предлагается ввести механизм возврата иностранцам НДС, уплаченный ими в период временного пребывания в России.
• В счетах-фактурах появятся новые показатели в связи с подготовкой соглашения о прослеживаемости товаров в рамках ЕАЭС, предусматривающего обеспечение возможности «сквозной» идентификации ввезенного товара от момента его ввоза на территорию ЕАЭС до момента реализации розничным продавцом.
• Вдвое планируется увеличить акцизы на вина (за некоторыми исключениями);
• Планируется введение самостоятельного акциза на электронные сигареты; ежегодно на 10% будут индексировать акцизы на табачную продукцию.
• На 30% планируется увеличить акциз на табачную продукцию, которую розница скупает в запас к концу года (зная о грядущем повышении акцизов).
• На автомобильный бензин, не соответствующий классу 5, и прямогонный бензин на период с 2017 г. по 2019 г. планируется сохранить ставку акциза в размере, действующем в 2016 г. — то есть, отменят отраженное в нынешней редакции ст. 193 НК понижение в 2017 г. ставок данных акцизов.
• Акцизы на автомобильный бензин класса 5, на дизтопливо и на средние дистилляты в 2017 г. планируется повысить; на последующие годы также предусматривается их повышение.
• Планируется проработать вопрос о возложении обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении недостроев на собственников земельных участков, на которых расположены такие недострои.
• Пени по налогам увеличат с 1/300 до 1/180 ставки рефинансирования ЦБР.

«Концепция долгосрочного социально-экономического развития Рос­сийской Федерации на период до 2020 года» определяет основное направле­ние совершенствования налоговой системы РФ. Прежде всего — это поддер­жание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не соз­дает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой сторо­ны, — отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг. Для достижения этой цели предусматривается совершенствование налоговой политики, обеспечивающей:

• создание налоговых стимулов для образования новых производств, развития бизнеса с высокой добавленной стоимостью, развития малого предпринимательства, прежде всего в высокотехнологичных секторах экономики;
• обновление и техническое перевооружение производства, обновление основных производственных фондов;
• финансирование со стороны работодателей образования, здравоохранения и пенсионного обеспечения своих сотрудников;
• развитие российской финансовой инфраструктуры; повышение экономической активности населения и др. Механизмы налоговой политики, в том числе администрирования на­логов и сборов, должны предусматривать упрощение налоговой системы, снижение издержек налогоплательщиков, связанных с исполнением налогового законодательства, стимулировать перемещение финансовых центров и центров прибыли корпораций из стран с пониженным налогообложением в Россию.

Для этого необходимо, в том числе обеспечить: упрощение процедур и форм налоговой отчетности; совершенствование процедур исчисления и возмещения налога на добавленную стоимость; упрощение вычета по налогу на добавленную стоимость по выданным и полученным авансам; совершенство­вание амортизационной политики для целей налогообложения; освобождение от налогообложения прибыли доходов от реализации ценных бумаг; совершенствование системы налогообложения добычи нефти для стимулирования разработки новых месторождений и полного использования потенциала уже разрабатываемых месторождений; создание эффективной системы налогооб­ложения недвижимости как одного из важнейших источников доходов ре­гиональных и местных бюджетов. Следует также последовательно сокращать налоговую нагрузку на малообеспеченные слои населения за счет увеличения социальных налоговых вычетов, совершенствовать в стимулирующих целях механизмы налогообложения доходов населения (введение налога на недвижимость, зависящего от кадастровой стоимости объектов недвижимости). Если направления налоговой политики будут реализованы властями рационально, это поспособствует движению экономики в целом в позитивном русле, при этом, на наш взгляд, будут сбалансированы интересы, как налогоплательщиков, так и государства.  

Заключение

  Рассмотрев тему моей курсовой работы и изучив ее основные аспекты, можно еще раз убедиться в том, что состояние налоговой системы играет важнейшую роль. Подведем некоторые итоги. Прежде, чем изучать налоговую систему необходимо знать историю происхождения налогов, выявить, сущность этих платежей, классификацию,  а также функции. Никакое государство, ни в какое время не могло обходиться без налогов со своих граждан. Налоги – наиглавнейшая часть государственного бюджета. Кроме того, нельзя не рассмотреть место налогов в федеральном бюджете, ибо, как известно, основной функцией налогов является фискальная  функция. В ходе данного рассмотрения можно сделать вывод о том, что прямые налоги в целом занимают большую часть по сравнению с косвенными налогами среди налоговых платежей. Это может быть обусловлено в первую очередь тем, что количество прямых налогов значительно превышает количество косвенных налогов, соответственно, больше налогоплательщиков по данным налогам. Нельзя также не отметить, что преобладающее положение среди прямых налогов занимает налог на добычу полезных ископаемых, что может быть вызвано появлением новых месторождений, а также тем, что добывающая отрасль является для государства наиболее прибыльной. Поэтому в целях предотвращения спада платежей, государству необходимо проводить оптимальную политику  в этой области. Что касаемо косвенного налогообложения, то в целом можно отметить положительную динамику в связи с развитием производственной области, развитием промышленности, а также факторов, связанных с внешней политикой государства. Также мы рассмотрели возможную перспективу развития налогообложения, которая целиком и полностью воплощается через действия органов власти: рациональные реформы, проводимые государством, контроль за осуществлением способствуют как повышению уровня налогообложения, так и сбалансированности интересов общества и государства, а также приближению к международной практике развитых стран мира.  

Список использованных источников

 

1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая [Электронный ресурс] : от 31.07.1998 № 146-ФЗ : (ред. от 03.07.2016) // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая [Электронный ресурс] : от 31.07.1998 № 146-ФЗ : (ред. от 03.07.2016) // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
3. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст] : учеб. пособие / ред.: Б.Х. Алиев, ред.: Х.М. Мусаева .— М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2015 .— 416 с.
4. Быкова Н. Н. Анализ налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации // Молодой ученый. — 2016. — №28. — С. 358-362. — URL https://moluch.ru/archive/132/36951/
5. Финансовое право [Текст] : Учебник / О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачева Ф59 и др.; Отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. — 536 с.
6. Зуенко М. Ю., Щеглова О. Г. Экономические аспекты влияния НДС на экономический рост в России [Текст] // Экономическая наука и практика: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Чита, апрель 2017 г.). — Чита: Издательство Молодой ученый, 2017. — С. 1-6. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/221/12191/
7. Налоги и налогообложение [Текст] : учебное пособие / О.В. Качур. — 4е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2011. — 384 с.
8. Кондрашова А. С. Считать ли обоснованным повышение ставок акцизов? [Текст]// Молодой ученый. — 2014. — №8.2. — С. 27-29. — URL https://moluch.ru/archive/67/11586/
9. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие / О. И. Мамрукова. — 8             е изд., перераб. — М. : Издательство «Омега Л»,2010. — 310 с.
10. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение [Текст] : Учебник. — 7е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРАМ, 2009. — 520 с.
11. «Главная книга» — бухгалтерское издательство[Электронный ресурс]. — Режим доступа:http://glavkniga.ru/situations/k503683. — ФНС: функции и полномочия
12. Клерк.ру [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.klerk.ru/buh/articles/197027/. — Порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок
13. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. — Режим доступа: – https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm. — Поступления в федеральный бюджет РФ
14. Некоторая информация про АСК НДС-3 и не только… [Электронный ресурс] // Офииальный сайт налогового консультанта В.Турова. — Режим доступа: https://turov.pro/nekotoraya-informatsiya-pro-ask-nds-3-i-ne-tolko-pr/
15. Силуанов предложил повысить НДС до 22 % [Электронный ресурс] // РБК. — одробнее http://www.rbc.ru/finances/13/03/2017/58c6512b9a7947a7d04ca418
16. Ставки НДС в странах Европы [Электронный ресурс] // Ассистент в Чехии. — Режим доступа: http://czech-consult.ru/news/415-nds-vat-v

---

1 2