Помощь студентам дистанционного обучения: тесты, экзамены, сессия
Помощь с обучением
Оставляй заявку - сессия под ключ, тесты, практика, ВКР
Заявка на расчет

Налоговое планирование в организации. Часть 2

Автор статьи
Валерия
Валерия
Наши авторы
Эксперт по сдаче вступительных испытаний в ВУЗах

1 2


За 2019 год наблюдается увеличение суммы заемного капитала на 107557 тыс. руб. Увеличение суммы задолженности произошло из-за увеличения задолженности поставщикам на 55108 тыс. руб. и по кредитам и займам на 44812 тыс. руб., рост задолженности по оплате труда составил 185 %. В  структуре кредиторской задолженности значительных структурно-динамических сдвигов не наблюдается. Таким образом, анализ структуры пассива баланса необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности предприятия и его рыночной устойчивости. Структуру капитала ООО «Актив-Абакан» нельзя признать рациональной, так как соотношение собственных и заемных средств имеет перевес в сторону заемных в 2018 году 13,4 % против 86,6 % соответственно, в 2019 году отмечается тенденция ухудшения удельный вес собственного капитала составил 8,2 % заемного 91,8 %, что указывает на снижение финансовой устойчивости. Анализ показателей финансовых результатов ООО «Актив-Абакан» за 2018 -2019 гг. в таблице 2.6. Таблица 2.6 ‒ Финансовые результаты Анализ данных таблицы 2.6 свидетельствует о том, что в 2019 году предприятие получило убытки в размере 1158 тыс. руб., по сравнению с 2018 годом сумма убытков увеличилась на 1965 тыс. руб. От реализации услуг в отчетном периоде получен убыток в размере 23689 тыс. руб., что на 12060 тыс. руб. больше аналогичного показателя 2018 года. Неблагоприятным фактором является больший темп увеличения суммы увеличения себестоимости 7,48 % по сравнению с темпом роста выручки от реализации услуг на 3,55 %. Анализ деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Коэффициенты оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия, поскольку скорость оборота капитала, то есть скорость превращения его в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Анализ показателей деловой активности ООО «Актив-Абакан» за 2018 -2019 гг. приведен в таблице 2.7. Таблица 2.17 ‒ Показатели деловой активности В 2019 году все показатели деловой активности предприятия свидетельствуют о том, что капитал предприятия использовался неэффективно. Значение коэффициентов деловой активности и оборачиваемости оборотных активов равно 1, что говорит о том, что предприятие, вкладывая средства в имущество, получает отдачу в размере в пределах 1 рубля выручки. Отрицательно характеризует деятельность предприятия невысокое значение фондоотдачи основных средств — 3,2, так как остатки основных средств в валюте баланса составляет только его третью часть. Коэффициенты оборачиваемости собственного капитала имеет нормальное значение 12,0, коэффициент оборачиваемости заемного капитала снизился на 37 %. За анализируемый период не наблюдается повышение показателей деловой активности ООО «Актив-Абакан». Показатели рентабельности рассчитываются как отношение показателей прибыли к показателям средних за отчетный год активов предприятия. В качестве показателя прибыли могут использоваться валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности, чистая прибыль, таблица 2.8. Таблица 2.8 ‒ Показатели рентабельности, проценты, % Согласно данных таблицы 2.8, за 2019 год все показатели рентабельности, рассчитанные на различных стадиях прибыли, имеют отрицательное значение, ввиду полученного убытка. Деятельность ООО «Актив-Абакан» за 2019 год можно признать полностью нерентабельной и неэффективной. Рентабельность продаж, рассчитанная по валовой прибыли, за 2019 год составила 8 % и снизилась за отчетный год на 4 %. Показатель рентабельности основной деятельности свидетельствует о том, что на каждый рубль затрат получен убыток в размере 0,4 руб. такое значение рентабельности основной деятельности отрицательно характеризует деятельность предприятия. Рентабельность активного капитала за 2019 год очень низка и составляет -0,4 %. Такой уровень рентабельности активов недостаточен. Рентабельность собственного капитала в 2019 году равна -4,7 %. Показатели финансовой устойчивости представлены в таблице 2.9. Таблица 2.9 ‒ Показатели финансовой устойчивости   По данным таблицы 2.9, за 2019 год практически все показатели дают отрицательную оценку финансовой устойчивости. Для финансово устойчивого предприятия коэффициент автономии должен быть больше 0,5, у предприятия — 0,13, то есть предприятие, реализовав активы, не сможет расплатиться по обязательствам и сохранить за собой права владения предприятием. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, что хозяйствующий субъект в большей мере финансируется за счет заемного капитала, значение коэффициента в 2019 году 6,45, что превышает нормативное значение, в динамике отмечается увеличение соотношения собственных и заемных средств в сторону увеличения заемных на 4,55. Значение коэффициента маневренности имеет очень низкое значение (-1,24) и свидетельствует о том, что доля собственного капитала очень незначительна. Коэффициент обеспеченности запасов в 2019 году имеет значение -0,24, что ниже нормативного значения. То есть, можно сделать вывод о том, что собственный капитал не обеспечивает необходимое покрытие материальных активов. За анализируемый период данный показатель снизился на 0,16. Динамика показателей деловой активности и эффективности деятельности ООО «Актив-Абакан» за 2018-2019 гг. приведена в таблице 2.10. Таблица 2.10 ‒ Динамика показателей деловой активности и эффективности деятельности Как видно из таблицы 2.10, в 2019 году все показатели деловой активности ООО «Актив-Абакан» свидетельствуют о том, что капитал предприятия использовался неэффективно. Коэффициент общей оборачиваемости капитала ниже 1, что очень негативно характеризует предприятие с точки зрения эффективности его деятельности. За 2018-2019 годы наблюдается снижение данного показателя. Коэффициент отдачи собственного капитала в 2019 году составляет 12,0, что на 0,9 выше показателя 2018 года. Срок погашения дебиторской задолженности составляет 142 дня. Данный показатель очень высок и свидетельствует о низкой платежной дисциплине покупателей. Негативной тенденцией является увеличение периода погашения задолженности покупателями на 20 дней по сравнению с 2018 годом. Срок погашения кредиторской задолженности составляет 211 дней и увеличился на 74 дня по сравнению с 2018 годом, что считается признаком ухудшения платежеспособности предприятия, период хранения производственных запасов в 2018 году составлял 17 дней, но в 2019 году увеличился на 59 дней и составил 76 дней. Такой высокий период хранения запасов является необоснованным и требует оперативного принятия управленческих решений. Рентабельность производства, активов и продаж вообще отсутствует так как предприятие не получило в 2019 году прибыль а получило только убыток, что свидетельствует о том, что предприятие неэффективно и близко к банкротству. На основе рассчитанных показателей можно сделать вывод, что финансовая ситуация, сложившаяся в ООО «Актив-Абакан» нуждается в улучшении, предприятие не имеет достаточное количество собственных средств, основные показатели деятельности общества за исследуемый период имеют отрицательную динамику: произошло значительное увеличение дебиторской задолженности, долгосрочных обязательств, общей величины заемных средств.

2.2. Оценка направлений совершенствования налогового планирования

  Для оценки эффективности применяемой налоговой политики используем анализ налоговой нагрузки предприятия. Динамика налогов и сборов, исчисленных ООО «Актив-Абакан» за 2018-2019 гг. приведена в таблице 2.11. Таблица 2.11 ‒ Динамика налогов и сборов за 2018-2019 гг., тыс. руб. Как видно из таблицы 2.11, объем исчисляемых предприятием налогов и сборов имеет динамику роста. Абсолютный прирост всех налогов и сборов в 2019 году по сравнению с 2018 годом составил 5366 тыс. руб., темп прироста составил 14,6 %. Наибольший прирост суммы исчисленного предприятием налога отмечается по налогу на добавленную стоимость, что обусловлено ростом объема реализованной предприятием продукции. В абсолютном выражении величина НДС увеличилась в 2019 году на 5056 тыс. руб., что составило 23,7 %. Величина налогов, возмещаемых за счет чистой прибыли в абсолютном выражении увеличилась в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 411 тыс. руб. Рост данной категории налоговых издержек связан с увеличением прибыли до налогообложения. Анализ динамики налоговой нагрузки ООО «Актив-Абакан» за 2018-2019 гг. показывает, что налоги растут. Наибольшая динамика роста наблюдается по налогу на добавленную стоимость и страховым взносам. Рассмотрим структуру налогов, исчисленных ООО «Актив-Абакан» за 2018-2019 гг. в таблице 2.12. Таблица 2.12 ‒ Структура налогов, исчисляемых ООО «Актив-Абакан» Данные таблицы 2.12 свидетельствуют о том, что общая величина налоговых издержек ООО «Актив-Абакан» в течение рассматриваемого периода увеличилась. Наибольший удельный вес в структуре налоговых издержек составляют налоги, возмещаемые через цену продукции — это НДС, удельный вес которого в 2018 году составлял 58,1 % в 2019 г. составил 62,7 %. Рост величины НДС связан с общим ростом выручки от продажи продукции. Удельный вес налогов, возмещаемых через себестоимость продукции, снизился в сравнении с 2018 г. на 2,3 процентных пункта и составил в 2019 г. 20,6 %. Доля налогов, относимых на финансовые результаты составила в 2019 году 1 %, она снизилась в сравнении с 2018 г. на 0,3 процентных пункта, что связано со снижением среднегодовой стоимости имущества ООО «Актив-Абакан». Удельный вес налогов, возмещаемых за счет чистой прибыли возрос с 6,1 % в 2018 году до 6,3 % в 2019 году. Данный рост вызван как ростом величины налога на прибыль. Структура налогов, исчисленных ООО «Актив-Абакан» в 2019 году приведена на рисунке 2.1. Рисунок 2.1 — Структура налогов, исчисленных в 2019 году Таким образом, анализ налогов предприятия исчисленных при общей системе налогообложения показал динамику роста налогов и сборов, обусловленную увеличением объемов хозяйственной деятельности предприятия за исследуемый период. Одним из основных показателей, определяющих эффективность функционирования системы налогообложения, является налоговая нагрузка. Многие экономисты не учитывают НДФЛ при расчете налоговой нагрузки. Другие ученые включают НДФЛ в числители коэффициентов налоговой нагрузки, основываясь на том, что он, аналогично налогу на добавленную стоимость, извлекает денежные средства из оборота. В расчете налоговой нагрузки ООО «Актив-Абакан» будем учитывать НДФЛ. Общий коэффициент налоговой нагрузки ООО «Актив-Абакан» приведен в таблице 2.13. Таблица 2.13 ‒ Общий коэффициент налоговой нагрузки Данный расчет позволил определить уровень налогового бремени на ООО «Актив-Абакан». Как видим из таблицы 3.3, коэффициент налоговой нагрузки предприятия в 2018 году 8,82 %, в 2019 году 10,24 %, что на 1,42 процентных пункта больше чем в 2018 году. Совокупную налоговую нагрузку предприятия можно считать нормальной. Расчет коэффициента эффективности налогообложения ООО «Актив-Абакан» за 2018-2019 гг. приведен в таблице 2.14. Таблица 2.14 ‒ Анализ эффективности налогообложения Значение коэффициента эффективности налогообложения предприятия за исследуемый период снизилось на 5,2 процентных пункта, что обусловлено снижением чистой прибыли предприятия. Чистая прибыль предприятия по отношению к сумме налоговых платежей составляет 25,4 % в 2018 году и 20,2 % в 2019 году. Рассчитаем частные показатели, характеризующие долю налоговых платежей в цене продукции, в затратах, в прибыли. Расчет коэффициента налогообложения цены представлен в таблице 2.15. Таблица 2.15 ‒ Анализ налогообложения цены Как видно из таблицы 2.15, коэффициент налогообложения цены имеет тенденцию роста, так как при росте суммы налогов, входящих в цену продукции (налога на добавленную стоимость) цена продукции (выручка без НДС) растет меньшими темпами. В 2018 году НДС составлял 6,04 % в цене продукции, в 2019 году составил 7,57 %. Анализ налогообложения прибыли ООО «Актив-Абакан» за 2018-2019 гг. приведен в таблице 2.16. Таблица 2.16 ‒ Анализ налогообложения прибыли В числе налогов, возмещаемых за счет прибыли предприятия имеет место только налог на прибыль предприятий и коэффициент налогообложения прибыли соответствует ставке налогообложения прибыли предприятия. Проанализируем налогообложение затрат ООО «Актив-Абакан» за 2018-2019 гг. в таблице 2.17. Таблица 2.17 ‒ Анализ налогообложения затрат Сумма налогов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) за исследуемый период увеличилась на 259 тыс. руб., темп роста составил 3,1 %. Коэффициент налогообложения затрат в 2018 году составлял 2,06 %, в 2019 году составил 2,64 %. Налоговая нагрузка предприятия за период с 2018 по 2019 гг. имеет тенденцию роста, что обусловлено увеличением налогооблагаемой базы по всем видам налогов, что в свою очередь, связано с ростом объемов производства, выручки, прибыли до налогообложения и других показателей. Сумма страховых взносов, возмещаемых за счет себестоимости возросла, по причине увеличения фонда оплаты труда предприятия. Таким образом, налоговая схема деятельности ООО «Актив-Абакан» является индивидуальной и требует предварительного планирования и расчетов. Налоговую нагрузку ООО «Актив-Абакан» можно считать нормальной, при этом отмечая рост налоговой нагрузки за исследуемый период следует уделить внимание анализу и налоговому планированию. ООО «Актив-Абакан» за исследуемый период имеет налоговые санкции за нарушение налогового законодательства, что указывает на недоработки в части контроля за объемами исчисленных и уплаченных налогов и сборов и отсутствие должного внимания к налоговому планированию. Вне зависимости от системы обложения надо помнить, что правильно рассчитанные налоговые платежи и их своевременная уплата в бюджет — это одна из основополагающих категорий успеха любой формы предпринимательской деятельности.

2.3. Разработка налогового плана предприятия

  По результатам исследования выяснено, что ООО «Актив-Абакан» применяет самый простой вариант налогового планирования без применения системы бюджетирования. Налоговое планирование осуществляет бухгалтерская служба в рамках сложившихся фактических объемов налогообложения. Наличие налоговых санкций свидетельствует о недостаточной эффективности системы налогового контроля на предприятии и необходимости выделения налогового планирования в отдельный функциональный блок. Налоговая нагрузка предприятия в 2019 году составляет 10,25 % и имеет тенденцию роста. На предприятии организованы структурные подразделения бухгалтерия и планово-финансовый отдел, обязанности по налоговому планированию возложены на работника бухгалтерии. В части рекомендаций по совершенствованию налогового планирования в исследуемой организации может быть предложено: 1)       создание группы налогового планирования на базе действующей бухгалтерской службы с увеличением штатной численности на 2 штатные единицы; 2)       анализ отдельных операций и блоков хозяйственных операций для оценки объемов налоговой нагрузки и рассмотрения возможностей ее оптимизации; 3)       разработка стратегии внедрения системы налогового планирования и внутриорганизационного контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и сборов с целью снижения налоговых санкций. В организационной структуре ООО «Актив-Абакан» следует формировать специальный отдел налогового планирования. В состав этого отдела целесообразно ввести: —         финансиста, который разрабатывает схемы налогового планирования и оценивает их возможную эффективность; —         бухгалтера — анализирует возможность отображения таких схем в бухгалтерском учете в соответствии с нормами действующего налогового законодательства и положений (стандартов) бухгалтерского учета; —         юриста — готовит необходимые документы для оформления и выполнения соглашений, а также анализирует схемы налогового планирования с точки зрения их правовой защищенности с учетом норм налогов, финансового, хозяйственного, гражданского и международного права. Налоговое планирование на ООО «Актив-Абакан» должно строиться, в зависимости от временных параметров, на трехуровневой основе. Первый уровень составляет прогнозирование развития организации в долгосрочной перспективе. В этих целях на предприятии разрабатывается трехлетний план развития. Финансовый раздел плана, в том числе включает и прогнозируемые налоговые платежи предприятия в зависимости от развития возможных сценариев изменений во внешней среде предприятия, а также от достижения тех или иных параметров выпуска продукции. Планирование налоговых отчислений в рамках разработки годовой программы и бюджета может происходить двумя способами. Согласно первому варианту, сектор планирования планово-бюджетного отдела предприятия планирует себестоимость продукции и объем будущей реализации. Сектор планирования заработной платы прогнозирует годовой фонд оплаты труда в зависимости от планируемого объема закупок и прогнозируемого количества среднесписочного состава работников предприятия. Запланированные данные далее передаются в бухгалтерию ООО «Актив-Абакан», специалисты которой рассчитывают налогооблагаемые базы по каждому налогу с учетом применения льгот, и в соответствии с сетевым графиком уплаты налогов распределяют налоговые платежи по времени уплаты. Временной график налоговых выплат включается в бюджет предприятия специалистами планово-экономического отдела, утверждается директором по экономике и передается на исполнение в бухгалтерию. По второму варианту планово-экономический отдел ООО «Актив-Абакан» самостоятельно рассчитывает экономические показатели, в том числе и налоговые. Бухгалтерия лишь корректирует запланированные налоговые данные с учетом льготного порядка налогообложения. Данный способ налогового планирования применяется, главным образом, при корректировке годовой программы закупок и бюджета предприятия в течение года в силу изменения условий хозяйствования, которые в значительной степени влияют на запланированные показатели. На третьем уровне происходит оперативное планирование налоговых выплат и исчисление авансовых платежей ближайшего отчетного периода. В двадцатых числах месяца отчетного периода планово-экономический отдел предоставляет в бухгалтерию информацию касательно прогноза планируемой реализации в данном отчетном периоде. Исходя из этой информации бухгалтерия производит начисление налогов и составляет график их уплаты в бюджет, причем, если сумма налога большая и предприятие не сможет осуществить сразу единовременный платеж этого налога (например, НДС), тогда бухгалтерия разбивает общую сумму налога на несколько авансовых платежей. Документальное оформление налогового планирования происходит: —         в налоговом календаре; —         в приказе по учетной и налоговой политике хозяйствующего субъекта; —         во внутренних правилах налогового планирования в организации; —         в инструкциях для участников процесса налогового планирования. Исходные данные, используемые для формирования бюджета налогов ООО «Актив-Абакан», приведены в таблице 2.18. Таблица 2.18 ‒ Исходная информация для формирования налогового бюджета  ООО «Актив-Абакан», тыс. руб. Указанные налоговые корректировки представляют собой совокупность отклонений между данными управленческого и налогового учета. Используемые допущения: —         организация применяет общий режим налогообложения; —         ставки налогообложения: НДС ‒ 18 %, НДФЛ ‒ 13 %, страховые взносы ‒ 30,28 %, налог на имущество ‒ 1 %, налог на прибыль ‒ 20 %; —         в таблице указана остаточная стоимость основных средств на конец каждого квартала. Рассчитаем НДС за бюджетный период в таблице 2.19. Таблица 2.19 ‒ Расчет НДС за бюджетный период При планировании величины налоговой базы по налогу на имущество должны использоваться следующие источники информации: таблица 2.20. Таблица 2.20 ‒ Планирование налоговой базы по налогу на имущество Среднегодовая стоимость имущества ООО «Актив-Абакан» ежеквартально имеет равномерный объем без резких колебаний. С 2018 года ставка налога на имущество организаций увеличилась с 1 % до 1,5 %. Расчет налога на имущество ООО «Актив-Абакан» за бюджетный период приведен в таблице 2.21. Таблица 2.21 — Расчет налога на имущество за бюджетный период Сумма налога на имущество организаций в бюджетном периоде увеличится по сравнению с 2019 годом на 135 тыс. руб., за счет повышения налоговой ставки. При планировании величины налоговой базы по налогу на прибыль организаций должны использоваться следующие источники информации, представленные в таблице 2.22. Таблица 2.22 — Планирование налоговой базы по налогу на прибыль Расчет налога на прибыль организаций за бюджетный период приведен в таблице 2.23. Таблица 2.23 — Расчет налога на прибыль организаций за бюджетный период Далее сформируем бюджет страховых взносов. Для планирования налоговой базы по страховым взносам необходимы данные, приведенные в таблице 2.24. Таблица 2.24 — Планирование налоговой базы по страховым взносам Расчет страховых взносов ООО «Актив-Абакан» за бюджетный период приведен в таблице 2.25. Сумма страховых взносов за 2019 год составляла 8660 тыс. руб., в бюджетном периоде с учетом планируемого повышения налоговой ставки, увеличение суммы страховых взносов составит 1262 тыс. руб. Таблица 2.25 — Расчет страховых взносов за бюджетный период Окончательно сформированный налоговый бюджет может содержать в себе следующую информацию: сроки уплаты, суммы платежей, подлежащих перечислению в бюджет, совокупный перечень налогов к уплате. Целесообразно к форме налогового бюджета приложить справочную информацию для проверки правильности исчисления налогов. Налоговая нагрузка предприятия возротет с 10,24 % до 11,2 %, что при увеличении ставок налогообложения и росте налогооблагаемой базы составляет незначительный прирост 0,96 процентных пункта. Порядок и график уплаты НДФЛ и страховых взносов рассчитываются исходя из даты выплаты заработной платы на предприятии, информация о которой располагает бухгалтерия. Окончательный график уплаты налогов передается бухгалтерией в планово-экономический отдел, который занимается прогнозированием денежных потоков на ближайший отчетный период. Перед непосредственным исполнением обязанности по уплате налогов бухгалтерия ООО «Актив-Абакан» на основании оборотного баланса бухгалтерского учета с учетом налоговых показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности, окончательно исчисляет налоговые платежи к уплате и передает эти данные в планово-экономический отдел. Таким образом, составление бюджета налогов на конкретном предприятии, должно проводиться с учетом его возможностей и объективной потребности в соответствующей информации. В противном случае затраты на составление бюджета налогов будут превышать получаемые от него выгоды.

2.4. Оценка эффективности налогового планирования

ООО «Актив-Абакан», как организации, занимающейся строительством, может быть предложен метод ситуационного налогового планирования. Данный метод можно применять для оценки выручки, расходов и налога на прибыль по конкретной хозяйственной ситуации, например по конкретному хозяйственному договору подряда. При ситуационном планировании ООО «Актив-Абакан», решив заключить договор на возведение объекта строительства, производит расчет доходов, расходов и налогов, на основании которого, будет сформирован текущий бюджет и произведена корректировка имеющегося бюджета. Порядок планирования можно представить в виде последовательности следующих действий.
  1. Формируется система договорных отношений организации.
  2. Подбираются типичные хозяйственные операции, которые организации предстоит выполнять повседневно или эпизодически.
  3. Разрабатываются различные ситуации с учетом уже выполненных налоговых, договорных и хозяйственных наработок, охватывающие самые разнообразные стороны экономической жизни, реализуемые в нескольких вариантах. Применительно к рассмотренному примеру могут рассматриваться ситуации необходимости оформления соответствующих документов: сертификатов, подачи документов на участие в конкурсе и т.д.
  4. Из оптимальных ситуационных блоков хозяйственных операций составляется реальный журнал хозяйственных операций, который и служит основой бухгалтерского и налогового учета.
  5. При анализе различных ситуаций целесообразно сопоставлять полученные финансовые результаты с возможными потерями, обусловленными штрафными и другими санкциями.
Расчет доходов и расходов, формирующих налогооблагаемую прибыль ООО «Актив-Абакан» по планируемой сделке, приведен в таблице 2.26. Таблица 2.26 ‒ Расчет планируемых доходов и расходов по сделке На основе данных таблицы 2.26, можно сказать, что сделка № 2 менее прибыльна, при меньшем объеме доходов имеет меньший объем расходов, меньший объем налога на прибыль. Общий коэффициент налоговой нагрузки и эффективности налогообложения по каждой сделке приведен в таблице 2.27. Таблица 2.27 ‒ Оценка налоговой нагрузки и эффективности налогообложения   Данный расчет позволил определить уровень налогового бремени ООО «Актив-Абакан» по разным сделкам и позволить выбрать наиболее эффективную.. Как видим из таблицы 2.27, коэффициент налоговой нагрузки предприятия по сделке №1 составляет 13,4 %, по сделке № 2 17 %. Соответственно коэффициент эффективности налогообложения по сделке № 1 будет выше и составит 33,6 %. Таким образом, ООО «Актив-Абакан» на этапе решения об участие в торгах на право осуществления строительно-монтажных и иных подрядных работ применяя метод ситуационного планирования, может оценивать налоговую нагрузку и эффективность налогообложения по каждой сделке. Оценивая сводные показатели налогового планирования, руководство предприятия получает наглядную информацию о состоянии налогообложения предприятия, и определять направления совершенствования системы налогового планирования. Сравнение фактических и прогнозных показателей ООО «Актив-Абакан» приведено в таблице 2.28. Таблица 2.28 ‒ Сравнение фактических и прогнозных показателей налогового         планирования Несмотря на рост налоговых и иных платежей в бюджет и внебюджетные фонды в абсолютном значении, произошло незначительное повышение совокупной налоговой нагрузки на 0,92 %, рассчитанной по общепринятым правилам. Увеличение коэффициента эффективности налогообложения по сравнению с планом свидетельствует об увеличении чистой прибыли на рубль уплачиваемых налогов и взносов. Кроме того, анализ доли налоговых отчислений в добавленной стоимости, производимой предприятием, показал улучшение данного показателя, что характеризует снижение реальной налоговой нагрузки предприятия за счет увеличения уплачиваемых косвенных налогов. К отрицательным тенденциям также следует отнести снижение коэффициента налоговой платежеспособности вследствие роста дебиторской задолженности. Он хоть и продолжает оставаться больше 100 %, но находится уже в пограничной зоне. Поэтому предприятию необходимо несколько уменьшить срок предоставления товарных кредитов своим покупателям и увеличить оборачиваемость дебиторской задолженности. Минимальный уровень денежных активов, обеспечивающий текущую налоговую платежеспособность, также вырос и составил по факту 2801,2 тыс. руб. Таким образом, налоговое планирование — это одна из основных составляющих финансового планирования и управления денежными потоками организации, позволяющая оптимизировать налоговые платежи при условии увеличения прибыльности компании и повышения ее платежеспособности. Дополнительной целью налогового планирования должно стать приобретение имиджа добросовестного налогоплательщика в глазах клиентов, бизнес — партнеров и государственных органов. Эффективность налоговой схемы зависит не столько от экономии на уплате налогов и взносов, рассчитанной на основе налоговой нагрузки, сколько от проработанной доказательной базы для обоснования применяемой схемы. Основываясь на этом, необходимо учитывать, что любая гражданско-правовая сделка влияющее на налогообложение налогоплательщика может быть поставлена под сомнение проверяющими и оспорена как направленная на получение необоснованной налоговой выгоды. Занимаясь налоговым планированием и налоговой оптимизации нужно учитывать не только формальное соответствие закону осуществляемой сделки, но и ряд обстоятельств, связанных с проводимыми операциями и сделками, для снятия налогово-правовых рисков.

Заключение

Налоговое планирование представляет собой процесс обоснования величины налоговых обязательств с целью определения реальных доходов субъектов хозяйствования, а также управления ими. Одной из задач, решаемой при помощи налогового планирования, является выбор оптимальной формы налогообложения. Налоговое планирование позволяет заметно сократить объем расходов на содержание предприятия за счет продуманной программы оптимизации налогообложения. В целом налоговое планирование способствует решению таких задач, как оптимизация налогообложения, снижение налоговых выплат, контроль за расходами и многие другие. Налоговое планирование целесообразно также разделить в зависимости от продолжительности планового периода на: долгосрочное (период более года); среднесрочное (период от месяца до года); оперативное (период не превышает месяца). В рамках теоретического исследования сделаны следующие выводы по теме исследования: —         для эффективности работы предприятия необходима четко отработанная налоговая политика; —         налоговая оптимизация, минимизация налогов (легальное уменьшение налогов) предназначены для уменьшения размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов; —         налоговое планирование — организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства; —         целью налогового планирования является построение оптимальной модели хозяйствования, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки; —         сущность налогового планирования на предприятии заключается, в первую очередь, в том, чтобы правильно спланировать, и что самое главное, произвести минимизацию уплат по налогам и сборам. В рамках практического исследования деятельности ООО «Актив-Абакан» была рассмотрена налоговая политика предприятия, организация налогового учета, оптимизация налогообложения. Сделаны следующие выводы: —         анализ основных экономических показателей деятельности предприятия показывает, что предприятие является рентабельным; —         предприятие использует общую систему налогообложения и уплачивает следующие налоги: налог на прибыль организаций (ставка 20 %); НДС (ставка 18 %); страховые взносы во внебюджетные фонды (30,28 %); налог на имущество предприятия (1,5 %); —         формирование данных налогового учета осуществляется на счетах бухгалтерского учета; —         предприятие придерживается принципа начисления, что важно и при отражении в налоговой отчетности информации о налоге на прибыль; —         за исследуемый период предприятие имеет налоговые санкции за нарушение налогового законодательства, что указывает на недоработки в части контроля за объемами исчисленных и уплаченных налогов и сборов и отсутствие должного внимания к налоговому планированию. По результатам исследования системы налогового планирования в ООО «Актив-Абакан», выяснено, что предприятие применяет ситуационный метод налогового планирования, которое осуществляет бухгалтерская служба в рамках сложившихся фактических объемов налогообложения. ООО «Актив-Абакан» не анализирует данные налогового учета для целей оптимизации налогообложения. Выбранная налоговая стратегия предприятия отражает основные направления его развития в области налогообложения. Согласно выбранной стратегии развития формируются годовые бюджеты предприятия с учетом налогов. Относительно годовых бюджетов формируются тактические налоговые бюджеты, например на квартал, на месяц. Тактические налоговые планы содержат те мероприятия по налоговой оптимизации, которые должны быть выполнены в конкретных условиях для обеспечения реализации годового бюджета предприятия. Основным инструментом классического налогового планирования является налоговый план предприятия. Налоговый план предприятия это своеобразный справочник, позволяющий обеспечить контроль за своевременностью и правильностью расчетов, составления первичной документации, ведения бухгалтерских регистров, исполнения налоговых обязательств, а также мониторинг и прогноз эффективности налогового планирования. Годовой бюджет нуждается в корректировке (или даже полной модификации) только в том случае, если выполнение поставленных в нем задач становится невозможным в зависимости от изменений внешней и внутренней среды предприятия и не может быть обеспечено посредством соответствующих тактических планов. В этой ситуации изменению подлежат годовые планы, чтобы не сорвать исполнение стратегических задач предприятия. В связи с чем, предприятию может быть предложено совершенствование системы налогового планирования по следующим направлениям: 1)       анализ данных налогового учета при существующей системе налогообложения; 2)       разработка стратегии внедрения системы налогового планирования; 3)       создание группы налогового планирования на базе действующей бухгалтерской службы с увеличением штатной численности на 2 штатные единицы.

Список использованной литературы

 
  1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (с изменениями на 12 мая 2020 года) // СПС КонсультантПлюс
  2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями на 13 июля 2020 года) // СПС КонсультантПлюс
  3. Елизаров, Ю. Ф. Экономика организаций (предприятий): учебник / Ю. Ф. Елизаров. — М.: Экзамен, 2016. — 495 с.
  4. Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия/А.Н. Жилкина. — М.: Инфра — М, 2016. — 332 с.
  5. Медведева, О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/О.В. Медведева, Е.В. Шпилева, А.В. Немова — Ростов н/д: Феникс, 2017. — 325 с.
  6. Шепеленко, Г. И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: учебное пособие / Г. И. Шепеленко. — Ростов-на- Дону: МарТ, 2016. — 600 с.
  7. Шестакова Е.В. Оптимизация налогов. М.: ГроссМедиа, 2016. — 331 с.
  8. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. — М.: Финансы и статистика, 2018.- 416 с.
  9. . Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Б.Х. Алиева. -2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2018.- 448 с.
  10. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учеб./ А.И. Ильин.- Минск: Новое знание, 2017.- 635 с.
  11. Лапыгин, Ю.Н. Планирование на предприятии: практич. пособие / Ю.Н. Лапыгин. — М.: Омега-Л, 2017. — 92 с.
  12. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М., 2016. С. 35.
  13. Шестакова Е.В Оптимизация налогов, Феникс. М.: 2016. — 336 с.
  14. Шейко В.В Налоговое планирование, Феникс. М.: 2017.- 229 с.
  15. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. 2-е изд., — М.: ИНФРА-М, 2016. — 208 с.
  16. Экономика предприятия: Учеб /Под ред. В.Я.Горфинкеля, В.А. Швандара. -4-е изд, перераб. и доп. -М.: ЮНИТИ, 2018.- 670 с.
  17. Шохин, Е. И. Финансовый менеджмент: учебник для вузов. / под ред. Е.И. Шохина, Е.В.Серегина, М.Н. Гермогентова. КноРус, — 2018. — 480 с.
  18. Платонова Н.А., Харитонова Т.В. Налоговое планирование на малых предприятиях: Учебное пособие. М.: Альфа-М; ИНФРА-М, 2017. С. 101.
  19. Авдеев В.В. Налог на прибыль организаций: налог на прибыль и доходы при методе начисления // Налоги. 2016.- № 36. -С. 14 — 20.
  20. Бородина А.С. Оценка налоговой нагрузки производственного предприятия // Налоги и налогообложение. 2017. № 9.- С. 5 — 14.
  21. Горлов В.В. Налоговое планирование: направления совершенствования и перспективы развития//Налоговое планирование. 2017. № 2. — С. 12-15.
  22. Дрожжина И.А. Методика определения налоговой нагрузки с учетом налогового потенциала экономического субъекта // Финансы. 2017. — № 6. — С. 16-21.
  23. Ефремова В., Колчин А. Основные изменения в налоговом законодательстве // Финансовый директор.-2017.-№1.- С. 44-54.
  24. Жукова Т.А. Налоговая составляющая экономического роста // Финансы и кредит.-2018.-№13.- С. 36-40.
  25. Морева Т. Обоснованность расходов: пути снижения налоговых рисков // Налоги и налоговое планирование. 2018. № 6. -С. 7 — 14.
  26. Митрофанова И.А. Предпринимательство и налог на прибыль: условия резонансности интересов // Экономический анализ: теория и практика. 2017. -№ 10. — С. 44 — 47.
  27. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б. Способы оптимизации налога на прибыль на предприятии // Налоги и финансовое право. 2016. — № 8. — С. 200 — 206.
  28. Сунцева П.В. Оптимизация налогообложения как способ защиты прав и законных интересов налогоплательщиков // Налоги и финансовое право. 2016.- № 11. — С. 216 — 219.
  29. Чернышев, Б.Н. Экономика организации (предприятия, фирмы): учебник / Б.Н. Маслов М.Б. Методика реализации налогового планирования на промышленном предприятии // Управленческий учет.- 2018.- № 7.-С. 19-27.
  30. Псарева О.В. Формирование налоговой стратегии промышленного предприятия в целях повышения эффективности планирования налоговых обязательств // Управленческий учет. -2018.- № 5.- С. 31-39.
  31. Поздняев А.С. Планирование и прогнозирование в системе налогового регулирования // Экономические и гуманитарные науки. -2017. -№ 2.- С. 34-38.
  32. Жернаков С.А. Принципы налогового планирования // Налоги и финансовое право. 2016. -№ 7. -С. 218 — 220.
  33. Митрофанова И.А. Предпринимательство и налог на прибыль: условия резонансности интересов // Экономический анализ: теория и практика. -2017. -№ 10. С. 44 — 47.
  34. Митрофанова И.А. Оптимизация налогообложения как инструмент планирования финансовых результатов деятельности организации/. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б., Яценко Г.А.// Международный бухгалтерский учет, 201, № 28
  35. Гриценко В.В. Ставка налога на доходы физических лиц в контексте принципа справедливости налогообложения // Ленинградский юридический журнал. ‒ 2016. ‒№ 3. ‒С. 64 — 71.
  36. Пилипенко А.А. Пределы налогового планирования: моделирование научных подходов//Финансовое право. ‒ 2018. ‒ № 1. ‒ С. 21-28.
  37. Лисун С.В. Построение налогового учета в организации //Налоговое планирование. ‒ 2018. ‒ № 2. ‒ С. 37-42.

1 2

или напишите нам прямо сейчас

Написать в WhatsApp Написать в Telegram

О сайте
Ссылка на первоисточник:
http://www.omgups.ru
Поделитесь в соцсетях:

Оставить комментарий

Inna Petrova 18 минут назад

Нужно пройти преддипломную практику у нескольких предметов написать введение и отчет по практике так де сдать 4 экзамена после практики

Иван, помощь с обучением 25 минут назад

Inna Petrova, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Коля 2 часа назад

Здравствуйте, сколько будет стоить данная работа и как заказать?

Иван, помощь с обучением 2 часа назад

Николай, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Инкогнито 5 часов назад

Сделать презентацию и защитную речь к дипломной работе по теме: Источники права социального обеспечения. Сам диплом готов, пришлю его Вам по запросу!

Иван, помощь с обучением 6 часов назад

Здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Василий 12 часов назад

Здравствуйте. ищу экзаменационные билеты с ответами для прохождения вступительного теста по теме Общая социальная психология на магистратуру в Московский институт психоанализа.

Иван, помощь с обучением 12 часов назад

Василий, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Анна Михайловна 1 день назад

Нужно закрыть предмет «Микроэкономика» за сколько времени и за какую цену сделаете?

Иван, помощь с обучением 1 день назад

Анна Михайловна, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Сергей 1 день назад

Здравствуйте. Нужен отчёт о прохождении практики, специальность Государственное и муниципальное управление. Планирую пройти практику в школе там, где работаю.

Иван, помощь с обучением 1 день назад

Сергей, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Инна 1 день назад

Добрый день! Учусь на 2 курсе по специальности земельно-имущественные отношения. Нужен отчет по учебной практике. Подскажите, пожалуйста, стоимость и сроки выполнения?

Иван, помощь с обучением 1 день назад

Инна, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Студент 2 дня назад

Здравствуйте, у меня сегодня начинается сессия, нужно будет ответить на вопросы по русскому и математике за определенное время онлайн. Сможете помочь? И сколько это будет стоить? Колледж КЭСИ, первый курс.

Иван, помощь с обучением 2 дня назад

Здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Ольга 2 дня назад

Требуется сделать практические задания по математике 40.02.01 Право и организация социального обеспечения семестр 2

Иван, помощь с обучением 2 дня назад

Ольга, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Вика 3 дня назад

сдача сессии по следующим предметам: Этика деловых отношений - Калашников В.Г. Управление соц. развитием организации- Пересада А. В. Документационное обеспечение управления - Рафикова В.М. Управление производительностью труда- Фаизова Э. Ф. Кадровый аудит- Рафикова В. М. Персональный брендинг - Фаизова Э. Ф. Эргономика труда- Калашников В. Г.

Иван, помощь с обучением 3 дня назад

Вика, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Игорь Валерьевич 3 дня назад

здравствуйте. помогите пройти итоговый тест по теме Обновление содержания образования: изменения организации и осуществления образовательной деятельности в соответствии с ФГОС НОО

Иван, помощь с обучением 3 дня назад

Игорь Валерьевич, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Вадим 4 дня назад

Пройти 7 тестов в личном кабинете. Сооружения и эксплуатация газонефтипровод и хранилищ

Иван, помощь с обучением 4 дня назад

Вадим, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Кирилл 4 дня назад

Здравствуйте! Нашел у вас на сайте задачу, какая мне необходима, можно узнать стоимость?

Иван, помощь с обучением 4 дня назад

Кирилл, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Oleg 4 дня назад

Требуется пройти задания первый семестр Специальность: 10.02.01 Организация и технология защиты информации. Химия сдана, история тоже. Сколько это будет стоить в комплексе и попредметно и сколько на это понадобится времени?

Иван, помощь с обучением 4 дня назад

Oleg, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Валерия 5 дней назад

ЗДРАВСТВУЙТЕ. СКАЖИТЕ МОЖЕТЕ ЛИ ВЫ ПОМОЧЬ С ВЫПОЛНЕНИЕМ практики и ВКР по банку ВТБ. ответьте пожалуйста если можно побыстрее , а то просто уже вся на нервяке из-за этой учебы. и сколько это будет стоить?

Иван, помощь с обучением 5 дней назад

Валерия, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Инкогнито 5 дней назад

Здравствуйте. Нужны ответы на вопросы для экзамена. Направление - Пожарная безопасность.

Иван, помощь с обучением 5 дней назад

Здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Иван неделю назад

Защита дипломной дистанционно, "Синергия", Направленность (профиль) Информационные системы и технологии, Бакалавр, тема: «Автоматизация приема и анализа заявок технической поддержки

Иван, помощь с обучением неделю назад

Иван, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Дарья неделю назад

Необходимо написать дипломную работу на тему: «Разработка проекта внедрения CRM-системы. + презентацию (слайды) для предзащиты ВКР. Презентация должна быть в формате PDF или формате файлов PowerPoint! Институт ТГУ Росдистант. Предыдущий исполнитель написал ВКР, но работа не прошла по антиплагиату. Предыдущий исполнитель пропал и не отвечает. Есть его работа, которую нужно исправить, либо переписать с нуля.

Иван, помощь с обучением неделю назад

Дарья, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru