Оценка и управление кредиторской задолженностью (на примере). Часть 2

1 2

---

Глава 2 Анализ и оценка механизма управления кредиторской задолженности в ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС»

 2.1 Краткая характеристика финансово-экономической деятельности предприятия

  Общество с ограниченной ответственностью ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» существует уже более 10 лет. Компания занимается автомобильными, контейнерными и железнодорожными перевозками по России и странам СНГ. Общество является юридическим лицом, коммерческой организацией и действует на основании устава и законодательства РФ. Место нахождения предприятия: 398017, Липецкая область, г. Липецк, ул. Фестивальная, д.16а. В соответствии с уставом ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» целями деятельности предприятия являются расширение рынка товаров и услуг и как результат получение максимальной прибыли. ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Организация осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества. Организация самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также поставщикам материально-технических и иных ресурсов. Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» по данным бухгалтерской отчетности  за последние 3 года и их динамика, представлены в таблице 2. Таблица 2 – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» за 2017-2019 гг. Данные, приведенные в таблице, показывают, что в 2018 г. по отношению к 2017 г. основные показатели деятельности ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» улучшились. Так, выручка от продаж возросла на 455346  тыс. руб.,  темп роста себестоимости в основном выше темпа роста выручки, за счет чего валовая прибыль предприятия увеличилась на     8128 тыс. руб. Также в  2018 г. по отношению к 2017 г. выросла прибыль от продаж – на 8128 тыс. руб. Можно отметить увеличение чистой прибыли ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» в 2018 г. на 297 тыс. руб. Неизменимым моментом в деятельности предприятия являются показатели основных средств в 2018-2017 годах (490 тыс. руб.). Так же видно превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.. Пассивное сальдо задолженности в 2017 г. составило -30255тыс. руб. (67006-97261=-30255), в 2018 г.: 67674 тыс. руб. (240013-307687=-67674). При этом дебиторская задолженность увеличивалась более высокими темпами, нежели кредиторская. В 2019 г. выручка от продаж увеличилась по отношению к 2018 г. – на 12 % (или на 107442 тыс. руб.), при этом себестоимость практически увеличилась (рост составил 12,12 %). Можно отметить увеличение валовой прибыли на 18659 тыс. руб. (или на 210,76 %), а прибыль от продаж увеличилась на 18659 тыс. руб. (или на 210,76 %). Уменьшение чистой прибыли в 2019 г. по отношению к 2018 г. составило 9 %, то есть чистая прибыль ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» уменьшилась на 38 тыс. руб. Как и в 2017 и в 2018 годах наблюдаются совершенно неизменимые  тенденции, связанные с показателем основных средств и ростом пассивного сальдо задолженности. За период 2018-2019 гг. суммы и кредиторской, и дебиторской задолженности значительно выросли – на 57,97 % и 203,25 % соответственно. Пассивное сальдо задолженности в 2019 г. составило 241789 (727837-486048=241789) тыс. руб. Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» в период 2017-2018 гг. увеличило эффективность своей деятельности (увеличилась выручка, чистая прибыль), также рост пассивного сальдо задолженности является негативной тенденцией, так как за счет неплатежей кредиторам предприятие финансирует отсрочки платежей своих должников, к тому же пассивное сальдо задолженности является ненадежным источником дополнительного финансирования любого предприятия. Проведем анализ ликвидности баланса ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС». Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно соблюдаются условия:А1 ≥ П1; А2 ≥  П2; А3 ≥  ПЗ; А4 ≤ П4. Для предприятия данная система неравенств имеет вид: 2017 год: А1 < П1; А2 < П2; А3 < ПЗ; А4 >П4. 2018 год: А1 < П1; А2 <  П2; А3 >  ПЗ; А4 > П4. 2019 год: А1 < П1; А2 <  П2; А3 >  ПЗ; А4 > П4. Таким образом, можно сделать вывод, что в 2017-2019 гг. баланс предприятия не удовлетворял условиям абсолютной ликвидности. В таблице 3 представлены показатели ликвидности предприятия. Таблица 3 — Показатели ликвидности ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС», в долях единицы Коэффициент абсолютной ликвидности: 2017 г.: 5519/ (67006+60100) =0,0434; 2018г.: 6778 / (240013+84473) =0,0208; 2019 г.: 155 / (727837+113576) =0,0001. Коэффициент абсолютной ликвидности, отражающий долю текущих обязательств, покрываемых исключительно за счет денежных средств, уменьшился в анализируемом периоде с 0,0434 дол. ед. до 0,0001 дол. ед. (при рекомендуемом значении от 0,2 до 0,5), причем в 2019 г. был провал до 0,0001. То есть в течение 2019 г. способность ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» к немедленному погашению текущих обязательств за счет денежных средств уменьшилась по сравнению с 2018 и 2017 гг. Коэффициент срочной ликвидности: 2017 г.: (5519+97261) / (67006+60100) = 0,808; 2018 г.: (6778+307687) / (240013+84473) = 0,969; 2019 г.: (155+486048) / (727837+113576) = 0,577. Значение показателя говорит о недостаточном уровне покрытия текущих обязательств оборотными активами и общей низкой ликвидности, так как его нормативное значение находится в интервале от 1,0 до 2,0. Это может свидетельствовать о затруднениях в сбыте продукции и проблемах, связанных с организацией снабжения. Коэффициент срочной ликвидности, отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств и реализации краткосрочных ценных бумаг, увеличился в 2017-2019 гг. с 0,808 дол. ед. до 0,577 дол. ед. (рекомендуемый интервал значений от 0,7 до 0,8). Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности на 31.12.2019 г. уменьшился относительно 2018 г., что можно рассматривать как отрицательную тенденцию. Коэффициент текущей ликвидности: 2017 г.: (5519+97261+153) / (67006+60100) = 0,8; 2018 г.: (6778+307687+11567) / (240013+84473) = 1; 2019 г.: (155+486048+25979) / (727837+113576) = 0,6. Низкое значение коэффициента текущей ликвидности является показателем высокого финансового риска и плохих возможностей для привлечения дополнительных средств со стороны из-за возникающих затруднений с погашением текущих задолженностей. За период  2017 — 2019 гг. значение показателя текущей ликвидности как возросло, так и упало, что можно рассматривать как нестабильную тенденцию. Однако, значение показателя находится много ниже нормативного значения (2), это говорит о том, что ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Коэффициент автономии (финансовой независимости), которая определяет степень независимости предприятия от внешних источников финансирования и характеризующий долю собственных средств в балансе не изменился (рекомендуемый интервал значений с 0,4 до 0,6). Если происходит повышение коэффициентом, рекомендуемого интервала значений может свидетельствовать о неспособности эффективно привлекать кредитные ресурсы. Снижение коэффициента показывает понижение финансовой независимости предприятия. В данном случае коэффициент не поменял свой интервал. Значение финансового Левериджа не превысил нормативного в 2017-2019 г. Чем выше значение данного коэффициента, тем выше риск предприятия, связанный с увеличением его зависимости от внешних источников финансирования. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования является положительным на период 2019 г., что говорит о том, что ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС»  обеспечивает потребности в оборотных активах за счет за счет собственных средств и имеет абсолютную финансовую устойчивость. Снижение ряда показателей финансовой устойчивости в  2017-2019 гг. свидетельствует и о снижении финансовой устойчивости предприятия в целом. Финансовое состояние ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» нельзя признать удовлетворительным. Платежеспособность предприятия низка, баланс предприятия не удовлетворял условиям абсолютной ликвидности, это всё свидетельствует о низкой эффективности деятельности.  

 2.2 Анализ механизма управления кредиторской задолженности ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» и единица его эффективности

  Анализ структуры и динамики изменения кредиторской задолженности производится на основе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Проанализируем кредиторскую задолженность ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС». Важность анализа и управления кредиторской задолженности обусловлено тем, что, составляя значительную долю пассивов предприятия, её изменения относительно влияют на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности. Анализ кредиторской задолженности предприятия как элемент механизма управления необходимо начать с динамики изменения показателей кредиторской задолженности предприятия ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» в 2017-2019 гг..   Таблица 4 – Динамика изменения показателей кредиторской задолженности ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» за 2017-2019 гг. Проанализировав данные таблицы 3 можно сделать вывод, что кредиторская задолженность увеличилась в 2018 году на 173007 тыс. руб. и составила 240013 тыс. руб., в 2019 г. выросла на 457824 тыс. руб. и составила 72783 тыс. руб. Анализирую прочие составляющие структуры кредиторской задолженности можно сказать, что остальные строки никак не влияют на общий объем кредиторской задолженности Графически динамика изменения показателей кредиторской задолженности предприятия ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» в 2017-2019 гг. представлена на рисунке 2.   Рисунок 2 – Динамика изменения показателей дебиторской задолженности ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС»  в 2017 – 2019 гг., в тыс. руб.   Таким образом, стоит отметить, что на протяжении исследуемого периоду кредиторская задолженность на предприятии ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» ежегодно растёт, а в 2019 г. её сумма превысила максимальное значение за данный период. По виду погашения можно выделить несрочную и срочную кредиторскую задолженность. Авансы, которые получат от покупателей, относятся к несрочной для погашения, поскольку не влекут начисление штрафных санкций за каждый день просрочки. Хотя обязательства перед бюджетом, банком, внебюджетными фондами и задолженность перед персоналом являются приоритетными для погашения долга. Структура кредиторской задолженности предприятия  ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» в 2017-2019 гг. представлена в таблице 4.   Таблица 5 – Структура кредиторской задолженности ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» в 2017 – 2019 гг., в процентах.   По данным таблицы 5 видно, что в структуре за период исследования преобладают расчеты  заемного средства, в  2017 году составляет 89,6 %, 2018 году — 35,1 %, а в 2019 году показатель составил 15,6 %. Для оценки эффективности управления кредиторской задолженностью проведём оценку её оборачиваемости. Для этого определим среднюю величину кредиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности находится как отношение выручки к средней величине задолженности. ОR (2017) = 431027 / 67006 = 6,43 доли ед., ОR (2018) = 886373 / 240013 = 3,69 доли ед., ОR (2019) = 993815 / 727837 = 1,36 доли ед. Показатели эффективности управления кредиторской задолженностью предприятия ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» в 2017 – 2019 гг. представим в таблице 6.   Таблица 6 – Показатели эффективности управления кредиторской  задолженностью ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» в 2017 – 2019 гг.   По данным таблицы 6, следует отметить, что оборачиваемость кредиторской задолженности снижается, что является неблагоприятным фактором в деятельности предприятия. В 2017 году показатель оборачиваемости кредиторской задолженности составил 6,43 доли ед., в 2018 году этот показатель снизился до 3,69 доли ед., и к концу 2019 года его уровень стал 1,36 доли ед. Графически динамика оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» в 2017 – 2019 гг. представлены на рисунке 3.     Рисунок 3 – Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» в 2017 – 2019 гг., в долях ед.   Кредиторская задолженность оборачивается медленнее оборотных средств. Это означает довольно низкую интенсивность поступления на предприятие денежных средств, то есть в итоге — уменьшение собственных средств. Из проведенного анализа кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств, что ведет к неплатежеспособности предприятия и снижению её финансовой устойчивости. Такая ситуация ведет к серьезным проблемам с поставщиками и другими контрагентами, а также негативно сказывается на деловой репутации предприятия. Поэтому встает необходимость выявления мероприятия, требующих определенных мер по повышению эффективности финансового менеджмента и найти пути его совершенствования.

2.3 Проблемы управления и направление оптимизации кредиторской задолженности

  Предприятие имеет право  выбирать между двумя формами управления финансами — это реактивная форма управления и управление финансами на основе разработки финансовой политики. Реактивная форма выражает, что управленческие решения принимаются как реакция на текущие проблемы, поэтому вполне естественно, что при таком образе действий неизбежны просчеты, повышенные риски и потери. Поэтому можно сказать, что управление финансами, включая кредиторскую задолженность, на основе взвешенной финансовой политики позволяет в существенной мере избежать безрассудных решений, добиться более подходящего использования финансовых ресурсов. Важной составляющей частью краткосрочной финансовой политики организации является политика управления оборотным капиталом, которая включает в себя кредитную политику предприятия в части привлечения средств для финансирования текущей деятельности. В улучшении политики управления кредиторской задолженностью включает три фазы:

• анализа;
• выработки ряда альтернативных решений или определение оптимального решения;
• осуществления одного или нескольких из этих альтернативных решений.

Первый основной вопрос, который нужно решить является установление количественного соотношения собственного и заемного капитала. Ответы  зависят от множества факторов как внешнего (отраслевые особенности, состояние конкурентной среды, макроэкономические показатели и так далее), так и внутреннего порядка (возможности учредителей, кредитоспособность, оборачиваемость активов, дефицит денежных средств, уровень рентабельности, краткосрочные цели и задачи, долгосрочные планы компании и многое другое). Менеджеры в процессе развитии стратегии кредитования собственного бизнеса должны опираться из решения следующих первоочередных задач- максимизации прибыли компании, минимизации издержек, достижения деятельного развития компании. Утверждения конкурентоспособности, которые определяют финансовую устойчивость компании. При этом наиболее веским ограничивающим фактором считать его стоимость, которая должна позволять сохранить рентабельность бизнеса на достаточном уровне. После  в ходе разработки политики использования кредитных ресурсов является определение наиболее приемлемых тактических подходов. Для ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» существует два источника привлечения заёмных средств: банковский кредит ( или финансовый заём); коммерческий или товарный кредит (отсрочка оплаты поставщикам или получение авансов от покупателей и заказчиков). Банковский кредит (финансовый заём) предоставляется банками либо финансовыми организациями с целью получения процентов по предоставленным во временное пользование средствам. Это один из дорогостоящих видов кредитных ресурсов. Сдерживающие факторами являются высокий процент, необходимость надежного обеспечения, «создание» солидных балансовых показателей. Одной положительной чертой коммерческого или товарного кредита является наиболее простой способ привлечения. Товарный кредит, как правило, не требует привлечения залога и не связан с большими расходами и продолжительностью оформления (в отличие от инвестиций). В зарубежных условиях товарный кредит между юридическими лицами чаще всего представляет собой поставку товаров (работ, услуг) по договору купли-продажи с отсрочкой платежа. При этом, сначала, может показаться, что данный «кредит» предоставляется бесплатно, так как договор не предусматривает необходимости начисления и уплаты процентного (или какого-либо иного) дохода в пользу поставщика. Однако стоит отметить, что поставщики, иногда только на эмпирическом уровне, прекрасно понимают принципы изменения стоимости денег во времени, поэтому компенсация таких потерь закладывается в цену товаров, которая может изменяться в зависимости от сроков предоставленной отсрочки. Конечно, в плане использования идеальным этого источника для рассматриваемого предприятия оптовой торговли было бы использование переводных векселей. Получая товары, выписывался бы переводной вексель. Делая бы передаточную запись, ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» переводило бы долг на крайнего покупателя, освобождая баланс, как от кредиторской, так и от дебиторской задолженности. К сожалению, на данный момент, в нашей российской ситуации это практически невозможно. Однако вполне возможно, изучив все «плюсы» и «минусы», установить выгодную предельно возможную и безопасную сумму кредиторской задолженности организации перед другими юридическими и физическими лицами. Правильное использование временно привлеченных средств, способствует максимизации прибыли от деятельности организации. Как показывает практика, ни одно предприятие не может обойтись без минимальной кредиторской задолженностью, которая всегда будет в связи с особенностями бюджетных, арендных и прочих периодических платежей: оплаты труда, поставки ТМЦ без предварительной оплаты и так далее. Этот вид кредиторской задолженности можно рассматривать, как неизбежный. Хотя именно этот вид  и позволяет временно использовать «чужие» средства в собственном коммерческом обороте, но не имеет существенного значения, если такие платежи будут осуществлены в установленные сроки. Не лишним будет также максимально использовать возможности других доступных кредитных средств, в том числе платежей поставщикам. Для того, чтобы улучшить кредиторскую задолженность следует определить параметры её безопасного уровня. Наиболее часто используемый коэффициент, связанный с оценкой кредиторской задолженности предприятия, является коэффициент срочной ликвидности, который рассчитывается как отношение суммы ликвидных оборотным активов к краткосрочным долговым обязательствам. Следующим этапом совершенствования кредиторской задолженности является распределение кредиторов по группам. Для этого можно использовать модель стратегии исполнения обязательств предприятия в условиях дефицита денежных средств, разработанной А.И. Комаровым. Систематизировать обязательства по критерию «важные/неважные» в целях определения первоочередности исполнения обязательства можно на основе классификации обязательств по четырем признакам:

• по субъектам;
• по срока исполнения;
• по уровню расходов;
• по степени участия денег в расчетах.

Пример отбора важных ключевых поставщиков и подрядчиков могут быть следующие: по мере участия в обеспечении исправного воспроизводственного процесса предприятия-должника; по степени заинтересованности поставщика-кредитора в бизнесе должника. Весьма важен учет, согласно действующего законодательства о банкротстве суммы единовременного долга. Если он превышает 300 тыс. руб., этого кредитора можно рассматривать как важного. Разделение обязательств на долгосрочные и краткосрочные, а так же на срочные и просроченные предусмотрено действующим законодательством. Сроки исполнения обязательств по оплате товаров (работ, услуг) редко превышают 12 месяцев, поэтому являются краткосрочным обязательством. Классификация обязательств по уровню расходов действующим законодательством не предусмотрена, но является важным этапом работы с обязательством. Расходами по обслуживанию обязательств по оплате товаров (работ, услуг) могут быть : штрафы  пени, которые признаны должником или по которым получены решения суда об их взыскании; судебные издержки. Штрафы и пени являются основными расходами по обслуживанию просроченных обязательств по оплате товаров (работ, услуг). Для российских предприятий просроченные обязательства по оплате товаров являются неординарным источником финансирования их деятельности. Неоднократно на просроченные обязательства кредиторы не начисляют никаких штрафов и пеней, поэтому данный источник финансирования становится бесплатным для предприятия, но весьма смелым, особенно если предприятие просрочило исполнение своих обязательств более чем на три месяца. Исходя из этого, необходимо отдавать приоритет в исполнении таких обязательств, по которым на 1 руб. основного долга приходится максимальный размер штрафов и пеней, что позволит минимизировать расходы по обслуживанию просроченной кредиторской задолженности. При этом разумно сравнивать размер штрафов и пени с размером банковских процентов за кредит. Если они больше, то долг надо исполнять в течение трёх месяцев, но свыше договорного срока. По классификации обязательств на денежные и не денежные, то она так же важна в процессе управления кредиторской задолженностью. Здесь стоит особо рассматривать и выделять полученные от покупателей и заказчиков авансы, которые совершаются поставками товаров, работ, услуг. Это хорошо влияет на параметры предельно допустимой величины кредиторской задолженности, так как её погашение производится только за счёт отличительных для этой группы кредиторов оборотных активов- товарных запасов и дебиторской задолженности поставщикам и покупателям ( за счет полученных от ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» авансов под будущие поставки товаров, исполнение работ и услуг). При классификации групп кредиторов, необходимо в конечном счете определить итоговое значение риска ликвидности, для чего стоит воспользоваться методикой М.Н. Тоцкого и других авторов. Благодаря этому можно сформулировать алгоритм принятия управленческого решения по определению оптимального размера кредиторской задолженности и соответственно размера привлечения краткосрочных кредитов банков и можно распределить всех контрагентов-кредиторов на 4 группы риска. Первую группу могут составить кредиторы, расчеты которыми надобно исполнять в предельно короткий срок. Это платежи, срок по которым истекает, либо «важные» контрагенты, а также договора с которыми заложены высокие штрафные санкции Вторую группу возглавят контрагенты ( категории поставщиков, расчеты по налогам, сборам, разных дебиторов и кредиторов, а также расчеты с персоналом и тому подобное) срок исполнения обязательств перед которыми можно «расширить» до предельного срока по договору. В третью группу следует включать контрагентов, обязательства перед которыми могут исполняться в течение трёх месяцев. В четвертую группу определим покупателей и заказчиков, от которых получены авансы под будущие поставки товаров, работ, услуг. Для своевременной и комплексной оценки учета кредиторской задолженности рационально ввести следующие субсчета бухгалтерского учёта:

• для отражения кредиторской задолженности со сроком исполнения обязательств в денежной форме в течении 1-3 дней — субсчет 76.11 «Обязательства к срочному исполнению» для контрагентов первой группы;
• до одного месяца — субсчета 76.11 «Обязательства к исполнению в течение одного месяца» для контрагентов второй группы
• для отражения авансовых платежей, уплаченных поставщикам и подрядчикам в порядке предоплаты — субсчет 60.2 «Авансы уплаченные» для контрагентов третьей группы

Расчеты по третьей группы следует вести на обычных счетах: 60,62,68,69 и 76, перенося их них суммы на вышеуказанные субсчета: 78.11,76.12 и 60.2. Так же для реализации разработанных предложений стоит ввести в штат ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» финансового менеджера, который особо обращал внимание на оптимизацию кредиторской задолженности. В его обязанности будет входить деятельность, направленная на оптимизацию кредиторской задолженности посредством составления графика платежей, распределения кредиторов по группам, управление задолженностью путем сверок задолженности, урегулирования договорных отношений с кредиторами, не допуская уплаты пени и штрафов. Для оптимизации операций по управлению кредиторской задолженностью рационально приобретение специализированного программного средства.  На данный момент на рынке представлена информационная система: «Управление кредиторской задолженностью». Это полноценная система управления, построенная на действенной методике работы с кредиторами в удобной оболочке для автоматизации работы, разработанной консалтинговой группой «Лекс». Данная система обеспечивает возможность постоянной (ежедневной) работы с контрагентами. Система является профессиональным помощником, который автоматически планирует, учитывает и контролирует деятельность по работе с контрагентами организации. Она проста в установке и эксплуатации, её применение и использование не требует специального юридического образования, а также других профессиональных или технических знаний. Ведь в одной программе заложено два блока для работы с кредиторской задолженностью: контроллинг оплаты полученных счетов и помощник по урегулированию споров по проблемной кредиторской задолженности. Таким образом, при большом количестве выставленных счетов осуществлять контроль вовремя оплаты очень сложно. Только данная программа позволяет осуществлять контрольные функции по выставленным счетам, при этом специальные действия пользователя минимальны. При загрузке приложения перед пользователем открывается главная форма- список организаций-кредиторов (с указанием суммы долга, срока платежа), которые распределены в зависимости от установленных для них сроков оплаты по вышеуказанным группам. Система самостоятельно определяет состояние кредиторской задолженности по каждому должнику и «направляет» пользователю, когда и какие конкретные действия необходимо осуществить, автоматически показывая именно те сведения, которые требуются для реализации этих действий:

• наименование контрагента;
• основания возникновения задолженности ( номер и дата договора, номер и дата счета на оплату);
• сумма долга по договору;
• сумма задолженности по состоянию на текущую дату;
• срок оплаты;
• срок штрафных санкций;
• количество дней просрочки;
• рекомендации по осуществлению пошаговых действий (сценарий проведения переговоров, оформление письменных документов и так далее).

Заключение 

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы. Ни одно предприятие не может обойтись без кредиторской задолженности. Под кредиторской задолженностью следует понимать экономическое обязательство предприятия, признаваемые и оцениваемые в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета. Управление кредиторской задолженностью является многоэтапным процессом, основные цели которого заключается в оценке платежной дисциплины покупателей и заказчиков; анализе рисков кредиторской задолженности; разработке оптимальной политики, направленной на ускорение расчетов и снижение риска неплатежей. В структуру управления кредиторской задолженности входят следующие взаимосвязанные элементы: финансовые, маркетинговые, экономико-математические методы, статистические методы, финансовые и рыночные рычаги, правовое, нормативное, информационное обеспечение. В процессе функционирования, эффективный механизм управления кредиторской задолженности должен создавать условия для выполнения основных операций, выполняемых при использовании кредиторской задолженности во всех звеньях системы управления организации. В работе проведен анализ механизма управления кредиторской задолженности организации ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС», финансовое состояние которого нельзя признать удовлетворительным. Платежеспособность предприятия низка, деловая активность снижается, предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, значение показателей рентабельности свидетельствует о низкой эффективности деятельности. Анализ структуры кредиторской задолженности организации показал, что структура кредиторской задолженности предприятия в 2017-2019 гг. была неоптимальной, т.к. большой удельный вес в сумме кредиторской задолженности перед поставщиками и заказчиками. Оценка эффективности управления кредиторской задолженности предприятия позволяет сделать вывод о том, коэффициент оборачиваемости  за период с 2017 по 2019 гг. снизился, что свидетельствует о снижении эффективности управления кредиторской задолженности. Выявленные негативные аспекты в механизме управления кредиторской задолженностью обусловили поиск направлений её совершенствования. Были разработаны рекомендации для повышения эффективности управления кредиторской задолженности организации ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» такие как использование взаимозачетов и факторинга. В результате рекомендуемых мероприятий по оптимизации управления кредиторской задолженности, предприятие увеличит свою стабильность и ликвидность, а так же сможет привлечь большее количество покупателей и поставщиков. Хочется отметить, что если правильно подойти к совершенствованию управления кредиторской задолженности организации ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» с помощью финансовых методов возможно повысить оборачиваемость как дебиторской так и кредиторской задолженности, и тем самым улучшить состояние предприятия, повысить его рентабельность. Таким образом, результаты проведенного исследования могут быть использованы в качестве экономического инструмента совершенствования  управления кредиторской задолженностью ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС», а также для организаций с подобными видами деятельности.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30.11.1996 г. № 51-ФЗ (ред. от 31.01.2019 г.) № 7-ФЗ. Ст. 203
2. Гавриленко В.Г. « Капитал. Энциклопедический словарь» / «Право и экономика». М, 2017 г., С. 221
3. Новиков Л.М. Основные аспекты формирования дебиторской и кредиторской задолженности/ / Учет и статистика. М., 2017 г., С. 64-70
4. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент внутреннего контроля организации / Современный бух.учет. М., 2004 г., С. 46-51.
5. Соколова Н.А., Каверина О.Д. Управленческий анализ :учебное пособие. М., 2010 г., С. 314.
6. Воронина Л.И. Бухгалтерский учет: учебник 5-е издание., перераб. М., 2013 г., С. 135-136.
7. Джалаев Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / Экономический анализ : теория и практика. М, 2017 г., С. 58-65.
8. Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей с учетом фактора времени / Экономический анализ : теория и практика. М., 2017г., С. 58-66
9. Емелин В.Н. Управление кредиторской задолженностью организации / Молодой учёный. М., 2018 г. С. 465-467.
10. Чупилина И.А. Механизм управления кредиторской задолженности и методы его совершенствования. Устойчивое развитие    России в период нестабильности: внешние вызовы и перспективы: Материалы XV Международной заочной студенческой научно- практической конференции г. Липецк. Часть 1. // Воронеж: НАУКА- ЮНИПРЕСС, 2019. С. 227-230.
11. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий) : учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, 6-е издание, перераб. и доп. М., 2018 г., С. 282-283.
12. Управление проектами : учеб. пособие / под общ. ред. И.И. Мазура и В.Д. Шапиро. 6-е изд.,стер. М,2017 г. С. 960.
13. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / Н.И. Морозко.       М, 2014 г. С. 197.
14. Шимко П.Л. Оптимальное управление экономическими системами: учеб. пособие. СПб, 2017 г. С. 217.
15. Шрайбфедер Дж. Эффективное управление запасами / пер. англ. М., 2017 г. С. 304.
16. Грабова П.Г. Риски в современном бизнесе : учеб. пособие. М., 2017 г., с. 510.
17. Леонтьев В.Е. Финансовый менеджмент. СПБ., 2018 г., с. 520.
18. Балахина Н.В. Финансы и кредит. М., 2018 г., С.303.
19. Залманова М.Е. Управление дебиторской задолженностью. М., 2017 г., С. 74.
20. Альгин А.П. Риск и его роль в общественной жизни: учебник. М., 2016 г., С.
21. Володин А.А. Управление финансами. М., 2018 г., С. 214.
22. Панков В.В. Экономический анализ. М., 2017 Г., с. 597.
23. Слепова В.А. Финансовая политика компании. М., 2018 г.,      С. 302.
24. Сысоева И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность. М., 2017 г., С. 17-19.
25. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. М., 2018 г., С. 199.
26. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет: конспект лекций // Административно-управленческий портал URL: http://www.aup.ru/books /m176/4_1.htm (дата обращения: 15.04.2019).

---

1 2