Эксперт по сдаче вступительных испытаний в ВУЗах
Задача — «Составление бюджета компании»
Часть 1. Составление генерального операционного бюджета компании.
Компания Х производит и продает один вид продукции – столики для кафе. При этом используются два вида основных материалов – ДСП и красный дуб (КД). Стоимость запасов материалов и готовой продукции рассчитывается по методу ФИФО. В производстве заняты рабочие, занимающиеся ламинированием, и токари. Производственные накладные расходы начисляются на себестоимость производимой продукции пропорционально часам прямого труда. Переменная их часть также изменяется в зависимости от затрат прямого труда. Переменная часть коммерческих затрат (комиссионные менеджерам по продажам) зависит от выручки.
Исходные данные для бюджетирования:
Нормативные затраты: основные материалы и оплата труда работников
| |
Нормативный расход на ед. продукции |
Цена на единицу прямых затрат ($)
|
| Предшествующий год |
Бюджетный период |
| Основные материалы: |
|
|
|
| ДСП (метров досок) |
9 м |
3,9 |
4 |
| КД (метров досок) |
10 м |
5,8 |
6 |
| Прямой труд: |
|
|
|
| Ламинатчики |
0,25 часа |
24 |
25 |
| Токари |
3,75 часа |
29 |
30 |
Производственная себестоимость единицы продукции в периоде, предшествующем бюджетному — $275.
Исходные данные для планирования запасов материалов и готовой продукции
| |
Запасы на начало |
Запасы на конец |
| Основные материалы (метров досок): |
|
|
| ДСП |
20,000 |
18,000 |
| КД |
25,000 |
22,000 |
| Готовая продукция (штук): |
|
|
| Столики для кафе |
5,000 |
3,000 |
Прогноз продаж: 52,000 шт по цене $392
Планируемые производственные накладные, коммерческие и управленческие расходы
| |
Норматив планирования переменной части ($) |
Постоянная часть расходов на год ($) |
| Производственные накладные расходы |
9,5 (на час прямого труда)* |
1,600,000** |
| Коммерческие расходы*** |
0,135 (на доллар выручки) |
1,400,000 |
*энергия, переменная часть заработной платы вспомогательного персонала, цеховой транспорт и пр.
** налог на имущество, страховка и пр. Амортизация не включена
***Сюда включены затраты на: НИОКР, исследования рынка, на сбыт, послепродажное обслуживание, управленческие расходы
Составить годовой БДР компании без разбивки на периоды.
Часть 2. Составление финансового плана и бюджетного баланса компании.
В компании составлен следующий бюджет движения денежных средств ($):
| |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
| Получено от покупателей |
5,331,200 |
4,704,000 |
4,704,000 |
6,272,000 |
| Расходы: |
|
|
|
|
| Основные материалы |
960,000 |
1,152,000 |
1,152,000 |
1,536,000 |
| Заработная плата |
1,626,300 |
1,626,300 |
1,888,600 |
1,626,300 |
| Другие затраты |
1,580,460 |
1,580,460 |
1,580,460 |
1,580,460 |
| Приобретение оборудования |
0 |
0 |
1800000 |
0 |
| Выплата процентов по долгосрочным ссудам |
60,000 |
60,000 |
60,000 |
60,000 |
| Выплата налогов на прибыль |
100,000 |
120,460 |
100,000 |
100,000 |
Оборудование куплено в начале третьего квартала.
Баланс компании на конец периода, предшествующего бюджетному:
| АКТИВЫ |
| Оборотные активы: |
|
| Денежные средства |
500,000 |
| Дебиторская задолженность |
1,881,600 |
| Материалы |
223,000 |
| Готовая продукция |
1,375,000 |
| Всего: |
3,979,600 |
| Внеоборотные активы: |
|
| Земля |
1,200,000 |
| Здания и оборудование (по первоначальной стоимости) |
2,300,000 |
| Амортизация (накопленная) |
(800,000) |
| Здания и оборудование (нетто) |
1,500,000 |
| Всего: |
2,700,000 |
| БАЛАНС |
6,679,600 |
| Пассивы и акционерный капитал |
| Текущие пассивы: |
|
| Кредиторская задолженность |
384,000 |
| Налог на прибыль |
20,460 |
| Всего текущих пассивов: |
404,460 |
| Долгосрочный кредит |
2,400,000 |
| Всего пассивов: |
2,804,460 |
| Акционерный капитал: |
|
| Обыкновенные акции (300 тыс. шт. по $0,01 по номинальной стоимости) |
3,000 |
| Нераспределенная прибыль |
3,872,140 |
| Всего собственный капитал: |
3,875,140 |
| БАЛАНС: |
6,679,600 |
|
Проценты по долгосрочному кредиту (процентная ставка 10% в год) начисляются ежеквартально. Объем денежных средств на конец каждого квартала должен составлять не менее $100,000. Компания может взять краткосрочный кредит под 12% годовых. При этом минимальный период, на который можно занять деньги – 6 месяцев, а проценты начисляются и выплачиваются вместе с выплатой основной суммы долга. Потребную сумму кредита округлять до тысяч долларов. Ставка налога на прибыль 36% от операционной прибыли. Амортизация за бюджетный период составит $500,000.
Требуется:
1.Сформировать бюджет денежных средств по кварталам на бюджетный период.
2.Сформировать бюджетный баланс на конец планируемого периода.
3.Сформировать БДР с учетом процентов по краткосрочному кредиту и налога на прибыль. Плановые платежи по уплате налога на прибыль могут не покрывать всю задолженность по налогу на прибыль. Окончательный расчет по налогу на прибыль осуществляется в апреле следующего года.
Ссылка на первоисточник:
http://www.dvik.info/
