Практическое занятие по налогообложению для ИДПО УГНТУ, пример оформления

Задание 1 Кто является плательщиком государственной пошлиной? Плательщики государственной пошлины 1. Плательщиками государственной пошлины (далее в настоящей главе — плательщики) признаются: 1) организации; 2) физические лица. 2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: 1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой; 2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда. Приведите общие правила предоставления и виды налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Самое главное, что нужно знать о налоговых вычетах — это то, что претендовать на них может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%. Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д. Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога. Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ: — стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан, в том числе льготникам (ст. 218 Налогового кодекса); — социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии и т. д. (ст. 219 НК РФ); — инвестиционные налоговые вычеты, которые применяются к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам (ст. 219.1 НК РФ); — имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам (ст. 220 НК РФ); — налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ); — налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ); — профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. (ст. 221 НК РФ). Чтобы применить вычет, нужно подавать декларацию. Нерезиденты по общему правилу не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ). Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем. Иными словами – одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика. В ст. 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета. В частности, стандартный налоговый вычет в размере 1,4 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на первого и второго ребенка (3 тыс. – на третьего и каждого последующего ребенка) налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. При этом налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании его заявления за каждый месяц налогового периода (п. 3. ст. 218 НК РФ). Стандартные налоговые вычеты также предоставляются: в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп); в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.). Социальные налоговые вычеты. На основании ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной на обучение в образовательном учреждении, перечисленной на благотворительные цели, уплаченной за медицинские услуги, уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения. Чтобы получить социальные вычеты, придется подать налоговую декларацию по окончании налогового периода, за исключением случая, когда вычет представлен компанией-работодателем. Деньги уплатят по результатам проверки декларации. Имущественные налоговые вычеты. Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый орган по окончании налогового периода. Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство недвижимости. Об этом говорится в ст. 220 НК РФ. Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год. Профессиональные налоговые вычеты. На получение указанных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ). Какова типовая классификация доходов для целей исчисления налога на прибыль нефтегазовых организаций? Компании, представляющие нефтегазовую отрасль, являются крупными налогоплательщиками, на плечи которых помимо стандартного перечня налогов ложатся специфические отраслевые: — налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); — акцизы на нефтепродукты; — таможенные пошлины. Доходами для целей налогообложения прибыли признаются (ст. 247, 248): — доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; — внереализационные доходы. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходами от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества, включая ценные бумаги и имущественных прав. В состав внереализационных доходов, в частности, включаются: — доходы, полученные от долевого участия в других организациях; — доходы от операций купли-продажи иностранной валюты; — в виде штрафов, пени и иных санкций; — доходы о сдачи имущества в аренду (субаренду); — от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; — в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и иным долговым обязательствам; — в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг). и другие доходы в соответствии со статьей 250 НК. Не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251): 1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; 2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; 3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд); 4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; 5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества; 6) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору; 9) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа; 10) в виде сумм процентов, полученных из бюджета (внебюджетного фонда); 11) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. Какие виды льгот существуют по земельному налогу для юридических лиц? Обязанность платить земельный налог возлагается практически на всех без исключения владельцев участков земли. Это относится и к гражданам, и к организациям. Однако все же налоговое законодательство в своих нормах закрепляет некоторые послабления при уплате такого налога, поэтому некоторые категории юридических лиц могут рассчитывать на них. В связи с этим важно знать, на какие юрлица земельный налог не распространяется, чтобы своевременно воспользоваться возможностью и сэкономить денежные средства организации на налогообложении в сфере земли. Сферу налогообложения в целом регулируют две части Налогового кодекса РФ. Это касается и вопросов земельного налога. Конкретно этому платежу посвящена глава 31, в которой устанавливается его взимание и с юридических лиц, и с граждан. А что касается льготников-организаций, то о них можно узнать из статьи 395 НК РФ. Однако далеко не каждое юрлицо может быть освобождено от уплаты налога за землю, для этого необходимо быть организацией со строго определенным видом деятельности. В отношении большинства юридических лиц налоговое законодательство не устанавливает никаких льгот. То есть, в отличие от граждан, которые могут претендовать на налоговые вычеты в различных размерах, юрлица либо платят земельный налог по ставкам, устанавливаемым в соответствующих муниципалитетах по-разному, либо освобождаются от его уплаты полностью. Конечно, некоторым послаблением можно считать снижение налоговой ставки в некоторых городах. Например, для предприятий, которые занимаются производством на территории города, ставка по налогу на землю может быть снижена на одну треть. Поэтому льгота для юридических лиц выражается в полном освобождении от уплаты налога, но при наличии специальных для этого условий. Может ли юридическое лицо быть полностью освобождено от уплаты земельного налога? Налоговый кодекс содержит довольно обширный перечень организаций, которые вовсе не обязаны платить земельный налог в силу специфики их деятельности. В этот перечень включены: организации, относящиеся к уголовно-исполнительной системе, которые используют участки земли согласно целевому назначению; компании, земли которых заняты государственными автодорогами общего пользования; организации, носящие религиозный характер, при условии, что на таких земельных наделах располагаются сооружения и здания, относящиеся к религии и благотворительности; общественные организации инвалидов, в которых 80% капитала – это добровольные взносы граждан, имеющих ограниченные возможности; организации-мастерские, занимающиеся на данных земельных участках художественными народными промыслами, а также изготавливающие и реализующие изделия народных промыслов; учреждения, расположенные в чертах особой экономической зоны; национальные и местные заповедники, а также ботанические сады; общины народов Крайнего Севера, использующие земельные наделы для своих традиционных целей; организации, занимающиеся наукой, в том числе учебные и опытные хозяйства, а также исследованиями выведения новых культур в сельском и лесном хозяйстве; учреждения и организации, имеющие непосредственное отношение к социальной и культурной сфере, образованию, здравоохранению, кинематография и т.п.; юридические лица, которые имеют принадлежность к Российским Академиям наук, высшие учебные заведения; предприятия, в которых преобладает государственная собственность (сюда относятся и унитарные предприятия). Желающие купить землю часто интересуются, как получить кадастровую выписку на земельный участок. Зачем нужен вынос границ земельного участка в натуру и как он проводится? Мы рассказали об этом здесь. Молодая семья имеет право на льготное получение земельного участка. Каким критериям нужно соответствовать, вы можете узнать, прочитав нашу статью. Как получить льготу? Для получения соответствующего налогового послабления организациям, перечисленным выше, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения интересующего земельного участка с заявлением о предоставлении льготы и сослаться на один из пунктов статьи 395 НК РФ, которому соответствует то или иное юрлицо. В качестве обоснования такого особого статуса организации следует приложить документ, подтверждающий, что она зарегистрирована, например, как некоммерческое юридическое лицо, которое в соответствии со своим уставом призвано осуществлять религиозную и благотворительную деятельность на территории задействованных в этом земельных наделов. В связи с тем, что земельный налог является местным, на территории соответствующих муниципалитетов могут быть установлены послабления для организаций в виде снижения налоговой ставки. На федеральном уровне закреплен перечень предприятий и организаций, которые в силу особенностей своей деятельности (как правило, цель их связана с общественным благом для всей страны) получают от государства льготу в виде полного освобождения от уплаты налога на те земли, которые ими в ходе этой деятельности эксплуатируются. Приведите общие правила предоставления и виды налоговых вычетов по НДС для нефтегазовых компаний. По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат: — на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) — на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). ( ст.171 НК РФ) Вычетам подлежат суммы НДС, которые: — предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг); — уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории; — уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств — членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ). Принять к вычету «входной» НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура. Для применения вычетов необходимо иметь: — счета-фактуры; — первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету. В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога. Возмещению подлежит та часть «входного» налога, которая превышает сумму исчисленного НДС. В этом случае может понадобиться представить документы для камеральной проверки. Возмещение НДС, как правило, производится после окончания камеральной проверки, которая продолжается 3 месяца. Подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности (недоимки, пеням, штрафам) по федеральным налогам, зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена на расчетный счет. Возмещение НДС можно получить либо после окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ) либо, в случае применения заявительного порядка возмещения НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ), — до завершения камеральной проверки. После проведения камеральной проверки декларации по НДС налогоплательщик подает в инспекцию заявление на возврат и ему производится возврат НДС. Вместе с декларацией предоставляется банковская гарантия и заявление о применении заявительного порядка возмещения налога (п.7 ст. 176.1 НК РФ). Деньги возмещаются налогоплательщику за 12 дней, после чего проводится камеральная проверка. Исключение! налогоплательщики, уплатившие за предыдущие 3 года более 7 млрд. руб. налогов могут не представлять банковскую гарантию (пп.1 п.2 ст. 176.1 НК РФ). Восстановлению подлежат ранее обоснованно принятые к вычету суммы НДС, например, в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), основные средства, перестанут использоваться для операций, облагаемых НДС (например перед началом применения упрощенной или патентной системы налогообложения, ЕНВД; при передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал; при передаче имущества для использования в льготируемой деятельности; др.), в других случаях, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ. По основным средствам НДС восстанавливается в части, относящейся к остаточной стоимости основных средств (без учета переоценок). А по недвижимому имуществу – по 1/10 от принятой к вычету суммы налога, в доле, рассчитанной по правилам ст. 171.1 НК РФ, ежегодно в последнем квартале каждого года, в течение 10 лет. Если основное средство полностью самортизировано или эксплуатировалось данным налогоплательщиком более 15 лет, то НДС можно не восстанавливать. Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Исключение! Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставили счета-фактуры с выделенной суммой НДС, уплачивают всю сумму налога до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Задание 2 Практическое упражнение 1 В октябре текущего года гражданин Х внес в кассу Детской спортивной школы благотворительный взнос, равный 150 000 руб. Годовой заработок его составил 800 000 руб. С этого дохода организация-работодатель удержала НДФЛ в размере 104 000 руб. (800 000 руб.·13%). По окончании года гражданин Х обратился в ФНС с заявлением предоставить ему социальный налоговый вычет. Для этого он предоставил в ФНС все необходимые документы. Предположим, что других налоговых льгот по НДФЛ у гражданина нет. Определите сумму НДФЛ, которую гражданину Х необходимо доначислить или вернуть из бюджета. Решение: ст. 219 п.1 пп. 1 Не более 25% от суммы дохода в т. периоде => 25% от 800 000 800 000 • 0.25= 200 000 (800 000-200 000) • 0,13 =78 000 Практическое упражнение 2 Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет и обоснуйте свой расчет ссылками на НК РФ. Нефтегазовая компания РФ экспортирует продукцию по контракту с немецкой компанией. Экспортная отгрузка имела место 3 марта 20ХХ г. Стоимость контракта – 300 000 евро. Курсы евро (условно): 3 марта – 66 руб./евро; 30 июня – 67 руб./евро; 30 августа – 68 руб./евро. Пакет документов, подтверждающий экспорт, был представлен 18 июня 20ХХ г. Решение: Момент возникновения «исходящего» НДС по экспортным операциям не совпадает с моментом отгрузки или моментом оплаты, а определяется по специальным правилам (п. 9 ст. 167 НК РФ). Этот налог возникает на наиболее раннюю из указанных ниже дат: • последний день налогового периода, т. е. квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих экспорт (так называемый подтвержденный экспорт), либо • 181-й день с даты экспорта (при этом база для исчисления НДС определяется «задним числом» на дату экспорта) (так называемый неподтвержденный экспорт). Вышеуказанный пункт означает, что: • экспорт считается подтвержденными будет облагаться по ставке 0% в последний день налогового периода, т. е. квартала, в котором был подан полный пакет подтверждающих документов. Это должно произойти в течение 180 дней с даты экспорта; • экспорт считается неподтвержденным, если пакет документов не представлен в течение 180 дней с даты экспорта. Обязательство начислить НДС по неподтвержденному экспорту возникает на 181-й день с даты экспорта. База для расчета НДС определяется «задним числом» строго по курсу, действовавшему на дату экспортной отгрузки. Так как пакет документов, подтверждающих экспорт, был представлен 18 июня, то экспорт считается подтвержденным. Сумма реализации на экспорт составила: 300 000 евро х 67руб. = = 20 100 000 руб. НДС: 20 100 000 руб. х 0% = 0. Практическое упражнение 3 Три истца обратились в суд общей юрисдикции с исковым заявлением о разделе имущества стоимостью 800 000 руб. Один из истцов – участник Великой Отечественной войны. Определить плательщиков государственной пошлины, размер и срок ее уплаты. Решение: Государственная пошлина при цене иска 200001 руб. до 1000000 руб. размер госпошлины составит сумму 5200 руб. и 1% от суммы, свыше 200000 руб.;· до 10 000*4:100=400 руб.; 5 200+1% (800 000-200 000)=11 200 руб. Государственная пошлина, уплачиваемая истцом, который льгот не имеет, до подачи искового заявления: 11 200:2=5 600 руб. Делю на 2 потому что заявителей три, но один из них льготник. Практическое упражнение 4 ООО «Нефтегазовая компания» по итогам года налогооблагаемые доходы составили 1 230 млн руб., а расходы, уменьшающую налоговую базу, – 760 млн руб. Ставка для налога используется стандартная – 20%. В течение года компания перечислила авансовых платежей на 62 млн руб. Рассчитайте сумму налога на прибыль, которую необходимо перечислить в бюджет. Решение: 1 230 – 760 = 470 млн рублей. 470 * 20% = 94 млн рублей. Налог к уплате будет равен 94 – 62 = 32 млн рублей. Практическое упражнение 5 В собственности нефтегазовой компании находится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. 25 апреля текущего года компания купила и зарегистрировала в ГАИ легковой автомобиль мощностью 110 л.с. Компания расположена на территории Республики Башкортостан. Рассчитайте сумму транспортного налога, подлежащего уплате в региональный бюджет за текущий налоговый период (год). Решение: Налог за год: 1-й автомобиль =40*120 = 4 800 руб 2-й автомобиль: число полных месяцев 8 месяцев Налог 35 руб*110/12*8=2 267 руб коп.