Рабочая тетрадь

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ Курс: «Бухгалтерский учет и отчетность» Карточка студента Имя студента Страна Название программы Идентификатор студента Идентификатор курса Адрес электронной почты ВСТУПЛЕНИЕ ЦЕЛИ РАБОЧЕЙ ТЕТРАДИ Рабочие тетради служат для достижения трех целей: 1. Первая цель заключается в обучении: вам, как студенту, предоставляется возможность тщательно проработать выбранные вопросы, а тьютор получает возможность дать обратную связь и рекомендации по дальнейшему обучению. 2. Вторая цель состоит в оценке: — Вашего прогресса в освоении курса; — Вашего понимания содержания курса; — Вашей способности применять концепции курса для анализа и совершенствования работы; — Вашей способности представлять ответы в систематизированном виде, а также точно, кратко и убедительно излагать свои мысли. 3. Третья цель – помочь вам повысить менеджерскую компетентность в определенных областях. ШКАЛА ОЦЕНОК Оценка рабочей тетради должнаопределяться с использованием стобалльной шкалы, следующим образом: Отлично Очень хорошо Хорошо Удовлетворительно Неудовлетворительно 90–100 баллов 80–89 баллов 70–79 баллов 60–69 баллов 0–59 баллов ОЦЕНИВАНИЕ ЗАДАНИЙ Тесты 1 балл за верный ответ (10 баллов в блоке) Открытые вопросы 3 балла за верный ответ (45 баллов в блоке) Кейс-задания 15-45 баллов за верный ответ (45 баллов в блоке) Примечание Выполенное задание не гарантирует максимальный балл. Старайтесь выполнять как можно больше заданий. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ Так как для ответов на вопросы заданий вам потребуется анализировать и комментировать работу своей организации, почти неизбежно некоторые Ваши оценки собственной работы и/или работы Ваших подчиненных, коллег и руководителей окажутся негативными. Будьте уверены в том, что выполненные Вами задания тьютор проверит с соблюдением полной конфиденциальности. Ваши ответы не увидит никто, кроме Вашего тьютора. Вы также можете быть уверены в том, что на получаемые вами в процессе изучения модуля оценки не окажут неблагоприятного влияния ваши критические замечания по поводу собственной или чьей-либо еще управленческой компетентности. Более вероятно как раз обратное, особенно если вы укажете способы, как улучшить положение. Если ваш работодатель или спонсор пожелает увидеть ваши работы, этот вопрос он должен будет согласовать непосредственно с вами. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ РАБОЧЕЙ ТЕТРАДИ: При выполнении заданий вам помогут следующие важные рекомендации: 1. Используйте собственный опыт работы и опыт менеджерав различных организациях. Если в настоящее время вы не работаете в качестве менеджера, то можете использовать несколько вариантов. Например, Вы можете описать организацию, в которой работали ранее, или описать вашу нынешнюю работу, так как она может содержать элементы управленческой работы, достаточные для выполнения задания. Необходимый опыт может дать иногда и неоплачиваемая работа или общественный труд (например, в теннисном клубе, в организации по охране окружающей среды, религиозной организации или родительском комитете). 2. Для ответа отбирайте только наиболее подходящие идеи из изучаемого материала. Не стремитесь использовать в ответах большого количества теоретических положений, изложенных в учебных конспектах. 3. Применяйте теоретические положения и идеи курса в вашей работе. Простое перефразирование идей модуля не принесет вам достаточного количества баллов. 4. Используйте схемы, таблицы и т.д. для повышения наглядности представления материала. Хорошая и к месту использованная схема сэкономит слова и эффективно передаст информацию. Простое копирование схем из учебных книг модуля не принесет вам достаточного количества баллов: старайтесь использовать собственные или переработанные схемы, привязывая их к вашей работе. Используя в своей работе схемы, убедитесь, что тьютор сможет их загрузить. 5. Поля для ввода информации несут демонстративный характер, и их величина никак не связана с размером необходимого ответа. Удаляйте данные поля, перед тем как отвечать на вопрос. ОФОРМЛЕНИЕ И ОТПРАВКА РАБОЧЕЙ ТЕТРАДИ Используйте заметки для выполнения заданий, которые в дальнейшем можете перенести в электронный документ. Заполненная рабочая тетрадь в формате MS Word должна быть отослана через личный кабинет студента (Ссылка на загрузку находится в правом верхнем угулу – загрузить рабочую тетрадь) для проверки. Пожалуйста, сохраните копию тетради, чтобы избежать проблем из-за возможной потери при пересылке. ЗАДАНИЯ | ЧАСТЬ №2 ОТКРЫТЫЕ ВОПРОСЫ (15 вопросов по 3 балла) (Дайте развернутые ответы, на как можно большее количество вопросов) 2.1.Какая бухгалтерская информация чаще всего требуется Вам как менеджеру и какие источники получения этой информации Вы в основном используете? Так как я являюсь генеральным менеджером отеля международного класса, мне требуются общие бухгалтерские отчеты, которые отражают целиком производственно-хозяйственную деятельность отеля: -Баланс, -Отчет о финансовых результатах, -Отчет об изменениях капитала, -Отчет о движении денежных средств, -Налоговые декларации по прибыли, -НДС, -Налог на имущество, -Анализ чистой прибыли за отчетный период -Планирование себестоимости производимой продукции. Бухгалтерская информация помогает мне не только проанализировать итоги деятельности, но и спрогнозировать результаты деятельности предприятия в будущем при правильно принятых решениях. 2.2.Проведите группировку хозяйственных средств организации СМАРТ БРИТИШ СОЛЮШН на 1 февраля текущего года по видам и источникам образования. Данные для выполнения задания: № п/п Перечень средств организации по видам и источникам образования Сумма, USD 1 Нематериальные активы 906 200 2 Денежные средства в кассе 4 000 3 Нераспределенная прибыль 300 000 4 Задолженность персоналу по оплате труда 553 880 5 Уставный капитал 1 115 000 6 Затраты в незавершенном производстве 189 000 7 Денежные средства на расчетном счете 246 000 8 Задолженность покупателей и заказчиков 128 120 9 Расходы будущих периодов 870 000 10 Готовая продукция 69 560 11 Краткосрочные кредиты банков 48 000 12 Задолженность поставщикам и подрядчикам 396 000 № п/п Хозяйственные средства СуммаUSD № п/п Источники хозяйственных средств Сумма USD Денежные средства в кассе 4000 Нераспределенная прибыль 300000 Нематериальные активы 906200 Уставный капитал 1115000 Задолженность персоналу по оплате труда 553880 Затраты в незавершенном производстве 189000 Денежные средства на расчетном счете 246000 Задолженность покупателей и заказчиков 128120 Готовая продукция 69560 Краткосрочные кредиты банков 48000 Расходы будущих периодов 870000 Задолженность поставщикам и подрядчикам 396000 ИТОГО: ИТОГО: 2.3. Определите сумму собственного капитала СМАРТ БРИТИШ СОЛЮШН на конец 2017 г. Какова будет сумма собственного капитала, если собственники решат выплатить за 2016 г. 28 ООО USD. в качестве дивидендов? _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 2.4.Определите сумму нераспределенной прибыли в балансе на 1 января 2016г.? Материал для выполнения задания: СМАРТ БРИТИШ СОЛЮШН было создано в начале 2014г. С уставным капиталом 300 000 USD. На 31 декабря 2014 г. Была получена прибыль 57 000 USD, из которой 1/3 выплачена собственникам, остальная прибыль направлена на развитие производства. В 2015г. Уставный капитал был увеличен на 120 000 USD. за счет привлечения нового собственника. Нераспределенная прибыль в конце 2015г. Составила 84 000 USD. HПк = HПн + ЧП – Д где: • HПк – профицит средств на конец отчетного периода; • HПн – тот же показатель на начало периода; • ЧП – чистая прибыль с вычетом налога на прибыль; • Д – распределенные за отчетный период дивиденды, исходя из НП периодов предыдущих. Примечание: В качестве отчетного периода стандартно используется год. 2.5.Один из участников компании подал заявление о выходе из уставного совета в августе 2015 г. Уставный капитал общества составляет 200 тыс. USD., а стоимость его чистых активов по данным баланса на 31 декабря 2015г. — 1380 тыс. USD. Доля выбывающего участника в уставном капитале — 30%. Определите номинальную и действительную стоимости его доли. На какую сумму вправе претендовать выбывающий из общества участник? _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 2.6.На основании приведенных данных произведите группировку хозяйственных средств организации на вне оборотные и оборотные активы. Хозяйственные средства организации по состоянию на 1 апреля 2016 года № п/п Перечень средств организации по видам и источникам образования Сумма, USD 1 Здания 680 000 2 Топливо 1 400 3 Транспортное средство (легковой автомобиль) 60 000 4 Производственный инвентарь 1 500 5 Машины и оборудование 80 000 6 Материалы 600 7 Денежные средства на расчетном счете 28 000 8 Денежные средства в кассе 1 250 9 Торговая марка 170 000 10 Материалы, переданные в переработку на сторону 890 11 Тара и тарные материалы 2 300 12 Задолженность разных дебиторов 3 000 13 Товары 15 000 14 Готовая продукция 800 Таблица для заполнения (задание №6) № п/п Перечень средств организации по видам и источникам образования Сумма, USD. 1.Внеоборотные активы 2.Оборотные активы 2.7.Определите себестоимость проданных товаров, рассчитайте финансовый результат работы организации и составьте отчет о прибылях и убытках за отчетный год, используя следующие данные: • выручка от продажи товаров -1 062 000 USD. • валовая прибыль — 25 % от продажной стоимости • коммерческие расходы — 43 000 USD. • зарплата управленческого аппарата — 50 000 USD. • проценты к уплате — 21 000 USD. • доходы от участия в других организациях — 5 000 USD. • налог на прибыль — 30 000 USD. • отчет о прибылях и убытках Таблица для заполнения (задание №7) Наименование Сумма, USD. Выручка от продажи товаров 1 062 000 USD. Себестоимость проданных товаров Валовая прибыль Коммерческие и управленческие расходы Операционная прибыль Доходы от участия в других организациях 5 000 USD. Проценты к уплате 21 000 USD. Прибыль до налогообложения Налог на прибыль 30 000 USD. Чистая прибыль 2.8. Кладовщик цеха выписал требование-накладную на получение с централизованного склада 20 кг гвоздей. Еще до отпуска гвоздей он поставил в графе «Отпущено» цифру 20 и расписался. При фактическом отпуске гвоздей оказалось, что на складе осталось только 17 кг, которые и были переданы в цех. Можно ли исправить допущенную ошибку? Опишите процедуру. При документальной проверке ревизор может не принять исправление и посчитать, что со склада было отпущено 20 кг, что чревато негативными последствиями (например, поиском сокрытой выручки, если материалы были проданы на сторону, и т. п.).Если организации придется отстаивать свою позицию в суде, какие доводы она может привести? Да, можно. В требование-накладную можно внести исправление по согласованию с лицами, составившими и подписавшими этот документ, они должны подтвердить это своими подписями, с указанием даты внесения исправления. — Зачеркнуть внесённые в документ неверные сведения; — рядом с зачёркнутой делается верная запись; — рядом делается запись «Исправлено на ….»; — лицо, внесённое исправление, подписывается под записью «Исправлено на…»; — документ под внесёнными исправлениями ещё раз подписывают все лица, подписавшие его ранее, до исправлений. Если при заполнении первичного учетного документа были допущены ошибки, однако они не мешают установить факт движения материальных ценностей, таковые не могут стать причиной налоговых доначислении. (Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” установлены требования к оформлению исправления в первичном учетном документе. Отсюда Минфин делает вывод, что не предусмотрена замена ранее принятого к учету первичного документа его новым вариантом в случае нахождения ошибок в первичном документе.) 2.9.На основе какого учета организация готовит свою публичную отчетность? Предприятие любой организационно-правовой формы обязано составлять финансовую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета. 2.10.Какой документ является общей информационной базой для налогового, управленческого, финансового учета? Общей информационной базой для составления регистров как финансового, так и налогового учета является первичный учетный документ бухгалтерского учета. В различных видах финансовых и налоговых регистров данная информация группируется по различным основаниям в соответствии с задачами каждого вида учета. 2.11.Кто является пользователем управленческой отчетности? Основными пользователями информации управленческого учета являются руководители высшего звена, руководители структурных подразделений и специалисты. 2.12.Какие хозяйствующие субъекты относятся к общественно значимым? Под общественно значимыми хозяйствующими субъектами понимаются хозяйствующие субъекты, в коммерческую деятельность которых прямо или косвенно вовлечены средства неограниченного круга лиц. К ним относятся: а) организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах; б) финансовые организации, работающие со средствами физических и юридических лиц, в том числе кредитные и страховые организации, общества взаимного страхования, негосударственные пенсионные фонды; в) организации, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25%. 2.13.Опишите особенности внедрения МСФО в стране вашего проживания. Введение МСФО в России — это совершенно новый этап развития бухгалтерского учета, присоединение отечественной учетной практики к англо-американской системе бухгалтерии, основывающейся на принципах профессионального регулирования, приоритета экономического содержания над правовой формой отражаемых хозяйственных фактов и определяющей роли профессионального суждения бухгалтер В настоящее время существует ряд проблем при внедрении МСФО в российскую экономику. Во-первых — это недостаток высококвалифицированных кадров в сфере МСФО, во-вторых — высокая стоимость обучения для получения международных сертификатов по МСФО, в-третьих — отсутствие обобщения и анализа положительной практики применения МСФО российскими компаниями, а так же высокая стоимость услуг аудиторских и консалтинговых компаний. Не последнюю роль в торможении переходного процесса сыграла и субъективная составляющая — нежелание руководителей крупных компаний, организаций и предприятий предоставлять полную прозрачность финансовых отчетов. 2.14.Готовит ли Ваша организация отчетность по МСФО или US GAAP? По каким причинам? Если не готовит, то есть ли такие причины, которые в будущем будут способствовать переходу Вашей организации на ведение отчетности по МСФО? Так как наш отель междкународный мы готовим отчетность по МСФО. МСФО сегодня — это международный язык бизнеса. 2.15.Объясните разницу между МСФО или US GAAP. МСФО — это принципы подготовки финансовой отчетности, ГААП США — правила учета и подготовки отчетности. Например, если при учете финансовой аренды в ГААП США существуют численные показатели определения признаков финансовой аренды, то в системе МСФО используется принцип преобладания сущности над формой при определении показателей признаков финансовой аренды. Различаются также форма представления отчетности и классификация статей, в том числе: — название и количество отчетов. В ГААП США есть отчет о совокупном доходе, представление которого не требуется МСФО; — классификация и отражение в балансе конвертируемых обязательств. В МСФО требуется разделение на долговые и долевые составляющие, в системе учета США выделяется только долговая составляющая; — классификация долгосрочных и краткосрочных активов и обязательств различна. Отложенные налоги в балансовом отчете в ГААП США имеют разделение на долгосрочные и краткосрочные; — классификация уплаченных процентов в Отчете о движении денежных средств. В этом отчете согласно ГААП США проценты отражаются как часть операционной деятельности, а в соответствии с МСФО возможно разное представление. ЗАДАНИЯ | ЧАСТЬ №3 КЕЙС-ЗАДАНИЯ (3 вопроса по 15 баллов) (Дайте развернутые ответы, на как можно большее количество кейс-задания) КЕЙС Ник Портер работал инженером по компьютерному оборудованию и программному обеспечению в крупной компании «IT Solutions» и приобрел опыт работы с различными компьютерными системами, ПО и ИТ в области бизнеса. Когда четыре года назад его уволили, он решил основать собственный консалтинговый бизнес. Он работает в пределах своего района. Его клиенты – небольшие фирмы, которым требуются консультации по аппаратуре и ПО, помощь в организации собственной ИТ-инфраструктуры и текущее обслуживание. Сначала заключаются контракты на годовое обслуживание, затем их продлевают. За четыре года работы все его клиенты ежегодно возобновляли контракты на обслуживание. Многие из них хотят получить помощь в области закупок для своего бизнеса, особенно сетевых систем для работы с потребителем. Эта работа связана с подгонкой (переделкой) готовых пакетов программ для нужд их собственного бизнеса. Особый интерес для Ника представляет именно это, но его основной работой, приносящей постоянный и предсказуемый доход, является техническое обслуживание. Тем не менее, объем его работы по подгонке программ значительно вырос и способствовал росту оборота с 53 000 ф.ст. в прошлом году до 77 000 ф.ст. в текущем году. В настоящее время у Ника работает Анна, которая приводит коммерческие программы в соответствие с требованиями его клиентов. Она занята всего три дня в неделю в офисе компании в местном предпринимательском центре. Ник дает консультации и обслуживает компьютеры, а когда у него есть время, помогает Анне. Ник никогда не ломал голову над вопросами продаж и рекламы – устные рекомендации через сеть контактов уже обеспечивают ему более чем достаточное количество работы. Один из клиентов Ника, компания – изготовитель игрушек ручной работы, недавно завоевала награду за успехи в развитии регионального бизнеса. Компания приписала этот успех ИТ-системам и удостоилась публикации в прессе. Компания Ника упоминалась в ярких выражениях, и в течение двух недель после этого Ник получил запросы от 40 компаний, которым он еще не успел дать ответ. Почти все они хотели, чтобы Ник работал с отделами закупок, давал рекомендации по «ПО» и подгонял его. Какая-то работа из предполагаемой выглядит очень впечатляющей и многообещающей. Однако Ник хочет гарантированно сохранить основной бизнес, так как именно он приносит ему повторные заказы. Ник рассматривает три возможности для расширения бизнеса: (a) использовать работающего сотрудника (Анну) пять дней в неделю вместо трех. (б) Нанять помощника-администратора для работы три дня в неделю (в)Сделать и то и другое. Прежде чем что-то выбрать, тем не менее, Ник хочет разобраться и получить более ясное представление о продукте, который он предлагает и о своих потребителях. Он задумался о том, насколько эти вопросы могут повлиять на его планы по расширению, и сможет ли он предоставить добротные услуги всем своим клиентам, если он проведет расширение. Помогите Нику разработать и проанализировать три сценария: 3.1) Использовать работающего сотрудника при той же ставке заработной платы пять дней в неделю вместо трех. Он считает, это повысит продажи услуг по подгонке ПО примерно на 16 500 ф.ст. и затраты на расходные материалы – на 600 ф.ст. в год. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 3.2) Нанять помощника-администратора для работы три дня в неделю, затраты составят 8 500 ф.ст. в год. Ник полагает, что это позволит ему развивать бизнес в целом. По расчетам, подгонка ПО будет приносить на 5 000 ф.ст. больше, обслуживание – на 2 300 ф.ст. и консультации – на 1 000 ф.ст. При таком сценарии затраты на расходные материалы вырастут на 350 ф.ст. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 3.3)Объединить оба сценария. Результаты прошлого года ф.ст. Бюджет текущего года ф.ст. Продажи Обслуживание 19 700 28 000 Подгонка ПО 22 833 33 000 Консультирование 10 490 16 000 Общий доход от продаж 53 023 77 000 Минус следующие затраты: Расходные материалы 1 910 3 100 Заработная плата 16 587 17 325 Аренда помещения и другие затраты 7 496 9 250 Общие затраты 25 993 29 675 Прибыль Ника 27 030 47 325 Ник считает, что другие затраты не возрастут ни в одном из сценариев. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________