Практическое занятие по внешнеэкономической деятельности предприятия, ИДПО УГНТУ

Практическое занятие №7 «Расчет величины таможенной пошлины» Реализация мер таможенно-тарифного регулирования осуществляется через взимание таможенными органами таможенных платежей. Законодательством определены следующие виды таможенных платежей: таможенные пошлины (ввозные и вывозные); таможенные сборы; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; акциз. Законом о таможенном тарифе РФ предусмотрены следующие виды ставок ввозных и вывозных таможенных пошлин: • адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости товара; • специфические, начисляемые на физическую единицу измерения товара; • комбинированные, сочетающие оба вида пошлин. Базовая ставка ввозной пошлины применяется к странам, с которыми заключены торговые договоры и соглашения, предусматривающие режим наибольшего благоприятствования (РНБ). Страной происхождения признается государство, в котором товары были полностью изготовлены или подвергнуты достаточной переработке. Величина адвалорной пошлины определяется по формуле П1 = CТ × C1 , где П1 – сумма таможенной пошлины; СТ – таможенная стоимость товара, руб.; С1 – ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара. (7) Пример Из Литвы в РФ ввозятся бинокли. Таможенная стоимость 350 тыс. руб. Ставка таможенной пошлины 20% к таможенной стоимости. Литва в торгово-политических отношениях относится к странам, с которыми РФ не применяет режим наиболее благоприятствуемой нации. Поэтому к товарам из Литвы применяется удвоенная таможенная пошлина. Размер адвалорной таможенной пошлины будет равен: 350000 * 0,2 * 2 = 140000 руб. Величина специфической пошлины определяется по формуле П2 = BТ × CТ2 × (Ке / Квк) , где П2 – сумма таможенной пошлины; ВТ – количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении; СТ2 – ставка таможенной пошлины в евро за количественную единицу товара; Квк – валютный курс денежной единицы, в которой указана таможенная стоимость; Ке – курс евро, установленный Банком России на дату принятия таможенной декларации. (8) Пример Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар – свежие яблоки. Количество товара – 2000 кг. Ставка таможенной пошлины – 0,2 евро/кг. Стоимость указана в долларах США. Курс доллара на момент принятия декларации 25 руб./долл., курс евро 34 руб./евро. Страна происхождения – Израиль. С Израилем заключено торговое соглашение, предусматривающее взаимное предоставление режима наибольшего благоприятствования. Размер специфической таможенной пошлины составит: 2000 * 0,2 * (34 / 25) = 544 долл. США. В случае смешанных таможенных пошлин: 1. определяется таможенная пошлина по адвалорной ставке; 2. определяется таможенная пошлина по специфической ставке; 3. выбирается наибольшая из величин. Пример Декларируется ввозимый на территорию РФ товар – жевательная резинка. Код товара по ТН ВЭД – 170410; таможенная стоимость товара – 2700 долл. США; ставка ввозной таможенной пошлины – 25%, но не менее 1 евро за 1 кг; количество товара – 2700 кг; курс валюты, в которой указана таможенная стоимость – 25 руб./USD; курс евро – 34 руб./евро; страна происхождения – Нидерланды. К ней в РФ применяется режим наибольшего благоприятствования. Ввозную пошлину исчисляют следующим образом: 1. П1 = 2700 *1 евро/кг * 34/25 = 3672 долл. США; 2. П2 = 2700 * 0,25 = 675 долл. США; 3. П = 3672 долл. США. Начисление и уплата импортной пошлины предполагает определение таможенной стоимости ввозимого товара, то есть реальной (не заниженной) базы для таможенных платежей и возможных штрафных санкций. Таможенная стоимость товара определяется декларантом и заявляется при ввозе на таможенную территорию, предполагая предоставление подтверждающих ее сведений. Согласно существующему порядку, таможенная стоимость может быть определена одним из шести установленных методов, каждый из которых применяется последовательно, если исключено использование предыдущего: 1. по цене сделки с ввозимыми товарами; 2. по цене идентичных товаров; 3. по цене однородных товаров; 4. метод вычитания стоимости; 5. метод сложения стоимости; 6. резервный метод. Первый из методов определяет стоимость как величину, равную цене сделки (берется из копии контракта), фактически уплаченной или подлежащей оплате с дополнительным включением компонентов, ранее не учтенных в цене: расходы по доставке до порта или места ввоза на таможенную территорию (транспортные, страховые, погрузо-разгрузочные), затраты покупателя (комиссионные и брокерские вознаграждения, оплата контейнеров и многооборотной тары, расходы по упаковке), часть стоимости материалов и услуг, предоставленных покупателем, а также лицензионные и другие платежи, часть прямого или косвенного дохода продавца от последующих продаж на российском рынке. Данный метод не может быть использован в случае имеющихся ограничений прав импортера на товар или установления тесной взаимосвязи и обоюдных интересов сторон (контрагентов) в процессе сделки (экспортер и импортер являются взаимозависимыми лицами). Пример Российская фирма закупила в Германии партию компьютеров стоимостью 300 тыс. евро. По условиям договора транспортные расходы до таможенной границы РФ оплачивает российская фирма. Она же осуществляет страхование груза. Указанные расходы российской фирмы составляют 20% от стоимости договора. Немецкая фирма осуществляет экспортное таможенное оформление. Рассчитаем таможенную стоимость компьютеров в российской валюте. На момент осуществления таможенного оформления курс евро, установленный ЦБ, составил 34,8 руб. за евро. Таможенная стоимость компьютеров на таможенной границе РФ составит: ТС = (34,8 * 300000) * 1,2 = 12528000 руб. Если бы экспортное таможенное оформление осуществляла российская фирма (базисное условие поставки «с завода»), то к рассчитанной сумме следовало бы прибавить экспортные таможенные платежи. Таможенная стоимость, определенная с помощью оценки двумя другими методами (вторым и третьим), означает, что за основу цены сделки принимается сделка с идентичным (однородным) товаром, скорректированная с учетом расходов покупателя (по доставке до места ввоза). Методы четвертый и пятый могут применяться в обратной последовательности по усмотрению декларанта. Определение таможенной стоимости по данному методу вычитания стоимости осуществляется исходя из цены единицы товара, по которой оцениваемые (идентичные или однородные) товары продаются наибольшей партией на российском рынке, исключая расходы на комиссионные вознаграждения, таможенные платежи при ввозе, подлежащие уплате в России, затраты на транспортировку, страхование и погрузо-разгрузочные работы после выпуска товаров в свободное обращение. Определение таможенной стоимости по данному методу производится в том случае, если оцениваемые или однородные товары продаются (отчуждаются) на территории России в неизменном состоянии. Пример За 80 дней до момента таможенного оформления партии компьютеров идентичные компьютеры были проданы указанной выше российской фирмой оптом на таможенной территории РФ независимому от нее покупателю. Стоимость проданной партии – 30 млн руб. Прибыль российской фирмы составила 20% от стоимости сделки. Расходы российской фирмы на транспортировку, импортные таможенные платежи, страховку и другие расходы по продаже компьютеров на таможенной территории РФ, которые она может подтвердить документально, составили 7,2 млн руб. Количество компьютеров в проданной партии 600 шт. Количество компьютеров в ввозимой партии – 400 шт. Определим таможенную стоимость одного проданного компьютера на таможенной границе: (30000000 – 30000000*0,2 – 7200000) / 600 = 28000 руб. Таможенная стоимость всей оцениваемой партии компьютеров составит: ТС = 28000 * 4000 = 11200000 руб. При использовании пятого метода оценка таможенной стоимости складывается из следующих элементов: 1. затрат на материалы и издержек изготовителя; 2. общих затрат на единицу товара, характерных для продажи в Россию из страны-экспортера товаров того же вида, в том числе стоимости транспортировки, погрузочно-разгрузочных работ, страхования до места таможенного оформления на территории России и т.д.; 3. прибыли, получаемой обычно от поставки таких товаров в РФ. Задания для самостоятельной работы Задание 11 Декларируется ввозимый на территорию РФ товар – однофазные счетчики электроэнергии для переменного тока. Таможенная стоимость 750 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошлины 20%, но не менее 4 евро за 1 штуку. Количество импортируемых счетчиков 100 штук. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость 55 руб./долл. США. Курс евро 65 руб./евро. Страна происхождения – Австралия. К ней в РФ применяется режим наибольшего благоприятствования. Определить размер ввозной таможенной пошлины. Задание 12 Декларируется ввозимый на территорию РФ этиловый спирт. Таможенная стоимость 5400 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошлины 100%, но не менее 2 евро за 1 литр. Количество импортируемого спирта 4000 литров. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость, 55 руб./долл. США. Курс евро 65 руб./евро. Страна происхождения – Голландия. К ней в РФ применяется режим наибольшего благоприятствования. Определить размер ввозной таможенной пошлины.