Эксперт по сдаче вступительных испытаний в ВУЗах
Задание составить вступительный баланс, журнал хозяйственных операций, главную книгу, окончательный баланс, отчет о финансовых результатах.
Производственная компания Мороз имеет три филиала. Расчеты ведутся с использованием счета 79.
На балансе компании Мороз есть шлифовальная машина стоимостью 356 954 рубля (амортизация линейный способ, СПИ в бу = 60 мес, в ну =55 месяцев), насос стоимостью 147 000 (амортизация линейный способ, спи бу, ну 37 месяцев), денежные средства на расчетном счету 1 325 684 рублей, уставный капитал 1000 000 рублей, кредиторская задолженность поставщикам 1890 640, запасы металла для изготовления металлических конструкции 900 кг на сумму 1 210 000 в том числе металл 14 мм на сумму 510 000 (500 кг), металл 21 мм на сумму 700 000 (400 кг) , нераспределенная прибыль прошлых периодов на 148 998 рублей.
В учетной политике компании указано, что затраты по амортизации накапливаются на 25 счете и применяется способ калькуляции полная себестоимость.
11 января (во вторник) на работу был принят новый главный бухгалтер с заработной платой 120 000 рублей, у нее есть двое несовершеннолетних детей. Главный бухгалтер усомнилась в том, что выбранный способ списания затрат пропорционально количеству материалов, отпущенных в производство правильно отражает себестоимость производимой продукции. И предложила использовать метод распределения пропорционально стоимости отпущенных материалов, для того чтобы реализовать главную задачу МАКСИМИЗАЦИЯ прибыли.
Было закуплено у поставщика 300 кг металла 14 мм на сумму 350 000 рублей, в том числе НДС 20%, металл 21 мм 250 кг на сумму 480 000, в том числе НДС 20%. Было отпущено в производство 600 кг металла 14мм и 500 кг металла 21 мм. Было взято в аренду общепроизводственное помещение стоимость 44 млн. Стоимость арендных платежей составляет 25 000 рублей, в том числе НДС 20%.
15 января из производства было выпущено 25 штук полуфабрикатов на 1 полуфабрикат затрачивается 3 кг металла 14мм и 2 кг металла 21 мм.
18 января полуфабрикаты были отправлены на оцинковку переработчику, стоимость оцинковки на 1 штуку 1890 рублей, в том числе НДС 20%. 20 января полуфабрикаты были возвращены из оцинковки и отправлены в производство. На 1 единицу продукции тратится 1 полуфабрикат, также на продукцию из металла 14мм на момент внешнего выпуска тратится 2 кг металла 14мм, а на продукции 21 мм 3 кг. Вторичная оцинковка не производится. 31 января из производство было выпущено 13 единиц готовой продукции из металла 14 мм, и 12 единиц из металла 21 мм, стоимость незавершенного производства на конец месяца, после закрытия периода составила 150 000 рублей.
В феврале покупателю были реализованы 10 единиц продукции из металла 14 мм и 10 единиц продукции из металла 21 мм на общую сумму 1800 000 в том числе ндс 20%.
В производство было отпущено по 100 кг металла. В конце месяца было выпущено 25 единиц продукции из металла 14мм и 30 единиц продукции из металла 21 мм, незавершенного производства нет. Половина продукции со склада было передано филиалу компании «Морозко».
Решение
Вступительный баланс
| Актив |
руб. |
Пассив |
руб. |
| Основные средства |
503954 |
нераспределенная прибыль прошлых периодов |
148998 |
| Денежные средства |
1325684 |
Кредиторская задолженность |
1890640 |
| Запасы |
1210000 |
Уставный капитал |
1000000 |
| |
3039638 |
|
3039638 |
Расчет стоимость материалов.
Поступили металл 14 мм. Стоимость без НДС:
350 000 / 1,2 = 291 667 руб.
Поступил металл 21 мм. Стоимость без НДС:
480000/1,2 = 400 000 руб.
| Материал |
Остаток на начало |
Поступило |
Итого |
| |
кг |
Руб. |
кг |
Руб. |
кг |
Руб. |
Ср. знач. За 1 кг |
| Металл 14 мм |
500 |
510000 |
300 |
291667 |
800 |
801667 |
1002,08 |
| Металл 21 мм |
400 |
700000 |
250 |
40000 |
650 |
1100000 |
1692,30 |
Распределение общехозяйственных затрат в январе
Общехозяйственные затраты всего:
20833+5949,23+3972,97 = 30755,20
| Материалы |
Отпущено в производство, руб. |
База распределения, % |
Общепроизводственные расходы |
| Металл 14 мм. |
601250 |
41,54 |
12775,68 |
| Металл 21 мм |
846153,85 |
58,46 |
17979,52 |
| Итого |
1447403,85 |
100 |
30755,2 |
Распределение общехозяйственных затрат в феврале
Общехозяйственные затраты всего:
20833+5949,23+3972,97 = 30755,20
| Материалы |
Отпущено в производство, руб. |
База распределения, % |
Общепроизводственные расходы |
| Металл 14 мм. |
100208,33 |
37,19 |
11438,31 |
| Металл 21 мм |
169230,77 |
62,81 |
19316,89 |
| Итого |
269439,10 |
100 |
30755,2 |
Стоимость полуфабриката:
3кг*1002,08+2кг*1692,30 = 6390,86 руб.
Журнал хозяйственных операций
|
Операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
| Январь |
| Поступил материал (14мм+21мм) |
10 |
60 |
691 667 (291667+400 000) |
| Отражен НДС |
19 |
60 |
138 333 (58333+80 000) |
| Отпущено в производство материалы (14 мм)
600*1002,08 |
20 |
10 |
601 250 |
| Отпущено в производство материалы (21 мм)
500*1692,3 |
20 |
10 |
846 153 |
| Аренда производственного помещения |
001 |
|
44 000 000 |
| Начислена аренда |
25 |
60 |
20833 |
| Отражен НДС |
19 |
60 |
4167 |
| Начислена амортизация (шлиф. Машина)
(356954/60) |
25 |
02 |
5949,23 |
| Начислена амортизация (насос)
(147000/37) |
25 |
02 |
3972,97 |
| Передан материал на оцинковку 14 мм
2*1002,08*13 |
10-7 |
10-01 |
26054,08 |
| стоимость сырья, переданного в переработку, списана на затраты по производству готовой продукции; |
20 |
10-7 |
26054,08 |
| Передан материал на оцинковку 21 мм
3*1692,3*12 |
10-7 |
10-1 |
60923,16 |
| стоимость сырья, переданного в переработку, списана на затраты по производству готовой продукции; |
20 |
10-7 |
60923,16 |
| Отражены расходы по оцинковке
1575*25 |
20 |
60 |
39375 |
| Отражен НДС |
19 |
60 |
7875 |
| Распределены общехозяйственные расходы на изделие 14 мм |
20 |
25 |
12775,68 |
| Распределены общехозяйственные расходы на изделие 21 мм |
20 |
25 |
17979,52 |
| Выпушена готовая продукция изделие 14 мм
(6390,86*13+26054,08+12775,68+1575*13) |
43 |
20 |
142386,01 |
| Выпушена готовая продукция изделие 21 мм
(6390,86*12+60923,16+17979,52+1575*12) |
43 |
20 |
174493,06 |
| Февраль |
| Реализована продукция |
62 |
90 |
1800000 |
| Отражен НДС |
90-3 |
68 |
300000 |
| Списана себестоимость изделия 14 мм
(142386,01/13)*10 |
90-2 |
43 |
109527,70 |
| Списана себестоимость изделия 21 мм
(174493,06/12)*10 |
90-2 |
43 |
145410,89 |
| Отпущены материалы 14 мм.
100*100208,33 |
20 |
10 |
100208,33 |
| Отпущены материалы 21 мм.
100*169230,77 |
20 |
10 |
169230,77 |
| Начислена аренда |
25 |
60 |
20833 |
| Отражен НДС |
19 |
60 |
4167 |
| Начислена амортизация (шлиф. Машина)
(356954/60) |
25 |
02 |
5949,23 |
| Начислена амортизация (насос)
(147000/37) |
25 |
02 |
3972,97 |
| Передан материал на оцинковку 14 мм
2*1002,08*25 |
10-7 |
10 |
50104 |
| стоимость сырья, переданного в переработку, списана на затраты по производству готовой продукции; |
20 |
10-7 |
50104 |
| Передан материал на оцинковку 21 мм
3*1692,3*30 |
10-7 |
10 |
152307 |
| стоимость сырья, переданного в переработку, списана на затраты по производству готовой продукции; |
20 |
10-7 |
152307 |
| Отражены расходы по оцинковке
1575*55 |
20 |
60 |
86625 |
| Отражен НДС
(1890*55)/1,2*0,2 |
19 |
60 |
17325 |
| Распределены общехозяйственные расходы на изделие 14 мм |
20 |
25 |
11438,31 |
| Распределены общехозяйственные расходы на изделие 21 мм |
20 |
25 |
19316,89 |
| Выпушена готовая продукция 14 мм
6390,86*25+50104+11438,31 |
43 |
20 |
221313,81 |
| Выпушена готовая продукция 21 мм
6390,86*30+152307+19316,89 |
43 |
20 |
363349,69 |
| Готовая продукция отпущена Морозко
(221313,81+363349,69)*50% |
79 |
43 |
292331,75 |
| З/п гл.бухгалтера |
26 |
70 |
120 000 |
| НДФЛ |
70 |
68 |
15236 |
| ФСС |
|
|
26 |
69 |
36240 |
| Принят к вычету НДС |
|
|
68 |
19 |
171867 |
| Списаны общехозяйственные расходы |
|
|
90-7 |
26 |
156240 |
| Определен финансовый результат |
|
|
90-9 |
99 |
1088821,41 |
| Начислен налог на прибыль |
|
|
99 |
68 |
217764,29 |
| Определена чистая прибыль |
|
|
99 |
84 |
871057,13 |
|
|
| 02 «Амортизация основных средств» |
| Дебет |
Кредит |
| |
5949,23 |
| |
3972,97 |
| |
5949,23 |
| |
3972,97 |
| Обороты |
Обороты: 19844,4 |
| |
Сальдо на конец периода: 19844,4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 10 «Материалы» |
| Дебет |
Кредит |
| Сальдо на начало: 1210000 |
|
| 691667 |
|
| 26054,08 |
601250 |
| 60923,16 |
846153 |
| 50104 |
26054,08 |
| 152307 |
60923,16 |
| |
100208,33 |
| |
169230,77 |
| |
50104 |
| |
152307 |
| Обороты 981055,2 |
Обороты: 2995619 |
| |
Сальдо на конец периода: 19844,4 |
| 19 «НДС» |
| Дебет |
Кредит |
| Сальдо на начало: 0 |
|
| 138333 |
171867 |
| 4167 |
|
| 7875 |
|
| 4167 |
|
| 17325 |
|
| |
|
| |
|
| |
|
| |
|
| Обороты 171867 |
Обороты: 171867 |
| |
Сальдо на конец периода: 0 |
| 20 «основное производство» 14 мм |
| Дебет |
Кредит |
| Сальдо на начало: 0 |
|
| 83081,18 |
142386,01 |
| 26054,08 |
221313,81 |
| 12775,68 |
|
| 20475 |
|
| 50104 |
|
| 39375 |
|
| 11438,31 |
|
| |
|
| Обороты 363699,82 |
Обороты: 363699,82 |
| |
Сальдо на конец периода: 0 |
| 20 «основное производство» 21 мм |
| Дебет |
Кредит |
| Сальдо на начало: 0 |
|
| 76690,32 |
174493,06 |
| 60923,16 |
363349,69 |
| 17979,52 |
|
| 18900 |
|
| 152307 |
|
| 47250 |
|
| 19316,89 |
|
| |
|
| Обороты 537842,75 |
Обороты: 537842,75 |
| Сальдо на конец периода: 0 |
|
| 25 «Общепроизводственные затраты» |
| Дебет |
Кредит |
| Сальдо на начало: 0 |
|
| 20833 |
12775,68 |
| 5949,23 |
17979,52 |
| 3972,97 |
|
| 20833 |
11438,31 |
| 5949,23 |
19316,89 |
| 3972,97 |
|
| |
|
| |
|
| Обороты 61510,4 |
Обороты: 61510,4 |
| Сальдо на конец периода: 0 |
|
| 26 «Общехозяйственные затраты» |
| Дебет |
Кредит |
| Сальдо на начало: 0 |
|
| 120000 |
156240 |
| 36240 |
|
| Обороты 156240 |
Обороты: 156240 |
| Сальдо на конец периода: 0 |
|
| 43 «Готовая продукция» |
| Дебет |
Кредит |
| Сальдо на начало: 0 |
|
| 142386,01 |
109527,70 |
| 174493,06 |
145410,89 |
| 221313,81 |
292331,75 |
| 363349,69 |
|
| Обороты 901542,57 |
Обороты: 547270,34 |
| Сальдо на конец периода: 354272,2 |
|
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
| Дебет |
Кредит |
| Сальдо на начало: 0 |
|
| 1800 000 |
|
| |
|
| |
|
| |
|
| Обороты 1800 000 |
|
| |
Сальдо на конец периода: 354272,2 |
| 68 «Расчеты с бюджетом по налогам» |
| Дебет |
Кредит |
| Сальдо на начало: 0 |
|
| 171867 |
300 000 |
| |
15236 |
| |
217764,29 |
| |
|
| Обороты 171867 |
Обороты 533000,29 |
| |
Сальдо на конец периода: 361133,3 |
| 69 «Расчеты с внебюджетными фондами» |
| Дебет |
Кредит |
| Сальдо на начало: 0 |
|
| |
36240 |
| |
|
| |
|
| |
|
| Обороты |
Обороты 36240 |
| |
Сальдо на конец периода: 36240 |
| 84 «Нераспределенная прибыль» |
| Дебет |
Кредит |
| |
Сальдо на начало: 148998 |
| |
871057 |
| |
|
| |
|
| |
|
| Обороты |
Обороты 871057 |
| |
Сальдо на конец периода: 1020055 |
| 90 «Продажи» |
| Дебет |
Кредит |
| |
Сальдо на начало: |
| 300 000 |
1800000 |
| 109527,7 |
|
| 145410,89 |
|
| 156240 |
|
| 1088821,41 |
|
| Обороты 1800 000 |
Обороты 1800000 |
| |
Сальдо на конец периода: 0 |
| 99 «Прибыль/убытки» |
| Дебет |
Кредит |
| |
Сальдо на начало: |
| 217764,29 |
1088821,41 |
| 871057,13 |
|
| |
|
| |
|
| |
|
| Обороты 1088821,42 |
Обороты 1088821,41 |
| |
Сальдо на конец периода: 0 |
Оборотно-сальдовая ведомость
| Номер счета |
Остатки на начало |
Обороты |
Остатки на конец |
| дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
| 01 основные средства |
503954 |
|
|
|
503954 |
|
| 02 Амортизация ОС |
|
|
|
19844,4 |
|
19844,4 |
| 51 «Расчетный счет |
1325684 |
|
|
|
1325684 |
|
| 10 Материалы |
1210000 |
|
981055,2 |
2295619 |
-104563 |
|
| 19 НДС |
|
|
171867 |
171867 |
|
|
| 20 Основное производство |
|
|
2193741 |
901542,6 |
1292198 |
|
| 25 общепроизводственные расходы |
|
|
61510,4 |
61510,4 |
|
|
| 26 Общехозяйственные расходы |
|
|
156240 |
156240 |
|
|
| 43 Готовая продукция |
|
|
901542,6 |
547270,3 |
354272,2 |
|
| 62 Расчеты с покупателями |
|
|
1800000 |
|
1800000 |
|
| 60 Расчеты с поставщиками |
|
1890640 |
|
1031200 |
|
2921840 |
| 68 Расчеты с бюджетом по налогам |
|
|
171867 |
533000,3 |
|
361133,3 |
| 69 Расчеты по взносам во внебюджетные фонды |
|
|
|
36240 |
|
36240 |
| 70 Расчеты с персоналом |
|
|
15236 |
120000 |
|
104764 |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты |
|
|
292331,8 |
|
292331,8 |
|
| 80 Уставный капитал |
|
1000000 |
|
|
|
1000000 |
| 84 Нераспределенная прибыль |
|
148998 |
|
871057,1 |
|
1020055 |
| 90 Продажи |
|
|
1800000 |
1800000 |
|
|
| 99 Прибыль/убытки |
|
|
1088821 |
1088821 |
|
|
| |
3039638 |
3039638 |
9634212 |
9634212 |
5463877 |
5463877 |
Окончательный баланс
| Актив |
руб. |
Пассив |
руб. |
| Основные средства |
484109,59 |
Нераспределенная прибыль прошлых периодов |
1020055 |
| Денежные средства |
1325684,00 |
|
|
| Запасы |
1541907 |
Уставный капитал |
1000000 |
| Дебиторская задолженность |
2092332 |
Кредиторская задолженность |
3423978 |
| Итого |
5463877 |
Итого |
5463877 |
Отчет о финансовых результатах
| Показатель |
Руб. |
| Выручка без НДС |
1 500 000 |
| Себестоимость реализованной продукции |
254939 |
| Валовая прибыль |
1245061 |
| Управленческие расходы |
156240 |
| прибыль до налогообложения |
1088821- |
| Налог на прибыль |
217764 |
| Чистая прибыль |
871057 |
| |
|
Ссылка на первоисточник:
https://syktsu.ru
