Информационные технологии в юридической деятельности. Часть 2

1 2

---

Глава 2. Актуальные направления развития предоставления ФНС РФ государственных услуг в электронной форме

2.1. Перспективы развития электронных сервисов ФНС РФ

Начиная с 2015 г. в законодательстве РФ нормативно закреплено определение личного кабинета налогоплательщика, в соответствии с которым под личным кабинетом налогоплательщика следует понимать информационный ресурс, размещенный на официальном веб-сайте уполномоченного на осуществление контрольно-надзорной деятельности в налоговой сфере федерального органа исполнительной власти, ведение которого осуществляется плательщиком налогов в установленном законом порядке[1]. Личный кабинет налогоплательщика предназначен для реализации субъектами налоговых правоотношений прав и обязанностей, предусмотренных законодательством РФ. Широкое применение информационных технологий предоставляет возможности сокращения сроков предоставления государственных налоговых услуг, а также развития электронных сервисов, основанных на принципе экстрерриториальности. Отметим также, что консолидация вычислительных ресурсов в центрах обработки данных позволяет увеличить качество и открытость налогового администрирования за счет сокращения совокупной стоимости владения информационно-телекоммуникационной инфраструктурой. Тем самым применение новых информационных технологий позволяет снизить коррупционные риски в сфере налогообложения. Посредством реализация принципа экстерриториального характера предоставления государственных услуг и возможности дистанционного взаимодействия с территориальными органами ФНС России оказание государственных налоговых услуг в электронной форме на сегодняшний день приобретает характер одного из наиболее востребованных субъектами налоговых отношений направления деятельности ФНС. Начиная с 2016 г. все граждане Российской Федерации имеют возможность предоставления отчета о налогооблагаемых доходах через портал ФНС. Следует отметить также, что Федеральная налоговая служба первой из федеральных органов исполнительной власти внедрила в практику своей деятельности предоставление для физических лиц бесплатной электронной цифровой подписи в целях реализации экстерриториальности оказания налоговых услуг в электронной форме. Помимо личного кабинета налогоплательщика-физического лица, сайт ФНС предоставляет также возможность получения государственных налоговых услуг в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика-индивидуального предпринимателя. Данный сервис существенно расширяет возможности по взаимодействию индивидуальных предпринимателей и налоговых органов. Личный кабинет налогоплательщика-индивидуального предпринимателя предоставляет указанной категории налогоплательщиков следующие возможности:

• По получению сведений о размере налоговой задолженности, начисленных и уплаченных налоговых платежей, излишне уплаченных сумм налогов и сборов, наличия решений территориальных органов ФНС России о зачете и возврате излишне уплаченных либо излишне взысканных налоговых платежей, урегулированной задолженности, неисполненных требований об уплате налогов и сборов.
• По расчету и избранию наиболее подходящей схемы налогообложения.
• По получению сведений из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, а также сведений о налоговых органах, в которых налогоплательщик-индивидуальный предприниматель состоит на налоговом учете.

Также личный кабинет налогоплательщика-индивидуального предпринимателя предоставляет возможность внесения в налоговый орган заявлений, уведомлений о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и контролю сведений о прохождении налоговой документации и отчетности. Аналогичный сервис также предусматривается для налогоплательщиков, являющихся юридическими лицами. Личный кабинет налогоплательщика-юридического лица позволяет соответствующим субъектам получать общедоступные сведения, включенные в Единый государственный реестр юридических лиц, а также сведения о состоянии расчетов с бюджетами всех уровней бюджетной системы, справки о состоянии таких расчетов и исполнении обязанности по уплате обязательных платежей. Зарегистрированные в качестве юридических лиц налогоплательщики также могут получать следующие сведения:

• О платежах, списанных с расчетного счета и не поступивших в бюджет, обязанность по уплате которых признана исполненной.
• Об урегулированной задолженности.
• О неисполненных требованиях в отношении уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, а также мерах по принудительному взысканию задолженности.

Для организации оперативного и дистанционного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов на официальном сайте ФНС функционирует сервис, предоставляющий субъектам налоговых отношений возможность ознакомления с правовой позицией налоговых органов по вопросам налогообложения. С учетом опыта рассмотрения аналогичных жалоб, субъекты налоговых правоотношений имеют возможность оценки налоговых рисков и корректировки налоговых обязательств до внесения налоговых деклараций, что, в свою очередь, предоставляет возможность предотвращения возникновения налоговых споров, а также оценки перспективности обжалования действий и решений налоговых органов. Физические, юридические лица, а также индивидуальные предприниматели могут воспользоваться предоставляемым сайтом ФНС сервисом удаленной записи на налоговую инспекцию. Данный сервис предоставляет возможность заблаговременного планирования визита в налоговые органы, причем личный прием пользователей данного сервиса осуществляется в приоритетном порядке. На сегодняшний день в подавляющем большинстве территориальных органов ФНС размещены электронные системы управления очередью, а  также терминалы, предоставляющие субъектам налоговых отношений возможность получения доступа к электронным сервисам ФНС. В научной среде отмечается передовой уровень электронной системы оказания государственных услуг, созданной ФНС России, в частности, обращается внимание на возможность создания на основе центров обработки данных единого налогового файла, наличие которого позволяет оперативно сопоставлять и анализировать налоговые сведения[2]. Изложенное позволяет сформулировать вывод о том, что созданные ФНС России электронные сервисы, функционирующие через официальный сайт ФНС, позволяют субъектам налоговых правоотношений широкие возможности по оптимизации своего налогообложения и повышению эффективности внутреннего налогового контроля.

2.2.Актуальные проблемы развития электронных сервисов ФНС РФ

На сегодняшний день ФНС РФ оказывает более 220 государственных услуг, заказчиками по которым выступает 51 федеральный орган государственной власти. Органы ФНС обеспечивают формирование приблизительно 57% от общего объема документов, требуемых для межведомственного взаимодействия, причем наиболее актуальными являются сведения, включенные в Единые государственные реестры[3]. Помимо предоставления сведений, включенных в Единые государственные реестры, налоговые органы осуществляют также постановку на налоговый учет юридических лиц, индивидуальных предпринимателей,учет физических и юридических лиц, лицензирование ряда видов деятельности, регистрацию контрольно-кассовой техники, предоставление налоговых вычетов и выдачу разного рода уведомлений и справок физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и организациям. В научной среде обращается внимание на востребованность и информативность официального сайта ФНС России. Под государственными налоговыми услугами следует понимать услуги, которые оказываются налоговыми органами в целях реализации прав и свобод физических и юридических лиц, принимающих участие в налоговых правоотношениях, а также защиты прав указанных субъектов, в том числе в форме интерактивных услуг с применением информационно-телекоммуникационных технологий[4]. Внедрение государственных услуг в сфере налоговых отношений преследует цель обеспечения стабильности поступления в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а также повышения качества обслуживания налогоплательщиков. Реализация указанных направлений налоговой политики предполагает создание условий, направленных на упорядочивание и упрощение налоговых процедур, методов и форм налогового администрирования, которые, в свою очередь, повысят количество исполняющих обязательства по уплате налогов и сборов плательщиков добровольно. К числу указанных мер следует отнести:

• Дальнейшее совершенствование комплекса средств, обеспечивающих взаимодействие с налогоплательщиками, основанное на применении современных информационно-телекоммуникационных технологий.
• Развитие организационно-методических и инфраструктурных основ взаимодействия с налогоплательщиками, обеспечивающих учет особенностей оказания информационных услуг различным категориям субъектов налоговых правоотношений.

Для реализации указанных мероприятий необходимыми являются следующие меры:

• Обеспечение налогоплательщикам доступа к оказываемым на безвозмездной основе информационной услугам.
• Совершенствование форм и методов предоставления налогоплательщикам информационных услуг.
• Расширение и конкретизация информационных ресурсов территориальных органов ФНС, в которых содержатся перечни вопросов налогоплательщиков относительно различных аспектов применения законодательства о налогах и сборах.
• Развитие процедуры работы с едиными государственными реестрами.

Создание системы ориентированного на клиентов налогового администрирования, в свою очередь, требует дальнейшего развития электронного взаимодействия территориальных органов ФНС России с налогоплательщиками, цель которого заключается в исключении очного взаимодействия указанных субъектов. Для достижения указанной цели необходимо постоянное совершенствование электронных сервисов на официальном сайте ФНС и практическое внедрение взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков с применением информационно-телекоммуникационных технологий. На сегодняшний день в данном направлении внедрены предоставление налоговой отчетности через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», оказание ФНС России государственных услуг в электронной форме. Вместе с тем, как отмечается в научной среде, перспективным является дальнейшее расширение возможностей налогоплательщика по получению через официальный веб-сайт ФНС всех сведений, служащих основой для взаимоотношений налогоплательщика с бюджетом, а также осуществления взаимодействия с налоговыми органами в электронной форме[5]. Как уже отмечалось ранее, на сегодняшний день на официальном веб-сайте ФНС функционирует свыше 30 интерактивных сервисов, предоставляющих налогоплательщикам возможности по получению сведений о графике работы территориальных органов ФНС, удаленной записи на прием, проверке налоговой отчетности контрагентов и получению информации из единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей[6]. Для дальнейшего развития сервиса по предоставлению личного кабинета налогоплательщика-физического лица на сегодняшний день продолжается тестирование программного обеспечения, предоставляющего налогоплательщикам возможность по получению сведений о состоянии расчетов с бюджетом, текущих начислений и поступлений по налогам, а также удаленной оплате налогов и сборов[7]. Запуск услуги личного кабинета для юридических лиц предоставляет налогоплательщикам возможность получения сведений о задолженности перед бюджетом, суммах начисленных и уплаченных налогов, излишне начисленных и уплаченных налогов, а также ходе исполнения заявлений и запросов. Начиная с 2014 г., данный сервис доступен на всей территории Российской Федерации. Как отмечается в практической среде, развитие электронных сервисов следует рассматривать в качестве одного из основных факторов эффективности налогового администрирования, позволившего существенно улучшить позиции Российской Федерации в ряде мировых рейтингов оценки эффективности налогового администрирования[8]. Приоритетный характер развития информационного взаимодействия налоговых органов с субъектами налоговых правоотношений находит свое отражение на нормативном уровне. Так, в июле 2012 г. ФНС РФ утвержден Административный регламент по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию, предусматривающий возможность получения налогоплательщиками ряда услуг через сервисы оказания государственных и муниципальных услуг, а также существенно расширяющий возможности удаленного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов.

Заключение

По итогам проведенного в рамках данной работы исследования становится возможной формулировка следующих выводов. На сегодняшний день информационно-телекоммуникационные технологии, включая применение сети «Интернет», играют все большую роль в осуществляемой органами ФНС России деятельности по налоговому администрированию. Создание и поддержку официального сайта ФНС России следует рассматривать как структурный элемент деятельности по реализации концепции электронного правительства, предполагающей расширение предоставления гражданам Российской Федерации государственных и муниципальных услуг в электронной форме и обеспечение возможности физических и юридических лиц по обращению в государственные и муниципальные органы через информационно-телекоммуникационные сети. Применение современных информационных технологий позволяет существенно повысить доступность справочной информации и государственных услуг, обеспечить оперативность доступа к требуемой правовой и справочной информации, существенно сократить временные затраты физических и юридических лиц и обеспечить оперативность обратной связи. Сайт ФНС РФ предоставляет возможности предоставления государственных услуг ФНС России как физическим, так и юридическим лицам. Важнейшей составляющей функционала сайта ФНС России следует признать предоставляемую им возможность электронного декларирования налоговой отчетности субъектами налоговых правоотношений.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок от 30.12.2008, 05.02.2014, 21.07.2014) // Российская газета. — 25.12.1993.
2. Федеральный Закон РФ от 27.07.2010 №210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (в ред.от 27.12.2019) // СЗ РФ. — 02.08.2010. — №31. — Ст.4179.

2. Федеральный Закон РФ от 04.11.2014 №347-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в части 1 и 2 НК РФ» (в ред.от 24.11.2014) // СЗ РФ. 10.11.2014. №45. Ст.6157.
3. Указ Президента РФ от 09.03.2014 №314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» (в ред.от 28.09.2017) // СЗ РФ. — 15.03.2004. — №11. — Ст.945.
4. Распоряжение Правительства РФ от 06.05.2008 №632-Р «Об утверждении Концепции формирования в РФ электронного правительства до 2010 года» // Официальный интернет-портал правовой информации. URL:https://www.pravo.gov.ru/
5. Приказ ФНС РФ от 01.06.2012 №ММВ-7-12/388 @ “Об утверждении требований к интерактивным сервисам на официальном сайте ФНС России» // СПС «Гарант».
6. Научная и учебная литература, публикации в периодических изданиях
7. Алехин С.Н. Становление и развитие налоговых органов // Финансы и кредит. 2012. №16.
8. Алькина Г.И., Герба В.А. Сущность государственных услуг // Вестник ТОГУ. 2010. №3.
9. Бирюков А.И., Свиридова Н.В., Гуськов И.А. Об оценке качества обслуживания налогоплательщиков // Налоговая политика и практика. 2012. №7.
10. Богатырев О.Г. Проект модернизации налоговых органов // Налоговый вестник. 2011. №5.
11. Буринов М.А. Электронное правительство как фактор совершенствования регионального управления в условиях информационного общества // Государственная власть и местное самоуправление. 2013. №3.
12. Егоров Д.В. Единый подход к применению налогового права // Налоговая политика и практика. 2011. №10.
13. Rиселев А.С. Электронное правительство в Российской Федерации: генезис и современное состояние // Социально-экономические явления и процессы. 2015. №10.
14. Лучинина Е.А. Развитие электронных сервисов налоговой службы // Налоги и финансы. 2015. №4.
15. Меликаджян А.А. Современный сервис — значит электронный // Налоговая политика и практика. 2011. №8.
16. Тугушева Ю.М. Общая характеристика современного российского законодательства в сфере оказания государственных услуг // Вестник Саратовской государственной академии права. 2011. №6.
17. Федосеева Н.Н. Понятие и сущность концепции электронного государства // Российская юстиция. 2011. №8.
18. Федченко С.И. Электронная регистрация: этапы реализации проекта и перспективы // Налоговая политика и практика. 2011. №5.

---

1 2