Эксперт по сдаче вступительных испытаний в ВУЗах
Часть 1
• Выберите компанию , на примере которой Вы рассмотрите систему управленческого учета и бюджетирования. Объектом рассмотрения может быть организация, в которой Вы работаете, ее структурное подразделение или любая другая компания, по которой Вам доступна информация о затратах и основных характеристиках деятельности. Название компании может быть условным.
• Опишите коротко, несколькими предложениями, деятельность компании и конкурентную среду.
• Опишите действующую в компании систему формирования себестоимости продукции и/или иных объектов учета, и оценки эффективности их реализации/функционирования. Оцените, в какой степени эта система обеспечивает прозрачность информации по отдельным объектам и управляемость бизнеса в целом.
Часть 2
• Приведите пример бюджета проекта / ЦФО / направления деятельности (численные значения могут быть модифицированы: умножены на коэффициент, представлены без указания размерности и т.п., — если того требует политика конфиденциальности).
• Проведите вертикальный анализ затрат, отраженных в бюджете. Выделите статьи, которые целесообразно рассматривать как объект дальнейшей оптимизации. Опишите актуальные для данного проекта / ЦФО / направления пути управления отдельными статьями затрат. Оцените потенциал оптимизации в денежном выражении.
Введение
В работе проводится анализ системы управленческого учета и бюджетирования компании ООО «Санис».
Ювелирный завод «Санис» основан в 1992 году. На сегодняшний день компания «Санис» является признанным грандом в области ювелирного дизайна и качества исполнения ювелирных украшений. В 2005 году компания награждена в Париже «Золотым призом Европы за качество» («Golden Europe Awаrd»),в 2007 году получила серебряную медаль «Лидер ювелирной отрасли России», а в 2014 году признана крупнейшим производителем изделий в золоте массового спроса в Северо-Западном федеральном округе.
Сегодня ювелирный завод «САНИС» это:
• компания, входящая в ТОП-10 ювелирных заводов России и являющаяся активным участником международных выставок в Москве, Санкт- Петербурге, Гонконге, Италии;
• более 5 000 клиентов ювелирных магазинов по всей России и в Европе;
• более 10 000 наименований готовой продукции;
• более 1 000 м2 офисно-производственных помещений в самом сердце Санкт-Петербурга на Невском проспект
Описание системы формирования себестоимости
Компания ООО «Санис» предоставляет собой производственную компанию.Производимая продукция: кольца, серьги, подвески, браслеты, колье. Управленческий учет формирования себестоимости осуществляется на базе метода “прямого учета”(directcosting). Производственная себестоимость складывается из следующих затрат: оплата труда, вспомогательные материалы, инструменты и оборудование, камни(вставки), услуги. Прямые затраты относятся на каждый конкретный вид продукции. На каждый вид продукции, существует тех карта. Косвенные распределяются согласно утвержденного коэффициента вовлеченности данных затрат в производственные процессы.
Рассчитывается производственная себестоимость на 1 единицу продукции (в т.ч. прямые переменные, косвенные переменные, условно-постоянные производственные затраты).
Пример:
Кольцо Серьги Подвеска Браслет
ЗП 200 300 200 500
Инструменты 100 200 100 200
Вспомогательные материалы 50 60 50 100
Вставки 5 6 5 7
Услуги 15 15 15 15
370 581 370 822
Таким образом мы получаем производственную себестоимость производства продукции. Для формирования общей производственной себестоимости необходимо прибавить стоимость материалов.
Каждое единица продукции в рамках типа изделия может иметь разный вес. Для большей точности учета рассчитывается производственная себестоимость на 1 грамм.Зная цену за грамм продукции можем рассчитать величину контрибуции
Пример:
Тип изделия Ср. вес(гр.) Себ. Произ Стоимость металла Общая пр. себистоимость(гр.) Стоимость прод. Котрибуция на ед.
Кольцо 1,8 205,5555556 1500 1705,555556 2300 594,4444
Серьги 2,9 200,3448276 1500 1700,344828 2400 699,6552
Подвеска 1,3 284,6153846 1500 1784,615385 2250 465,3846
Браслет 7 117,4285714 1500 1617,428571 2350 732,5714
Положительное значение величины контрибуции-первый из признаков эффективного ценоообразования. Но при данной системе учет, один из основных вопросов-вопрос о физических объемах продаж и производства. Этот объем должен гарантировать превышение точки безубыточности.
Постоянные затраты («коммерческие расходы», «общефирменные расходы») вычитаются из полученной маржинальной прибыли. Учет постоянных затрат производится на основании общефирменного бюджета расходов.
Вертикальный анализ бюджета
Общефирменный бюджет затрат формируется по двум направлениям: коммерческие расходы, общефирменные расходы.
ЦФО статья затрат руб
коммерческие расходы Оплата труда (КО) 1500
коммерческие расходы Выставка 1000
коммерческие расходы Командировочные расходы 1400
коммерческие расходы Представительские расходы 300
коммерческие расходы Прочие расходы КО 20
коммерческие расходы Реклама/Маркетинговые расходы 200
коммерческие расходы Спецсвязь 350
общефирменные расходы Оплата труда (офис) 2000
общефирменные расходы Содержание помещений, аренда 1300
общефирменные расходы Затраты на персонал 300
общефирменные расходы Налоги и сборы 950
общефирменные расходы Прочие услуги 40
общефирменные расходы Содержание офиса 350
общефирменные расходы Услуги учреждений 70
Данный бюджет утверждается на год вместе с плановыми объёмами продаж. Затраты по направлению общефирменные расходы формируются согласно заявкам отделов, затраты по направлению коммерческие расходы формируются исходя из утвержденных коэффициентов затрат на 1 гр. реализованной продукции умноженные на утвержденные объёмы продаж.
Контроль за общефирменным бюджетом затрат производится ежемесячно, для этого производится сравнение плановых общефирменных расходов с фактическими, коммерческие расходы анализируются в разрезе плановых и фактических коэффициентов.
Руководитель ЦФО «коммерческие расходы» замотивирован на снижение фактических коэффициентов данных затрат. Структура затрат направления «коммерческие расходы» показана в таблице ниже:
коммерческие расходы Оплата труда (КО) 1 500,00
коммерческие расходы Выставка 1 000,00
коммерческие расходы Командировочные расходы 1 400,00
коммерческие расходы Представительские расходы 300,00
коммерческие расходы Прочие расходы КО 20,00
коммерческие расходы Реклама/Маркетинговые расходы 200,00
коммерческие расходы Спецсвязь 350,00
Данные статьи затрат можно классифицировать на контролируемые и неконтролируемые.
(не)контролируемые
Оплата труда (КО) +
Выставка —
Командировочные расходы +
Представительские расходы +
Прочие расходы КО +
Реклама/Маркетинговые расходы +
Спецсвязь +
Доля контролируемых затрат
ЦФО статья затрат руб % (не)контролируемые
коммерческие расходы Оплата труда (КО) 1500 31,45% +
коммерческие расходы Выставка 1000 20,96% —
коммерческие расходы Командировочные расходы 1400 29,35% +
коммерческие расходы Представительские расходы 300 6,29% +
коммерческие расходы Прочие расходы КО 20 0,42% +
коммерческие расходы Реклама/Маркетинговые расходы 200 4,19% +
коммерческие расходы Спецсвязь 350 7,34% +
Доля контролируемых затрат для данного ЦФО составляет 79,04%
Следовательно ЦФО имеет высокую степень влияния на затраты.
Выводы и рекомендации
Проведенный в работе анализ системы управленческого учета, а также вертикальный анализ бюджета отдельного ЦФО показал:
1. Система учета полностью отвечает интересам компании .Ключевым достоинством существующей учетной системы является возможность гибкой системы ценообразования.И гибкость ком. Предложения в условиях падающего спроса. К возможным рискам данной системы учета можно отнести большую зависимость от натуральных объемов продаж.
2. Система бюджетирования, используемая на предприятии, поставлена эффективно и мотивирует руководителей ЦФО к сокращению затрат.
Список литературы
1. Управленческий учет (учет затрат). Учебное пособие – СПб.: Изд-во ИМИСП, М.А. Карлик, 2010. – 174 с.
2. Лекции по дисциплине «Управленческий учет».
3. Лекции по дисциплине «Финансовый учет и анализ».
4. Интернет.
