Оценка и управление кредиторской задолженностью (на примере)

1 2

---

Содержание

Введение Глава 1 Теоретические аспекты механизма управления кредиторской задолженностью 1.1 Кредиторская задолженность как объект управления: сущность, цели и особенности 1.2 Принципы, методы и инструменты управления кредиторской задолженности Глава 2 Анализ и оценка механизма управления кредиторской задолженности в ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» 2.1 Краткая характеристика финансово-экономической деятельности предприятия 2.2 Анализ механизма управления кредиторской задолженности ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС» и единица его эффективности 2.3 Проблемы управления и направление оптимизации кредиторской задолженности Заключение Список использованных источников

Введение 

Актуальность и практическая значимость работы обусловлена тем, что в современной нестабильности экономических условий, важную роль для всех предприятий играет эффективное управление кредиторской задолженностью. В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникают конвенционные отношения с различными физическими и юридическими лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Предоставление экономическим субъектам самостоятельность в выборе поставщиков и подрядчиков, нахождение источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с разными контрагентами. Так же, в процессе деятельности у предприятия постоянно появляется склонность в проведении расчетов с бюджетом, государственными внебюджетными фонами, налоговыми органами и другими дебиторами и кредиторами. Таким образом, кредиторская задолженность, в широком смысле, представляет собой вид краткосрочных обязательств, характеризующих сумму долгов организации, подлежащие к уплате в пользу других контрагентов, кроме коммерческих банков и заимодавцев [1]. Словарь экономических терминов определяет термин «кредиторская задолженность», денежные средства, временно привлеченные предприятием, фирмой, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у которых они заимствованы и которым они не выплачены. Но в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств считается естественным. Кредиторской задолженностью составляют в основном неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, страховые взносы, неоплаченные долги [2]. В зарубежной литературе к кредиторской задолженности можно отнести:

• подлежащий к оплате долг;
• отказ экономического субъекта от потенциального дохода;
• ожидаемый отток денежных средств или иных ресурсов.

Объектом исследования  в рамках работы является ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС». Предметом исследования является механизм управления кредиторской задолженности в организации. Цель работы заключается в оценке эффективности механизма управления кредиторской задолженностью и разработки мероприятий по его оптимизации. Для  достижения поставленной цели необходимо решить задачи:

• изучить теоретические основы механизма управления кредиторской задолженности;
• провести анализ и оценку механизма кредиторской задолженности предприятия, выявить основные проблемы управления;
• дать рекомендации по оптимизации управления кредиторской задолженности предприятия.

В работе использованы следующие общенаучные методы исследования: метод структурного анализа, графоаналитический метод, экономико-статистические методы, метод группировок и др. Информационная база исследования состоит из официальных документов ООО «РЕГИОН ЭНЕРГО СЕРВИС», а также периодики.

Глава 1 Теоретические аспекты механизма управления кредиторской задолженностью

 1.1 Кредиторская задолженность как объект управления: сущность, цели и особенности

  На практике к кредиторской задолженности чаще всего относят краткосрочные долговые обязательства, которые возникают из расчетов покупателей с поставщиками, заказчиков с подрядчиками, предприятий с налоговыми органами, с персоналом по оплате труда и другим платежам. А так же, по расчетам имущественного и личного страхования, претензиям и депонированным суммам, по исполнительным листам и тому подобное. Другими словами, можно сказать, что кредиторская задолженность-это суммы денежных средств предприятия, организации или учреждения, подлежащие уплате соответствующим юридическим или физическим лицам. Классификации кредиторской задолженности могут быть в виде:

• краткосрочной задолженности;
• долгосрочной задолженности;
• безнадежной, сомнительной и невостребованной задолженности.

К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения не более 12 месяцев с момента его возникновения. Она может возникнуть в таких ситуация как при неоплаты поставок товаров, оказанных услуг, или выполненных работ перед продавцами/ исполнителями, так же по краткосрочным займам и банковским кредитам, перед внебюджетными фондами и бюджетном по страховым взносам, налогам, сборам, пеням, штрафам. К долгосрочной кредиторской задолженности относится задолженность со сроком погашения более одного календарного года. К такому виду задолженности относятся долгосрочные обязательства по кредитам банков, векселя со сроком погашения от одного года и облигации, выпущенные на срок более одного года, а так же длительные арендные обязательства и отложенные налоговые обязательства. Таким образом, в процессе хозяйственной деятельности у организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, работы и услуги перед другими организациями и лицами, появляются задолженности других организаций и лиц по расчетам за реализованные им товары, продукции (работы, услуги) и  т.п. [3]. В третьем пункте особое внимание требует безнадежная и сомнительная кредиторская задолженность. Так как такие категории долгов завышают показатель кредиторской задолженности, приводя к недостоверности бухгалтерского учета. Сомнительная задолженность формируется в связи с реализацией товаров, оказанием должных работ или услуг, при этом её срок погашения истек, а какое либо обеспечение (залог, поручительство, банковская гарантия) отсутствует [4]. Безнадежная кредиторская задолженность признается таковой, если исполнение обязательства перед кредитором невозможно. Это возникает в случае ликвидации компании-кредитора или при истечение установленного срока исковой давности ( по истечению 3 лет). Данная задолженность должна быть подтверждена документально, например, решением суда, вступившего в законную силу, актами инвентаризации. Невостребованная кредиторская задолженность — это вид задолженности, при котором обязательства кредитора утрачивают свою силу из-за истечения срока исковой давности. Она возникает если требования не были предъявлены кредитором в течении трех лет в соответствии с нормами ст. 196 Гражданского кодекса РФ. Высчитывается давность по невостребованной кредиторской задолженности с даты невыплаты последнего платежа по долговым обязательствам. Кредиторская задолженность в бухгалтерском балансе может быть выражена в виде:

• краткосрочных обязательств организации перед поставщиками и подрядчиками, в том числе по выданным им векселям к уплате;
• авансов полученных ( от покупателей и заказчиков);
• краткосрочных обязательств по оплате труда перед персоналом организации;
• краткосрочных обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
• расчетов с прочими кредиторами.

За уклонение от возврата кредиторской задолженности предусмотрена статья 177 УК РФ [5] . Кредиторская задолженность в определенной мере даже полезна для организации, так как позволяет получить на определенное время  пользование средства принадлежащие другим организациям. Во многих случаях в организации скорость обращения кредиторской задолженности является более низкой чем дебиторская. Такое положение можно рассматривать как положительное, так как появляется вспомогательный приток денежных средств, но только в том случае, если маленькая доля просроченных платежей. Для усовершенствования  финансового состояния организации следует следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, постоянно контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям [6]. Одним из этапов является соблюдение сроков оплаты по договорам, которые несут подразделения логистики, они входят в отделы продаж каждого из центров. Финансовая служба так же отслеживает оплату поставщикам в соответствии с предоставленным графиком и отвечает за то, чтобы предприятие имело в наличии денежные средства в дни проведения платежей. Данная двойная система помогает предприятию не зависеть только от одного сотрудника организации, а иметь поправленную систему по проведению оплаты в срок без просрочек. Следует отметить, что система управления кредиторской задолженности должна в любом экономическом субъекте и охватывать следующие обязательные элементы: планирование кредиторской задолженности, ее нормирование, организацию контроля, анализ и регулирование этих процессов. Не мало важную роль в управлении кредиторской задолженностью играет менеджер. Он должен разработать и применять четкую стратегию в отношениях с кредиторами, для того чтобы они максимально соответствовали целям обеспечения финансовой устойчивости компании и увеличению её прибыльности и конкурентоспособности. В ходе разработки стратегии менеджеры должны уделять большое внимание решению таких задач как: максимизация прибыли и минимизация издержек компании, достижение динамичного развития и повышение кредитоспособности организации. При выполнении всех этих задач и будет определена максимальная финансовая устойчивость организации [7]. Также должно быть обеспечено финансирование данных задач в полном объеме. Организации стоит использовать сначала  собственные источники финансирования, а затем уже привлекать заемные средства кредиторов. При этом важно учитывать стоимость заемного капитала, которая должна позволять сохранить рентабельность организации на оптимальном уровне [8]. Таким образом, управление кредиторской задолженностью является одним из главных аспектов финансового менеджмента. Оттого насколько, эффективно будет происходить управление, зависит успех организации и дальнейшее её существование. При правильном и грамотном управлении такая задолженность может стать дополнительным источником привлечение заемных средств. Поэтому от того, как проходят на начальном этапе отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договор, отслеживания сроков оплаты, то есть каков механизм управления кредиторской задолженностью, во многом зависит эффективность использования полученных средств.

1.2 Принципы, методы и инструменты управления кредиторской задолженности

  Анализ и управление кредиторской задолженности являются важными факторами увеличение прибыли, кредитоспособности а также минимизации финансовых рисков [9]. Правильная и хорошо разработанная тактика управления кредиторскими долгами позволит вовремя и в полном объеме выполнить возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию надежной репутации и добросовестной фирмы. Однако балансовые остатки кредиторской задолженности могут быть исходной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с кредиторами на финансовое состояние. Если кредиторская задолженность меньше дебиторской, то это говорит о быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнение с оборачиваемостью дебиторской задолженности [10]. Кредиторская задолженность весьма значительно влияет на финансовое состояние, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. В отличие от дебиторской задолженности далеко не все компании задумываются о возможности управления кредиторской задолженности. Наиболее заведомые её составляющие являются задолженности по кредитам и перед поставщиками. Следовательно, они  и станут основными источниками финансирования деятельности компания [11]. Управление движением кредиторской задолженности — это создание таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимости от поступления в денежных средств от покупателей. Соответственно,  речь идет об управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности [12]. Чтобы продуктивно управлять долгами компании, нужно, в первую очередь, определить приемлемую структуру для предприятия и в определенной ситуации необходимо составить бюджет кредиторской задолженности, разработать систему коэффициентов, показывающих, как количественную, та и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании, а так же одобрить определенные значения таких показателей за плановые. Вторым этапом в процессе оптимизации кредиторской задолженности должен быть анализ соответствия фактических показателей их определенному уровню, а также анализ причин возникших отклонений. Оптимизация-это поиск новых решений, с помощью которых кредиторская задолженность и её изменение смогут оказать на предприятие положительное влияние (увеличение уставного капитала, увеличение резервного капитала и др.) На третьем этапе, в зависимости от обнаруженных причин, должен быть разработан и осуществлен ряд практических мероприятий по приведению структуры долгов и в соответствии с оптимальными параметрами [13]. Для управления кредиторской задолженностью определяются следующие финансовые методы её улучшения [14] :

• разработка формы контракта с покупателями, заказчиками, которые предусмотрят условия, определяющие его исполнение, включая порядок взаиморасчетов;
• анализ кредитоспособности покупателя на основе накапливания кредитной информации из разных внутренних и внешних источников;
• оптимальная организация процесса реализации продукции (работ, услуг), включая установление наиболее выгодного периода расчетов с организациями контрагентами;
• установление адекватной суммы возможных сделок с поставщиками для максимизации прибыли;
• получение долгов с покупателей для своевременного погашения собственной кредиторской задолженности;
• своевременная инвентаризация расчетов и обязательств с последующей регулировкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами;
• получение необходимой информации о партнере;
• обширное использование скидок при досрочной оплате покупателем товаров (работ, услуг).

Управление кредиторской задолженностью может быть проведено как оптимизацией, так и минимизацией. Минимизацией является механизм управления кредиторской задолженностью, при котором нынешняя задолженность сводится к её уменьшению, вплоть до полного погашения.[15] Важным моментом оптимизации и минимизации кредиторской задолженностью является управление материальными потоками, которые появляются в процессе закупки материалов или сбыта продукции и сопровождаются финансовыми потоками. Главным направлением сокращения расходов является определение оптимальной структуры оплаты товаров и услуг для каждого определенного случая, включающее в себя [16] :

• составление бюджета и схемы кредиторской задолженности;
• оценку финансовых возможностей, вероятных рисков и степени доверия в отношениях с кредиторами.

То есть следует ввести систему контроллинга за кредиторской задолженностью и следует всегда сопоставлять текущее количество кредиторской задолженности на предприятия с плановым. Механизм управления кредиторской задолженности должен в любом субъекте включать следующие обязательные элементы:

• планирование кредиторской задолженности;
• анализ и регулирование этих процессов, организация контроля;
• обязательная оценка собственных финансовых возможностей и вероятных рисков.

При формировании политики управления кредиторской задолженностью необходимо целенаправленно изменить некоторые условия расчетов с кредиторами. В качестве метода решения проблемы возможно либо увеличить сумму платежей дебиторов, либо уменьшить сумму платежей кредиторам. Для увеличения числа дней оборотов кредиторской задолженности и снижении затрат по оплате поставщикам не мешает пересмотреть договорные отношения с поставщиками. В России в последние годы проявляется ухудшение экономической ситуации и рост кредиторской задолженности экономических субъектов. Задолженность предприятий являются важной причиной их недостаточной финансовой устойчивости и инвестиционной непривлекательности. В связи с этим, одним из путей решения проблемы неплатежей является их реструктурирование, что выгодно самому экономическому субъекту, должнику и кредитору. В процессе реструктурирования задолженность предприятия распределяется во времени, составляется график ее погашения и формы расчетов. Кроме того, имеется возможность списания долгов по пени при единовременной или досрочной уплате задолженности. Привлечение заемных средств в оборот предприятия — феномен, которое способствует быстрому улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и вовремя возвращаются. В любом случае может образоваться просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния. Поэтому необходимо детально изучать состав, сроки давности появления кредиторской задолженности, частоту и причины образования. Кредиторская задолженность, как форма заёмного капитала, характеризуется следующими основными особенностями: Во-первых, это свободный источник используемых заёмных средств. Как свободный источник формирования капитала она обеспечивает снижение не только заемной его части, но и всей стоимости капитала предприятия. Во-вторых, размер оказывает влияние на длительность финансового цикла предприятия. Он влияет в некоторой степени на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньше объем средств предприятию необходимо привлечь для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности. В-третьих, сумма кредиторской задолженности находится в прямой зависимости  от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции увеличиваются расходы предприятия, которые начисляются в составе кредиторской задолженности, а соответственно растет ее общая сумма, и наоборот. Как показывает практика, ещё ни один экономический субъект не может обойтись без хотя бы маленькой кредиторской задолженности, которая всегда есть в связи с необходимостью, арендных, бюджетных и прочих периодических платежей; оплатой труда, поставки товарно-материальных ценностей без предварительной оплаты и т. д. Этот вид кредиторской задолженности нужно рассматривать, как «неизбежный». Она хотя и позволяет временно использовать «чужие» средства в собственном коммерческом обороте, но не имеет принципиального значения, если такие платежи будут осуществлены в установленные сроки. Когда речь идет об оценке платежеспособности организации, её финансового положения и состояния, при расчете величины чистых активов и других финансовых показателей в составе задолженности кредиторов учитываются все виды заемных и кредитных обязательств. Прочтенные положения позволили выразить экономическое определение кредиторской задолженности. Она является текущей задолженностью предприятия, связанные с несовпадением времени приобретения и оплаты ресурсов. Кредиторская задолженность является долговым обязательством, в отличие от дебиторской задолженности, являющейся требованием от возврата долга. Со стороны бухгалтерского учета кредиторская задолженность является обычными составляющими бухгалтерского баланса любой организации. Поэтому кредитором считается  юридическое или физическое лицо, дающий организации деньги и товары в кредит, который  так же имеет право на последующее покрытие этих средств, в денежной форме или путем обмена на другие товары или услуги. Так же есть и не денежные формы покрытия задолженности в виде бартера. На финансовое состояние организации оказывают давление, как размеры балансовых остатков кредиторской задолженности, так и период её оборачиваемости. Однако балансовые остатки кредиторской задолженности могут служить лишь стартовой точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с кредиторами на финансовое состояние предприятия. Очевидно, что для принятия управленческих решений необходима система, которая позволит объединить оба подхода (юридический и бухгалтерский) к измерению реальной величины задолженности и её влияния на прибыльность предприятия с учетом возможного риска банкротства. Необходим управленческий подход к формированию задолженности в информационной системе, что осуществимо только в рамках эффективной работы финансового менеджмента. Таким образом, анализ кредиторской задолженности нужен не только руководству, главному бухгалтеру организации и работникам её финансовой и юридической служб, но и руководителям отделов маркетинга и продаж для того, чтобы дать независимую оценку финансового состояния предприятия, реальности погашения и обеспечения ею обязательств. Рациональные методы управления кредиторской задолженности играют важную роль в эффективности хозяйственной деятельности организации.

---

1 2