Пластиковые карты. Часть 2

1 2

---

1.4.    Возможности пластиковых карт

Банковские карты – универсальный продукт для осуществления различных видов платежей, накопления и хранения финансовых средств, управления счетом. Безналичный способ оплаты приобрел массовую популярность. Происходит это благодаря тому, что рынок банковских карт постоянно совершенствуется и радует своих клиентов новыми заманчивыми предложениями и возможностями, различными бонусами. К основным их достоинствам относят безопасность и простоту пользования. Однако, список преимуществ гораздо больше. К возможностям банковских карт относят:

1. Обналичивание. Обналичивание, то есть получение наличных денежных средств путем списания с банковского счета карты, можно проводить с помощью банкоматом и POS-терминалов, а также в офисах банков. При обналичивание средств списывается определенный процент комиссии. Плата за обналичивание средств в банкоматах и терминалах банка-эмитента комиссии отсутствует или сравнительно низка. При получении наличности в других банках процент выше, при этом присутствует минимальная сумма комиссии. Кроме обналичивания средств многие банкоматы позволяют платить за коммунальные услуги, сотовые телефоны и тд., а также представляют другие финансовые услуги.
2.  Платежи в торговых точках. Банковской картой можно расплатится за товары и услуги в любой стране в любой торговой точке, оборудованной торговым терминалом. Комиссия в торговых терминалах при платежах при покупке не взимается. Кроме того, при оплате товаров и услуг пластиковой картой в некоторых торгово-сервисных учреждениях могут быть предоставлены скидки на покупку.
3. Платежи через Интернет. Банковской картой можно расплачиваться через сеть Интернет. Все условия обычно указываются на сайте. Этот способ – самый опасный способ оплаты, так как возможно воровство конфиденциальных данных – номер карты, имя держателя, которыми после могут использовать злоумышленники.
4. Использовать как средство накопления – на остаток суммы по карточке начисляют процент.
5. Оплачивать покупку или услугу валюте, которую принимает к оплате предприятие, или получить наличные в валюте страны, в которой находитесь независимо от валюты основного счета. Банк произведет автоматическую конвертацию по льготному курсу, приближенному к курсу  ЦБ РФ.
6. Возможность организации выплаты заработной платы посредством банков.
7. К пластиковым картам могут быть прикреплены любые открытые банковские счета в различных валютах.

 

1.5.    Реквизиты банковских карт

Реквизиты банковской карты — это данные, указанные на пластике (номер, фамилия и имя владельца, срок действия и т.д.) Рассмотрим реквизиты на банковской карте более подробно на примере. На картинке каждый реквизит имеет собственный номерной знак. Рисунок 1 – реквизиты банковской карты Цифра 0 — ПИН-код к банковской карте, который указывается в запечатанном конверте или придумывается клиентом. Цифра 1 — наименование банка-эмитента карты. Указывается банк, выпустивший карты и обслуживающий ее. Цифра 2 — Защитный чип. Цифра 3 — Номер карты, который обычно состоит из 16-ти цифр. Некоторые номера состоят из 18-ти цифр. В этих цифрах заложена определенная информация (наименование платежной системы, типа карты и т.п.) Цифра 4 — Окончание срока действия карты. Здесь указывается месяц и год, когда у карточки закончится срок действия. Цифра 5 — Имя и фамилия владельца карты латинскими буквами. Цифра 6 — CVC/CVV2 код. Он находится на оборотной стороне карты и состоит из 3 или 4 цифр. Реквизиты, которые можно сообщать:

2. Номер своей банковской карты. Если злоумышленник завладеет номером вашей банковской карты, он не сможет сделать с этим ничего противоправного.
3. Номер счета своей банковской карты. У каждой карты есть счет, к которому она привязана. Он начинается с цифр 40817 и состоит из 20-ти цифр. Разглашение номера счета тоже не представляет никакой опасности.
4. Имя и фамилия владельца карты. Разглашение этих данных само по себе не несет опасности для владельца карты.
5. Последние 3 или 4 цифры номера карты. Разглашение этих данных никак не отразится на безопасности денег на вашей банковской карте. Эти данные помогают сотрудникам банка при решении вашего вопроса по телефону быстро найти нужную карту. Сами по себе они не несут никакой ценности. Зная данные цифры никакие действия с картой произвести нельзя.

2. Организационная часть

2.1.    Пластиковые карты, как одна из основ системы электронных расчетов

В настоящее время пластиковые карточки — это инструмент, который сейчас являются современным, доступным для общего пользования и в последнее время все чаще и чаще соперничает с тем, что мы привыкли называть деньгами в наличной и безналичной форме. Они являются наиболее близкими к наличным деньгам, уже достаточно устоявшимися и привычными для пользователей. О.И. Лаврушин в своих работах рассматривает основные понятия и принципы использования пластиковых карточек как современного платежного инструмента на международном и российском рынках. Механизм функционирования системы электронных расчетов основан на применении пластиковых карточек и включает в себя операции, осуществляемые при помощи банкоматов, электронные системы расчетов населения в торговых организациях, системы банковского обслуживания клиентов на дому и на рабочем месте. Пластиковая карточка – это обобщающий термин, который обобщает все виды карточек, различных как по назначению, набору, оказываемых с их помощью услуг, так и по своим техническим возможностям и организациям их выпускающих. В процессе формирования системы электронных денежных расчетов на Западе была создана организация ISO (International Standarts Organization), которая разработала определенные стандарты на внешний вид пластиковых карт; порядок нумерации (образования) счетов; формат магнитных полос; формат сообщения, посылаемого владельцу карточки о его операциях. Членами ISO являются такие крупные эмитенты карточек, как VISA, Master Card, American Express. В настоящее время более 200 стран мира используют пластиковые карты в платежном обороте, что позволяет сделать вывод о том, что пластиковые карты являются важнейшим элементом так называемой «технологической революции» в банковском деле. Именно пластиковые карточки в ряде случаев выступают ключевым элементом электронных банковских и других систем. Они вышли на передовые позиции в организации денежного оборота индустриально развитых стран Запада, постепенно вытесняя чеки и чековые книжки. Банк заинтересован работать с карточками исходя из следующих соображений: Они позволяют увеличивать объемы привлеченных ресурсов, имеются в виду, во первых, те суммы, которые владельцы карточек должны положить на свои спецсчета в банке. Во вторых, это могут быть страховые депозиты, к которым банки (российские) прибегают для обеспечения большей надежности «карточных» операций. За все операции с карточками (покупка, обналичивание, конвертирование) банк, как правило, взимает комиссионные. Кроме того, клиент платит за получение самой карточки. Повышается конкурентный потенциал банка с учетом общемировой тенденции вытеснения из платежного оборота не только наличных денег, но и чеков, растет авторитет банка как участника инновационных процессов. Что касается менее приятной стороны «карточного» бизнеса, для банка она связана с весьма высокими затратами, особенно в начале работы с карточками (вступление в уже существующую систему или организация собственного процессингового центра, затраты на техническое и программное обеспечение, налаживание связей с магазинами и т.д. Например, затраты Столичного банка сбережений — АГРО на создание своей собственной системы STB-card превысили 12 млн долл. Высокие затраты, а также слабое развитие современных средств связи, без которых нельзя вести обслуживание карточек, и некоторые другие обстоятельства делают крупные инвестиции в карточный бизнес в условиях России весьма рискованными. С позиции эмитента – банка, выпускающего карточки в обращение наиболее серьезным является вопрос рентабельности выполняемых услуг. Так для большинства операций, выполняемых при помощи кредитных карточек, требуется несколько лет, чтобы стать прибыльными. Несмотря на трудности в определении суммы доходов от использования кредитных карточек, поскольку эта сфера деятельности банка тесно связана с компьютерными услугами, было определено, что средняя прибыльность к сумме вложенного капитала составляла 29,9 %. В мировой банковской практике использование пластиковых карточек является важным источником прибыли. В США, по некоторым оценкам, по кредитным картам представляют лишь 6 % кредитов, выдаваемых банками, но при этом они дают 10 % всего дохода, получаемыми этими банками. Российские банки, активно развивая эту область деятельности, нередко не отдают себе отчета в том, что речь идет о высокорисковых операциях. Рассматривая негативные стороны применения карточек, обращают на себя внимание две проблемы: во-первых, объем бумажного документооборота существенно не снижается, и, во-вторых, высок уровень неправомочного пользования карточками, подделок, мошенничества. Использование кредитных карточек существенно влияет на развитие безналичного денежного оборота, сокращает издержки обращения. Существуют и некоторые другие достоинства: рост оборота и прибыли, повышение конкурентоспособности и престижа банков, предприятий розничной торговли, других организаций, принимающих карточки; наличие гарантии платежа; рост занятости, например в сфере зарубежного туризма, и др. Компании по выпуску кредитных карточек организуют шумные рекламные компании, подчеркивающие эти преимущества. Свои издержки компании покрывают доходами от отсроченных платежей владельцев карточек. Следует отметить, что в развитии этой сферы услуг, распространении карточек заинтересованы как компании и банки, так и их клиенты. Использование новейших платежных средств, в частности кредитных карточек, позволяет банкам существенным образом снизить свои издержки на изготовление, обработку, учет бумажно-денежной массы, других бумажных платежных средств, сэкономить время и затраты живого труда. Огромная работа по осуществлению электронных расчетов выполняется быстро, надежно, при минимальной потребности в обслуживании. Кроме того, пользование кредитной карточкой в корне меняет психологию клиента, исподволь прививая ему компьютерное мышление, умение обращаться с техникой, рассчитывать собственные траты на перспективу.  

2.2.    Расчеты через интернет

С развитием сетевого сектора экономики и увеличением оборотов в интернет-магазинах вполне логичным выглядит стремление плательщиков и покупателей не только заключать сделки в электронной форме, но и осуществлять их оплату с использованием привычных платежных инструментов. К последним можно отнести оплату банковской картой. В связи с этим интернет-магазины стараются оказывать своим клиентам услугу по приему к оплате банковских карт. Процедура оплаты банковской картой в принципе похожа на оплату в обычном (традиционном) магазине: покупатель после выбора товара объявляет продавцу о желании использовать банковскую карту (для этого на сайте интернет-магазина, как правило, предусмотрена специальная «кнопка» — «Оплата банковской картой»). Далее магазину необходимо провести авторизацию банковской карты. Для этого нужно выяснить у покупателя данные его банковской карты (номер карты и срок действия), а затем, добавив свой код и сумму операции, отправить эту информацию в процессинговый центр. Для того чтобы узнать данные банковской карты, нет необходимости личного присутствия держателя карты в момент авторизации. Транзакции с подобной авторизацией получили название CNP  (CardNotPresented). Первыми такой способ авторизации стали применять службы заказа товаров по почте и телефону, когда покупатель выбирает товар по каталогу либо из телерекламы, а затем связывается с оператором службы, например, по телефону и сообщает данные своей карты (такой порядок оплаты называют MO/TO – Mail Order and Telephone Order). Получив данные карты, сотрудник торговой организации может связаться с процессинговым центром для проведения голосовой авторизации либо ввести данные в электронный POS-терминал. Как уже было указано выше, каждой торговой точке, занимающейся продажами (в том числе и в сети Интернет), необходимо получить в банке-эквайрере специальный счет продавца — Merchant account. На этот счет зачисляются средства по операциям  оплаты банковскими картами за купленные ими товары или услуги. На банки-эквайреры возлагается выполнение всего спектра услуг по обеспечению приема карточек к оплате торговыми точками. Поэтому иногда в понятие Merchant account вкладывают смысл не только некоего транзитного счета, через который торговое предприятие получает деньги на свой обычный расчетный счет, но более широкое: обслуживание специального счета и техническое обеспечением для проведения авторизаций. Под последним понимается оснащение торгового предприятия POS-терминалом с выделением канала связи, обучение персонала торгового предприятия работе с новым оборудованием, техническая поддержка этого оборудования и «горячая линия» консультаций по вопросам проведения различных функций с помощью  POS-терминала. Следует особо отметить, что банки обычно тщательно изучают репутацию и кредитную историю торговой точки, которая хочет получить Merchant account. Обусловлено это наличием ряда рисков, которые берет на себя эквайрер в процессе осуществления эквайрингового обслуживания. К таким рискам можно отнести, например, непредоставление или неполное предоставление предприятием товара или услуг, если они уже оплачены со счета банковской карты покупателя. Возможен также риск того, что покупатель расплатится ворованной банковской картой, а POS-терминал торгового предприятия не предусматривает ввод PIN-кода. В связи с этим эквайреры предъявляют достаточно жесткие требования для получения Merchant account. Как следствие, для небольших предприятий, а особенно компаний, занимающихся продажами через Интернет, открытие Merchant account становится серьезной проблемой. Часто эквайреры отказывают молодым компаниям в открытии Merchant account для приема оплаты по банковским картам через Интернет либо в случае приема ими заказов по почте или телефону, поскольку в этом случае осуществляется авторизация, которую именуют CNP, т.е. без физического присутствия держателя банковской карты. Стремление небольших вновь создаваемых интернет-магазинов принимать к оплате карты привело к появлению посредников между торговой организацией и эквайрером. Это так называемые провайдеры Merchant account — Independent Service (Sales) Organizations (ISOs) — независимые сервисные (торговые) организации. Также встречается такое их название как Merchant Credit Card Brokers – посредники по предоставлению Merchant account для приема кредитных карточек. [Круп2002] В этом случае интернет-магазину  не требуется открывать собственный Merchant account, поскольку все операции проводятся через счет, открытый эквайрером провайдеру. Это означает, что фактически покупатель интернет-магазина платит провайдеру, а тот после поступления денежных средств перечисляет их на расчетный счет интернет-магазина за вычетом определенной комиссии. Схема расчетов банковскими картами через посредника применяется только в интернет-расчетах и используется в основном американскими фирмами (хотя теоретически услугами американских провайдеров Merchant account могут воспользоваться и российские компании). У интернет-магазина в отличие от традиционного торгового предприятия особенности приема к оплате банковских карт заключаются в способе получения данных о пластиковых картах (номер, имя владельца, срок действия) при оплате заказанных товаров для последующего проведения авторизации. Данный этап может быть осуществлён двумя способами:

1. Покупатель передаёт сведения о своей пластиковой карте  непосредственно интернет-магазину, который затем передаёт их в процессинговый центр КПС для перечисления денежных средств. Здесь возможны либо отправка данных карты по электронной почте, либо заполнение специальной формы на сайте магазина. Этот способ является небезопасными, поскольку к данным, хранящимся в интернет-магазине, могут получить доступ мошенники. Не исключено также существование так называемых «магазинов-однодневок», собирающих в процессе оплаты данные о картах с целью дальнейшего их мошеннического использования. Также покупатель не застрахован от  продавцов, не исполняющих своих обязательств по поставке товаров и услуг. Кроме того, Интернет-магазин не может провести аутентификацию плательщика: если сведения о карте были похищены,  а в момент оплаты не было оформлено чека с подписями держателя карты и кассира торгового предприятия, то в случае отказа держателя карты от совершенной операции интернет-магазин может понести существенные потери (механизм использования стоп-листов позволяет снизить этот риск, но держатель карты не всегда может быть уверен, что данные о его карте не попади в руки злоумышленников).  Ввиду указанного в настоящее время такой способ расчетов в Интернете банковскими картами не получил широкого развития.
2. Покупатель передаёт сведения о своей банковской карте не непосредственно магазину, а на сервер посредника (например, платёжной интернет-системы, которая затем связывается с процессинговым центром КПС, в рамках которой эмитирована банковская карта). Передача данных таким образом значительно снижается риск получения этих сведений о пластиковой карточке третьими лицами или обмана продавцом. Это достигается за счёт того, что данные уже не хранятся у продавца, а передаются на сервер платёжной интернет-системы, которая поддерживает высокий уровень безопасности хранимых и передаваемых по сети данных.

Для работы по второму варианту интернет-магазин должен предварительно зарегистрироваться и произвести настройку своего программного обеспечения для подключение к одной из платежных интернет-систем. Когда покупатель решает произвести оплату покупки банковской картой, он автоматически перенаправляется на сервер платежной интернет-системы (одновременно на этот сервер поступают идентификационные данные магазина и сумма предполагаемой покупки). Затем держатель карты вводит данные своей карты. На сервере платёжной интернет-системы происходит проверка подлинности интернет-магазина, с которого «пришел» покупатель, после чего автоматически формируется запрос на авторизацию в процессинговый центр КПС. Результат авторизации поступает также на сервер  платежной интернет-системы, которая сообщает его покупателю и продавцу. В случае положительного результата происходит отправка товара покупателю. Особенностью расчетов банковскими картами в Интернете является отсутствие бумажных копий документов, поскольку все они изначально формируются в электронном виде. Копии электронных документов по всем операциям сохраняются на сервере платежной интернет-системы и могут быть доступны продавцам и покупателям в любой момент времени. Осуществление оплаты вторым способом нашло своё отражение в российских платёжных интернет-системах CyberPlat и Assist. Ближайшими зарубежными аналогами можно считать Authorize.Net, IBill и CyberCash в части работы с кредитными картами. Системы CyberPlat и Assist являются своеобразными технологическими шлюзами (так называемыми платежными интерфейсами) сразу к нескольким международным и локальным КПС. Последнее свойство позволяет зарегистрированным в этих системах магазинам принимать к оплате карты различных эмитентов, что выгодно отражается на удобстве финансовых взаимодействий интернет-магазинов и их покупателей. Рисунок 2 – схема расчетов пластиковыми картами через Интернет

2.3.    Обслуживание мобильных клиентов

Мобильный банк — это простой и удобный SMS и USSD сервис, позволяющий получать информацию обо всех операциях по картам, а также совершать платежи, переводы и другие операции с помощью мобильного телефона в любое время и в любом месте. Подключившись к Мобильному банку Вы сможете: Быстро и легко совершать операции c помощью SMS

• Оплата своего мобильного телефона одним SMS-сообщением
• Оплата любого мобильного телефона. Например, телефона родственников и друзей
• Переводы между своими картами
• Переводы клиентам Сбербанка по номеру мобильного телефона
• Оплата услуг более 150 поставщиков одним SMS-запросом

Всегда быть в курсе своих финансов, оперативно получать информацию

• SMS-уведомления о покупках и списаниях с карты
• Оповещения о зачислении заработной платы и прочих пополнений на карту
• Запрос баланса по картам и мини-выписки (выписка, история)
• Информирование о входе в Сбербанк Онлайн, а а также SMS-пароли
• Команда СПРАВКА (краткая справка всех команд)
• Подключение и запрос баллов программы лояльности «СПАСИБО»

Оценить дополнительные возможности

• Подключение услуги Автоплатеж
• Блокировка карты
• Погашение кредита с банковской карты
• Запрос денег у друзей и близких

Услуга «Мобильный банк» предоставляется бесплатно. За использование опции «SMS-уведомления» взимается дополнительная плата (в соответствии с тарифами услуги «Мобильный банк» для полного пакета услуг Мобильного банка за каждую регистрацию списывается отдельная абонентская плата).

3. Характеристика и тенденции развития российского рынка платежных карт

Международные банковские карты в мире уже давно перестали быть исключительно инструментом банковской системы и прочно вошли в повседневную жизнь большей части населения многих развитых стран. В России данный процесс протекает не стол бурно, как и в остальном мире, большая часть держателей пластиковых карт использует их для снятия наличности значительно чаще, нежели для оплаты товаров и услуг. Однако рынок банковских карт имеет значительные перспективы для развития, в чем заинтересованы все участники безналичных расчетов, включая государство. Аналитический обзор существующих проблем развития и ситуации в стране позволяет выделить следующие основные особенности, направления и тенденции в развитии российского рынка платежных карт. Операции с использованием банковских карт являются на сегодняшний день одними из наиболее доходных в банковском бизнесе. При этом однократное увеличение количества трансакций с использованием пластиковой карты способно привести к многократному увеличению объема комиссий, получаемых кредитной организацией от банка-эквайера и представителей торговых сетей, принимающих их карту. На сегодняшний день  развитие рынка международных пластиковых карт в России происходит в основном за счет реализации зарплатных проектов,  то есть за счет обслуживания банком процесса начисления и выдачи заработной платы сотрудникам предприятия с использованием банковских пластиковых карт. В других странах данный процесс происходил за счет индивидуальных вкладчиков и держателей кредитных карт. В регионах России доля зарплатных карточек составляет порядка 80% от всех выпущенных карт. Многие банки проводят достаточно агрессивную политику продвижения платежных карт. Это выражается, например, в невозможности воспользоваться некоторыми кредитными продуктами или открыть вклады в отдельных банках без оформления международной банковской карты. Также некоторые предприятия банковского сектора увеличивают в несколько раз комиссию за расчетно-кассовое обслуживание клиентов, вынуждая тем самым последних производить оплату кредитных продуктов через терминалы самообслуживания с использованием пластиковой карты. Российский рынок кредитных карт растет опережающими темпами, что объясняется привычкой жить в долг, прочно вошедшей в последнее время в жизнь граждан нашей страны. Банки активно поддерживают эту тенденцию и предлагают своим потенциальным клиентам оформить кредитную карту различными общедоступными способами: через Интернет, телефон, по почте и пр. При этом сроки рассмотрения заявок на кредит сокращаются и иногда составляют не более получаса. Также растет конкуренция со стороны таких компаний, как «Связной» и «МТС», которые имеют в своей структуре коммерческие банки, предлагающие вполне конкуренто способные карточные продукты. В последнее время достаточно широкое распространение получили кобрендинговые программы. Так, в рамках ОАО «Сбербанк» действуют такие кобренды, как «МТС», «Аэрофлот», «Золотая Маска». В банке «ВТБ24» действует совместная программа с ОАО «РЖД». Банк «ЗЕНИТ» заключил соглашение о выпуске кобрендинговых карт с одним из самых известных автодилеров Москвы – Техническим центром «Кунцево». Совместный проект банка «Петрокоммерц» и Процессинговой компании «ЛУКОЙЛ Интер-Кард» топливная карта «LICARD» является универсальным, комбинированным платежным средством, имеющим в качестве носителя информации чип и магнитную полосу банковской карты VISA. Таким образом, на наш взгляд, основным условием развития рынка банковских платежных карт в России является обеспечение удобства использования пластиковых карт для ее держателей, а также финансовой привлекательности данного банковского продукта, определяемой приемлемой для рядового гражданина стоимостью приобретения, обслуживания и выгодами при использовании. Потенциально заинтересованными в развитии рынка платежных карт в России являются все участники взаиморасчетов, в том числе государство, так как безналичная форма оплаты товаров и услуг позволяет повысить эффективность реализации контроидиля над деятельностью хозяйствующих субъектов и граждан страны в целях защиты их прав и законных интересов. Преимущества использования банковских пластиковых карт, на наш взгляд, для их держателей имеются в большом количестве, однако далеко не все граждане нашей страны заинтересованы в их получении. В связи с этим основной задачей кредитных организаций является обеспечение приобретения таких выгод, которые удовлетворяли бы потребности значительной части российского населения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Любые банковские карты – это очень удобное средство платежа. Посредством пластиковых карт россияне получают заработную плату и пенсию, стипендию в учебных заведениях, накапливают проценты по депозитному вкладу и так далее. В настоящее время банковские карты бывают нескольких разновидностей: Расчетные – используются для оплаты товаров или же услуг в рамках имеющихся на счету держателя денежных средств. Процесс их оформления достаточно прост, а стоимость обслуживания невысока. Кредитные – позволяют пользоваться средствами банка-эмитента, не выходя за пределы установленного лимита, который рассчитывается исходя из платежеспособности гражданина. Могут возникнуть ситуации, когда сумма снятых средств превышает лимит, проценты по нему высоки. Предоплаченные – великолепный вариант того, чтобы сделать кому то подарок. Пополняется счет и вручается в качестве подарка. Внутрибанковские – особая разновидность платежа средства, которое может быть использовано исключительно в банкоматах, кассовых узлах и терминалах эмитента. Самой популярной картой является кредитовая и дебетовая. Кредитные карты имеют ряд преимуществ, такую карту можно оформить «на каждом углу», процентная ставка низка и главный плюс – надежность.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению, приказ МФ РФ № 94 Н от 31.10.2000 г. М.: Проспект, 2011г
3. «Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н)
4. Борисов, А. Н. Комментарий к Федеральному закону от 27.06.2011 №161-ФЗ «О национальной платежной системе» (постатейный) / А.Н. Борисов. — М.: Юстицинформ, 2018. — 456 c
5. Воронин, А.С. Национальная платежная система. Бизнес-энциклопедия / А.С. Воронин. — М.: КноРус, 2017. — 324 c.
6. Законодательство о национальной платежной системе. Все правовые акты. — М.: КноРус, 2018. — 897 c.
7. Иванов, Олег Михайлович Банковские платежные агенты / Иванов Олег Михайлович. — М.: КноРус, 2019. — 328 c.
8. Кандауров, Д. В. Комментарий к Федеральному закону «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт / Д.В. Кандауров, А.В. Щепотьев. — М.: Юстицинформ, 2019. — 336 c.
9. Кандауров, Д. В. Комментарий к Федеральному закону «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» / Д.В. Кандауров, А.В. Щепотьев. — М.: Юстицинформ, 2019. — 336 c.
10. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие для бакалавров по спец. «Коммерция (торговое дело)», «Реклама», «Маркетинг» / И. М. Дмитриева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2012. — 287 с.: ил.
11. Кондраков Николай Петрович. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учёт: Учебник/ Н. П. Кондраков. — 2-е изд.,перераб. и доп.. — М.: Проспект, 2013. — 502 с
12. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете/ Ассоц.бухгалтеров, аудиторов и конс.; ред. Г. Ю. Касьянова. — 12-е изд., перераб.. — М.: АБАК, 2011. — 749 с.
13. Ивашкевич В.Б. Практикум по управленческому учету и контроллингу: Учеб. пособие .- М. : Финансы и статистика, 2007
14. Международные стандарты финансовой отчетности. Издание на рус. яз.. – М.: Аскери-Асса, 1998.
15. Энтони Р., Рис. Дж. Учет: ситуации и примеры. Пер. с англ. Под ред. и с предисл. Петрачкова A.M. M., Финансы и статистика, 1993.

---

1 2