Эксперт по сдаче вступительных испытаний в ВУЗах
Задание 3. Бухгалтерское обобщение
Поскольку бухгалтерский баланс является способом экономической группировки и обобщенного отражения в денежной оценке имущества организации, с одной стороны, и обязательств, с другой, на определенную дату, необходимо понять, что двусторонне построение баланса обусловлено экономической классификацией имущества и обязательств.
В силу действия учетного принципа имущественной обособленности имущество организации должно быть отделено от имущества ее владельцев, а также имущества других юридических и физических лиц.
Кроме того, следует иметь в виду, что в балансе отражается имущество, принадлежащее данной организации.
Величина ценностей, находящихся на хранении или во временном пользовании организации, но не принадлежащих ей, показываются не в балансе, а за итогом баланса.
Актив баланса показывает, чем располагает организация, как размещено его имущество. При этом задолженность других предприятий и отдельных лиц данной организации рассматривается как своеобразное размещение его имущества.
Источниками образования экономических ресурсов (обязательствами) служат собственный и привлеченный капитал, который показывается в пассиве баланса. Элементами актива и пассива являются статьи, сгруппированные в разделы. Необходимо знать, сколько их в активе, в пассиве баланса, как они называются, какие статьи в них включены и по какому признаку.
Изучив строение баланса, следует выяснить виды балансов, их характерные особенности.
Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность каждого экономического субъекта подразумевает множество хозяйственных операций, которые вызывают изменения в его имуществе или обязательствах, или одновременно в тех и в других.
Хозяйственные операции в зависимости от изменений, которые они оказывают на баланс, подразделяются на классические и неклассические.
Классические операции в свою очередь подразделяются на четыре типа: активные, пассивные, активно-пассивные в сторону увеличения валюты баланса и активно-пассивные в сторону уменьшения валюты баланса.
Указанные типы хозяйственных операций можно представить в виде формул:
| I тип – активные операции |
А–А + – = 0 |
| II тип – пассивные операции |
П–П + – = 0 |
| III тип – активно-пассивные в сторону увеличения валюты баланса |
А–П + + = + |
| IV тип – активно-пассивные в сторону уменьшения валюты баланса |
А–П – – = – |
Необходимо уметь определять тип хозяйственных операций и приводить для каждого типа примеры. При этом важно помнить о том, что какие бы изменения ни происходили в балансе, равенство между активом и пассивом сохраняется.
Изучая содержание баланса, целесообразно уяснить, какая его информация используется при определении конкретных показателей финансового положения экономического субъекта, уметь их определять и делать правильные выводы.
Цель задания – уяснить значение бухгалтерского баланса как приема бухгалтерского учета, его содержание и структуру, аналитические возможности. Изучить изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.
- Составить бухгалтерский баланс по реальной структуре на типовом бланке (форма № 1) на основании задания «Классификация имущества и обязательств».
Для составления бухгалтерского баланса следует использовать результаты группировки имущества и обязательств по заданию 2.
- Определить типы хозяйственных операций с указанием по каждой операции:
— затрагиваемых объектов учета;
— чем является каждый из объектов (имуществом или обязательством);
— в каких частях баланса и в каких разделах отражаются;
— изменения, происходящие с объектами учета в результате хозяйственной операции;
тип хозяйственной операции.
Записи по определению типов хозяйственных операций оформить в таблице 4 рабочей тетради.
- Определить валюту баланса на первое число следующего месяца после осуществления хозяйственных операций.
Условие задания
Таблица 2
Хозяйственные операции за октябрь 200__ года ОАО «Темп»
| Номер операции |
Наименование документа и содержание операции |
Сумма, руб. |
| 1 |
2 |
3 |
| 1 |
Приходный кассовый ордер № 155
Получены с расчетного счета денежные средства на выдачу займа работнику |
5000 |
| 2 |
Выписка банка. Заявление на открытие аккредитива № 5
С расчетного счета перечислены денежные средства на открытие аккредитива |
500 000 |
| 3 |
Счет-фактура № 129
Принят к оплате счет поставщика за приобретенные швейные машины |
1 600 000 |
| 4 |
Ведомость начисления амортизационных отчислений № 7
Начислена амортизация производственного оборудования |
25 000 |
| 5 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств № 21, 22
Введены в эксплуатацию швейные машины |
1 600 000 |
| 6 |
Выписка банка. Платежное поручение № 101
С расчетного счета перечислена задолженность по ранее предъявленной претензии |
25 360 |
| 7 |
Расходный кассовый ордер № 187
Выдан из кассы беспроцентный заем работнику ОАО «Темп» |
5000 |
Окончание таблицы 2
| 1 |
2 |
3 |
| 8 |
Расходный кассовый ордер № 188. Платежная ведомость № 11
Выдана из кассы депонированная заработная плата работникам организации |
3100 |
| 9
|
Расчетно-платежная ведомость № 10
Начислено пособие по временной
нетрудоспособности работнику организации за счет средств фонда социального страхования |
7150 |
| 10 |
Расходный ордер № 158
Отпущена кожа натуральная на пошив мужских зимних сапог |
80 000 |
| 11 |
Расчетно-платежная ведомость № 10
Удержана из заработной платы кладовщика задолженность за недостачу материалов |
20 549 |
| 12 |
Расчетно-платежная ведомость № 10
За счет резерва на оплату отпусков начислена заработная плата за отпуск |
12 000 |
| 13 |
Разработочная таблица № 7
Начислен единый социальный налог на заработную плату за отпуск |
3120 |
| 14 |
Выписка банка. Платежное поручение № 102
Перечислена с валютного счета задолженность химическому комбинату |
84400 |
| 15 |
Справка бухгалтерии № 127
За счет нераспределенной прибыли начислены дивиденды учредителям |
30 000 |
| 16 |
Решение собрания акционеров
Увеличен объявленный уставный капитал на сумму дополнительных взносов акционеров |
240 000 |
| 17 |
Справка бухгалтерии № 128
За счет резерва по сомнительным долгам списана дебиторская задолженность покупателей с просроченным сроком исковой давности |
28 300 |
| 18 |
Справка бухгалтерии № 129
Отражена в учете дооценка основных средств по результатам переоценки |
161 000 |
