Анализ прибыли и рентабельности предприятия

1 2

---

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 1 Теоретические основы анализа прибыли и рентабельности 1.1 Экономическая сущность прибыли 1.2 Понятие рентабельности и ее виды 1.3 Показатели, используемые для анализа прибыли и рентабельности 2 Анализ прибыли и рентабельности предприятия ООО «Балтика-Транс Логистика» 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Балтика-Транс Логистика» 2.2 Анализ финансовых результатов предприятия 2.3 Оценка рентабельности предприятия 2.4 Мероприятия по увеличению прибыли и эффективности ООО «Балтика-Транс Логистика» Заключение Список использованных источников

Введение

Одной из самых главных задач предприятий является оценка его финансового положения, которая возможно при совокупности методов, которые позволяют определять состояние дел компании в результате анализа его деятельности на конечный интервал времени. Важнейшее значение для определения финансового состояния организации состоит в качественном и своевременном анализе финансово-хозяйственной деятельности, в том числе, качественном анализе рентабельности. В целях обеспечения прибыльности предприятию необходимо глубоко анализировать ситуацию, которая сложилась на рынке и, кроме того, внутри своей компании. Достижение основной цели, заключающейся в максимизации прибыли, возможно, лишь при правильном и, кроме того, продуманном планировании деятельности организации. Рентабельность выступает одним из главных показателей, который характеризует результативность работы предприятия. Прибыль является самым главным назначением предприятия. Задачей любой организации или инвестора является получение прибыли от любой из сделок. Ведь инвестиции, которые затрачиваются в процессе производства, должны вернуться и при этом принести с собой прибыль. Поэтому одной из важнейших проблем, с которой сталкиваются бизнесмены, является увеличение прибыли. Актуальность темы работы обусловлена тем, что анализ прибыли и рентабельности предприятия позволяет выявить достаточно большое число тенденций развития, она позволяет указать руководству организации пути дальнейшего более успешного развития. Целью работы является изучение и освещение основных вопросов, связанных с анализом прибыли и рентабельности предприятия. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

• раскрыть экономическую сущность прибыли;
• изучить понятие рентабельности и ее виды;
• рассмотреть показатели используемые для анализа прибыли и рентабельности;
• проанализировать прибыль и рентабельность предприятия ООО «Балтика-Транс Логистика»;
• предложить мероприятия по увеличению прибыли и эффективности ООО «Балтика-Транс Логистика».

При написании работы использовались материалы учебных пособий по анализу хозяйственной деятельности предприятия, периодических изданий, а также нормативно-правовые акты и внутренние документы исследуемого предприятия. Исследованию теоретических проблем анализа показателей прибыли и рентабельности предприятия посвящено множество работ, авторами которых являются: Алексеева А.И., Баев И.А., Балабанов И.Т., Бобылев А.З., Волков О.И., Грузинов В.П., Запольская С., Карлик А.Е., Лиференко Г.Н., Медведева О.В., Панкевич С., Парамонов П.Ф., Раицкий К.А., Савицкая Г.В., Чуев И.Н., Ширенбек Х. и другие. Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность ООО «Балтика-Транс Логистика». Предметом исследования является анализ прибыли и рентабельности предприятия и пути их повышения. В работе использовались такие общенаучные методы исследования, как анализ, синтез, системность, а также специальные методы бухгалтерского учета, экономического анализа и контроля, к которым относятся сравнение, обследование и др. Структурно работа состоит из введения, основной части, поделенной на две главы, заключения, списка использованных источников и приложений.  

1 Теоретические основы анализа прибыли и рентабельности

1.1 Экономическая сущность прибыли

  Шуляк П.Н. считает, что прибыль и есть финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы [22, c.274]. В свою очередь Донцова Л.В. отмечает что «конечный финансовый результат деятельности фирмы – это балансовая прибыль (убыток) отчетного периода, представляющая собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции, результата от финансовой деятельности, сальдо прочих доходов и расходов» [10, c.78]. По мнению Г.В. Савицкой «финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности». Здесь же дается определение прибыли и рентабельности: «прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции»; «показатели рентабельности характеризуют эффективность работы в целом, и более чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами». Г.В. Савицкая отмечает, что только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Поэтому, финансовые результаты деятельности, следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции [18, c.391]. По мнению Карлика А.Е., значимость прибыли проявляется во многих аспектах [13, c.45]:

• главный источник финансовых ресурсов. От величины прибыли зависит размер  средств,  направляемых  предприятиями торговли и питания на увеличение собственных оборотных средств, капитальные вложения, социальные нужды коллектива и на другие цели;
• является экономический рычаг стимулирования интересов собст­венников и участников хозяйственной деятельности (владельцев ка­питала и наемных работников), т.к. в условиях рыночных отноше­ний максимальная свобода сочетается с полной ответственностью предприятий за результаты своей деятельности (предприятия рабо­тают на принципе самофинансирования). В этих условиях прибыль создает экономическую заинтересованность работников в улучше­нии различных сторон своей деятельности;
• служит критерием эффективности ведения хозяйства;
• источник образования доходов бюджетов различных уровней, т.к. часть прибыли поступает в бюджеты через налоги. При этом в соответствии с налоговой политикой, проводимой государст­вом, могут меняться состав прибыли, ставки налога на прибыль, на­логовые льготы.

Общеупотребителен самый простой подход к понятию прибыли: прибыль – это превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком. В самом общем виде можно записать так [8, c.115]:   П = Д — Р,                                                     (1)   где П – прибыль; Д – доходы; Р – расходы. Основными источниками получения прибыли служат:

• монопольность положения предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальность продукта. Сохранение этого источника предполагает постоянное обновление продукта;
• производственная и предпринимательская деятельность. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства к меняющейся конъюнктуре. Величина прибыли зависит от правильности выбора производственного профиля предприятия по выпуску продукции; от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров; от объемов производства; от структуры снижения издержек производства;
• инновационная деятельность предприятия. Его использование предполагает постоянное совершенствование технологии, обновление выпускаемой продукции, обеспечение конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение прибыли.

Таким образом, обобщив мнения авторов можно сделать вывод, что финансовым результатом предприятия, комплексно характеризующим эффективность его работы можно считать прибыль (убыток).  

1.2 Понятие рентабельности и ее виды

  В экономической литературе различными авторами дается несколько понятий «рентабельность». Так, Беа Ф.К. определил его определений следующим образом: рентабельность (от нем. rentabel – прибыльный, доходный) представляет собой показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов [4, c.324]. По мнению Бочарова В.В., рентабельность является относительным показателем экономической эффективности [6, c.117]. Итак, рентабельность является соотношением дохода, а также капитала, который вложен в создание данного дохода. Уровень рентабельности способствует оценке долгосрочного благополучия компании, а именно – способность организации получать на инвестиции достаточную прибыль. Рентабельности принадлежит большая роль в принятии решения в области планирования, инвестирования, при координировании, составлении смет, контроле и оценке деятельности предприятия, а также ее результатов. Совокупность нормативных документов, которые регулируют финансовые результаты, в том числе рентабельность предприятия, образует систему, состоят из:

1. Законодательного уровня;
2. Постановлений Правительства РФ;
3. Методологического уровня;
4. Организационного уровня.

Законодательный уровень состоит из законов, а также  иных законодательных актов, постановлений Правительства РФ и  указов Президента РФ. Второй уровень состоит из положений (стандартов) по бухгалтерскому учету. Третьим уровнем охватываются внутренние стандарты и¸ кроме того, нормативные акты ведомств и министерств, которые устанавливают правила организации бухгалтерской деятельности применительно к конкретным организациям, отраслям и относительно отдельных вопросов налогообложения, бухгалтерского учета и финансов. Четвертый уровень состоит из рабочих документов организации, формирующих ее учетную политику в организационных, методическом и техническом аспектах. К ним относят бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, главную книгу или оборотно-сальдовую ведомость и др. Рентабельность условно подразделяют на две следующие большие группы, называемые [12, c.118]:

1. рентабельностью продаж;
2. рентабельностью активов.

Рентабельностью продаж является отношение прибыли компании от продаж к выручке, которая получена, не учитывая НДС. Данным расчетом отражается рентабельность согласно валовой прибыли. Указанным показателем выражается доля прибыли, которая приходится на всякий рубль, который заработан. Классификация рентабельности активов в себя включают довольно много показателей, которые высчитывают как отношение прибыли к усредненной стоимости конкретных активов предприятия. Иными словами, каждый показатель отчета о финансовых результатах должен быть разделен на среднее значение показателя бухгалтерского баланса. Виды рентабельности компании по активам – это относительные показатели, которые характеризуют результативность деятельности. Они рассчитываются как частное за определенный период чистой прибыли и величины активов за такой же период. Иными словами, данными показателями показывается способность активов компании порождать прибыль. Выделяются следующие виды рентабельности активов [17, c.342]:

• активов;
• продукции;
• заемного капитала;
• производственных фондов;
• капитальных вложений.
• др.

Показатели рентабельности активов рассчитывают, как дробь, в числителе которой  прибыль, а в знаменателе – среднегодовая стоимость активов. Рентабельность продукции рассчитывают, как дробь, в числителе которой прибыль от реализуемой продукции, а в знаменателе –  себестоимость этой продукции. Рентабельность основных средств рассчитывают, как дробь, в числителе которой  чистая прибыль, а в знаменателе –  величина основных средств. Рентабельность различных видов продукции зависима от факторов, заключающихся в [12, c.119]:

• цене;
• себестоимости.

Рентабельность продукции можно найти путем деления разницы цен, а также себестоимости продукции на цены реализации. Рентабельность фондов производства можно найти путем деления балансовой прибыли на среднюю стоимость за год основных производственных  фондов в сумме вместе с материальными затратами. Указанные виды рентабельности анализируют и оценивают по балансовой и, кроме того, чистой прибыли. На изменение данных показателей влияют фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств, а также объем реализации. Выделяют показатель рентабельности персонала, который представляет собой отношение чистой прибыли к среднесписочной численности персонала. Рентабельность, кроме того, бывает [2, c.133]:

1. общей;
2. расчетной.

Общая рентабельность является процентным отношением, представляющим дробь в числителе которой находится общая (балансовая) прибыль, а в знаменателе – среднегодовая суммарная стоимость основных фондов производства и, кроме того, нормируемые оборотные средства. Расчетная рентабельность представляет собой отношение расчетной прибыли к среднегодовой стоимости фондов производства, с которых взимают плату за фонды. При реализации продукции потребителям, предприятие производит конкретные затраты. Данные расходы являются издержками производства этой организации (себестоимостью) или индивидуальными издержками. Значения уровня рентабельности способствуют оценке долгосрочного благополучия организации, то есть ее способность получить на инвестиции достаточную прибыль. Для долгосрочных инвесторов, которые вкладывают деньги в собственный капитал организации, этот показатель выступает наиболее надежным индикатором, нежели показатели ликвидности и, кроме того, финансовой устойчивости, которые определяют основываясь соотношениями отдельных статей в балансе. При установлении между величиной вложенного капитала и суммой прибыли связь, показатель рентабельности тем самым можно использовать для прогнозирования прибыли. При прогнозировании с ожидаемыми и фактическими инвестициями сопоставляют прибыль, предполагаемую получить на данные инвестиции. Оценку же предполагаемой прибыли базируют за предшествующие периоды на уровне доходности и учитывая при этом прогнозируемые изменения. Таким образом, рентабельность представляет собой степень выгодности, доходности, а так же прибыльности бизнеса. Рентабельность является относительным показателем результативности производства, который характеризует собой степень использованности ресурсов и, кроме того, уровень отдачи затрат выраженным в процентах. Построения коэффициентов рентабельности строится на основе отношения прибыли или же к выручке от реализации, к средствам, которые потрачены, к активам организации.  

1.3 Показатели используемые для анализа прибыли и рентабельности

  В соответствии с бухгалтерской отчетностью предприятий в форме № 2 «Отчет о финансовых результатах деятельности» прибыль формируется в качестве результата из слагаемых [7, c.46]:

• валовой прибыли;
• прибыли (убытка) от продаж;
• прибыли (убытка) до налогообложения;
• прибыли (убытка) от обычной деятельности;
• чистой (нераспределенной) прибыли (убытка) отчетного пе­риода.

Валовую прибыль определяют разницей между выручкой от продажи услуг, товаров, работ, продукции (за вычетом акцизов, НДС и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданной продукции, товаров, услуг и работ. Ее рассчитывают по следующей формуле: П_вал = ВР – С,                                                 (2)   где     ВР – это выручка от продаж; С – это себестоимость продаж. Прибылью (убытком) от продаж является валовая прибыль за минусом коммерческих и управленческих расходов [1, c.24]:   П_пр = П_вал – Р_к – Р_у,                                                      (3)   где    Р_к – это коммерческие расходы; Р_у – это расходы на управление. Прибылью (убытком) до налогообложения является прибыль от продаж, учитывая прочие расходы и доходы, подразделяемые на внереализационные и операционные [22, c.278]:   П_дно = П_пр ± С_вдр ± С_одр,                                           (4)   где    С_вдр – это внереализационные расходы и доходы; С_одр – это операционные расходы и доходы. Влияние на прибыль до налогообложения структурных сдвигов определяется по формуле [7, c.51]: где , % — доля i – го вида прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения, n   —  число видов прибыли, ед. Прибыль (убыток) от обычной деятельности может быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных  аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды) [22, c.280]:   П_од = П_дно – Н, где    Н – сумма налогов. Чистая прибыль – это прибыль от обычной деятельности с учетом чрезвычайных доходов и расходов:   П_ч = П_од ± Ч_др, где    Ч_др – чрезвычайные доходы и расходы. Главные показатели рентабельности объединяют в такие группы, как рентабельность [13, c.140]:

1. Продукции (показатели оценки результативности управления).
2. Производственных фондов.
3. Вложений в организацию (прибыльность хозяйственной деятельности).
4. Рентабельность продукции.

Рентабельность продукции указывает на то, сколько на единицу реализованной продукции приходится прибыли. Рост указанного показателя выступает следствием возрастания цен при наличии на производство постоянных затратах реализованной продукции (услуг, работ) или же сокращения затрат на производство при наличии постоянных ценах, а именно об уменьшении спроса на продукцию организации, а также наиболее быстрым темпом роста цен нежели затрат. Норма прибыли (рентабельность продукции) является делением общей суммы прибыли на издержки производства и, кроме того, реализацию продукции, т.е. выступает относительной величиной прибыли, которая приходится на 1 руб. текущих затрат [2, c.133]: где: Р_п – это рентабельность продукции, %; С – это себестоимость единиц продукции, руб.; Ц – это цена единиц продукции, руб.; (Ц–С) – это прибыль из расчета на товарный выпуск, руб. Указанный показатель рассчитывают на весь объем или же на единицу продукций. Показатель рентабельности продукций состоит из таких показателей, как [19, c.179]:

• рентабельность реализованной всей продукции, которая является делением прибыли от реализованной продукции на выручку от ее реализации (без учета НДС);
• общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выруч­ке от реализованной продукции (без учета НДС);
• рентабельность продаж согласно чистой прибыли, которая определяется как дробь в числителе которой чистая прибыль, а в знаменателе – выручка от реализации (не учитывая НДС);
• рентабельность отдельных видов продукции, которую находят как деление прибыли от реа­лизации конкретного вида продукта на его продажную цену.

2. Рентабельность производственных фондов.

Рентабельность производственных фондов (Р_о) является отношением общей суммы прибыли к среднегодовой стоимости нормируемых и, кроме того, основных оборотных средств, а именно, величину прибыли из расчета на 1 рубль производственных фондов [19, c.36]: где: П – это сумма прибыли (чистая, балансовая), руб.; ОС_ср – это среднегодовая стоимость основных средств, руб.; ОбС_ср – это средние остатки оборотных средств за год, руб.; (ОС_ср+ ОбС_ср) – это авансированный капитал, руб. Указанный показатель характеризует собой результативность производственно-хозяйственной деятельности организация.

1.3 Рентабельность вложений предприятия.

Рентабельность вложений предприятия является таким показателем рента­бельности, показывающим результативность в использовании всего имущества организации. Среди показателей рентабельности организации выделяются пять основных, таких как рентабельность:

1. 1. Общих вложений, которая показывают частично балансовую прибыль, приходящуюся на 1 руб. имущества организации, то есть насколько результативно оно используется.
2. Вложений по чистой прибыли.
3. Собственных средств, который позволяет установить собой зависи­мость между величинами собственных инвестируемых ресурсов и, кроме того, размером при­были, которая получена при их использовании.
4. Долгосрочных финансовых вложений, которая показывает результативность вложений организации в деятельность иных предприятий.
5. 5. Перманентного капитала, который показывает результативность ис­пользования капитала, который вложен на достаточно дли­тельный срок в деятельность этой организации.

Кроме того, часто используют показатели рентабельности капитала (активов), собственного капитала, чистых активов и, кроме того, реализации (табл.1) [2, c.133]. Таблица 1 Основные группы показателей рентабельности Показатели рентабельности активов (прибыли) формируют отношением прибыли к разным показателям авансированных средств, наиболее важными из которых выступают:

• все активы предприятия;
• собственный (акционерный) капитал;
• инвестиционный капитал (долгосрочные обязательства + собственные средства).

Несовпадение рентабельности, а также уровней по указанным показателям характеризует собой степень использования организацией финансовых рычагов в целях повышения доходности: долгосрочных кредитов и, кроме того, иных заемных средств. Специфичность указанных показателей проявляется в том, что они отвечают интересам всех участников бизнеса организации. Таким образом, чтобы управлять прибылью, необходимо проводить объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволит выявить резервы ее роста. Такой анализ представляет интерес как для внутренних, так и для внешних субъектов, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое состояние предприятия. Рентабельность деятельности организации измеряют при помощи системы относительных показателей, которые характеризуют результативность работы организации в целом, выгодность в производстве некоторых конкретных видов услуг и продукции, доходность разных направлений деятельности (инвестиционной, коммерческой, производственной и т.д.).

---

1 2