Автор статьи
Валерия
Эксперт по сдаче вступительных испытаний в ВУЗах
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность работы обусловлена тем, что вопросами изучения финансовых ресурсов и основных средств компаний занимается множество ученых на сегодняшний день. По проблемам финансовых ресурсов торговых компаний написано множество научно-практического материала и исследование данной тематики в нашей работе будет уместным и поможет ответить на многие спорные вопросы. Основные средства – обязательная и незаменимая составляющая ресурсного потенциала субъекта хозяйствования любой отрасли. От эффективного использования основных средств зависит в конечном итоге финансовое и имущественное состояние каждой организации. Поэтому бухгалтерский учет должен обеспечивать всех заинтересованных пользователей полной, достоверной, оперативной информацией о наличии и состоянии этих активов. В результате анализа обеспеченности и использования основных средств должны быть выявлены резервы повышения эффективности их использования, а внутренний и внешний контроль должен выявлять и предупреждать нарушения в учете этих активов. Однако исследование проблем учета, анализа и контроля любого учетного объекта, формирующего тот или иной показатель бухгалтерской отчетности, не может носить комплексного характера, если не будут затронуты вопросы экономической сущности и содержания этого объекта. Объект исследования: основные средства компании. Предмет исследования: изучения основных средств компании ПАО «Сургутнефтегаз». Целью данной работы является исследование текущего состояния основных средств компании ПАО «Сургутнефтегаз» и перспектив их развития. Задачами данной работы являются: 1.Изучить понятие, состав и структура основных средств; 2.Провести оценку и учет основных средств; 3.Рассмотреть специфику износа и амортизацию основных средств; 4.Провести анализ основных средств в системе финансовых ресурсов ПАО «Сургутнефтегаз»; 5.Оценить проблемы в финансово-хозяйственной деятельности в ПАО «Сургутнефтегаз» и предложить пути их преодоления Написание работы строится на применении различных методов исследования, среди которых особо можно выделить методы статистики, сравнения и анализа. Научная основа работы представлена периодическими изданиями и монографиями по вопросам исследования основных средств, а также трудами отечественных авторов по вопросам рассмотрения специфики основных средств в современных организациях. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ ИЗУЧЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Основные средства в системе финансовых ресурсов компании
Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. В составе активов каждой коммерческой организации, независимо от ее размера, отрасли и сферы деятельности имеются основные средства. Основные средства являются «классическим» объектом бухгалтерского учета, анализа, контроля. Однако вопросы их сущностного понимания, терминологического определения неоднозначны. Это обусловлено несколькими причинами: различными подходами к трактовке этого понятия в экономической теории и учетно-экономических науках, гармонизацией национального бухгалтерского учета с международными стандартами финансовой отчетности. Эти причины вызывают необходимость конкретизации и переосмысления сущности таких понятий как «основные средства», «основные фонды», «основной капитал». Детальное и критическое исследование этих понятий позволяет выявить дальнейшие направления развития их бухгалтерского учета, анализа и контроля. Рисунок 1. Структура основных средств Подходы к определению понятия «основные средства» в бухгалтерском учете и с точки зрения экономики имеют различия. Рассмотрим понятие «основные средства» с позиций бухгалтерского учета. Определение данного понятия дано в Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 апреля 2012 г. № 26. Согласно инструкции № 26 организацией в качестве основных средств принимаются активы, имеющие материально-вещественную форму, при одновременном выполнении следующих условий признания: [2,c.30] а) активы предназначены для использования в деятельности организации, в том числе в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления во временное пользование (временное владение и пользование), за исключением случаев, установленных законодательством; б) организацией предполагается получение экономических выгод от использования активов; в) активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев; г) организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения; д) первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена. Критерии признания активов в качестве основных средств приводится и в международных стандартах финансовой отчетности (МСФО). Согласно МСФО (IAS) 16 «Основные средства» к основным средствам относят материальные активы, которые: а) предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях; б) предполагаются к использованию в течение более чем одного отчетного периода. Кроме того, себестоимость объекта основных средств подлежит признанию в качестве актива только в случае, если существует вероятность того, что предприятие получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды и себестоимость данного объекта может быть надежно оценена. Как видно из приведенных выше определений, трактовка понятия «основные средства» в национальном учете максимально приближена к определению этого понятия по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Между тем в международных стандартах бухгалтерского учета отсутствует стоимостной критерий для принятия к учету основных средств, актив принимается к учету в состав основных средств исходя только из его экономических характеристик. Однако в учетной практике прошлых лет существовало еще одно условие признания актива основным средством – стоимость. Это было 30 базовых величин. В настоящее время организациям предоставлено право вводить этот дополнительный критерий при признании объекта основным средством, причем стоимостной порог каждая организация устанавливает по своему усмотрению (например, 30 базовых величин, как было ранее, или другую сумму). По нашему мнению, уход от законодательно закрепленного стоимостного критерия при отнесении объекта к основным средствам позволяет отнести объект к данному виду активов, если по всем экономическим характеристикам он соответствует основным средствам. С другой стороны, установление каждой организацией стоимостного критерия может привести к разногласию в учете основных средств в различных организациях, так как один и тот же актив может быть учтен одной организацией в составе основных средств, а другой организацией в составе запасов. Кроме того, нами отмечено, что и в национальном учете (инструкция по бухгалтерскому учету основных средств от 30 апреля 2012 г. №26), и в международных стандартах учета (МСФО (IAS) 16 «Основные средства») раскрыта не столько сущность понятия «основные средства», сколько приведены критерии признания активов в качестве основных средств. Мы согласны с позицией А. С. Бадяй, который проанализировал критерии признания основных средств в национальном учете и МСФО и сформулировал определение этого понятия. В частности, А. С. Бадяй отмечает, что основные средства – это материальные активы организации, используемые в качестве средств труда в процессе производства продукции, при выполнении работ, оказании услуг, при сдаче в аренду другим лицам или в административных целях в течение более чем одного года, участвующие в кругообороте и обороте средств через амортизационные отчисления, приносящие экономические выгоды от их использования, последующая продажа которых не предполагается Основные средства необходимо учитывать, более детально данный аспект будет рассмотрен в следующем параграфе.1.2. Оценка основных средств. Учёт основных средств
Если рассматривать понятие «основные средства» с точки зрения экономики, то здесь оно более широкое, чем в бухгалтерском учете. Основные средства – это объекты, которые длительное время участвуют в процессе производства, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию. В экономической теории чаще используются термины «средства труда», «основные фонды», «основной капитал». Кроме того, категории «основные средства», «основные фонды», «основной капитал» иногда отождествляются. Средства труда – объекты, с помощью которых изготавливают готовую продукцию, они длительное время участвуют в процессе производства и постепенно переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию. Основной капитал – часть средств производства, включающая станки, машины, оборудование, здания и сооружения, которые участвуют в производстве в течение нескольких лет в натуральной форме и переносят свою стоимость на готовый продукт по частям по мере износа. Основные фонды (основной капитал) – часть средств производства, которая участвует в процессе производства длительное время, при этом сохраняет свою натурально-вещественную форму, а их стоимость переносится на изготавливаемый продукт по частям по мере износа основных фондов. Основной капитал – это та часть средств производства, которая длительное время используется в производственном процессе и стоимость которых включается в затраты производимой продукции в течение всего срока использования по частям. В процессе использования основной капитал подвергается физическому и моральному износу Основной капитал – это часть производительного капитала, которая многократно используется при производстве товара, переносит свою стоимость на производимый продукт по частям в течение длительного срока и возвращает свою стоимость собственнику в денежной форме также по частям (в виде выручки), основной капитал – это денежные средства, вложенные в основные фонды. Из приведенных выше определений видно, что общим в них является то, что все перечисленные объекты длительное время участвуют в процессе производства и постепенно переносят свою стоимость на создаваемый продукт. При этом некоторые авторы считают идентичными (тождественными) понятиями «основные средства», «основной капитал». Мы присоединяемся к мнению тех авторов, которые не отождествляют указанные категории. Так, Ендовицкий Д. А. и Мокшина К. Н. отмечают, что основные средства – это один из компонентов основного капитала и не весь основной капитал может быть признан и учтен в качестве объекта основных средств. То есть понятие «основной капитал» имеет более широкое значение и используется в основном в экономике, а не в бухгалтерском учете/ Что касается соотношения понятий «основные средства» и «основные фонды», то, по нашему мнению, их также нельзя отождествлять. Основные фонды более емкая категория, к основным фондам следует относить не только активы, которые в бухгалтерском учете учитывают на счете 01 «Основные средства», но и то имущество, которое по экономическим характеристикам и видовому составу относится к основным средствам, но в качестве таковых не учитывается по различным причинам. Например, это могут быть доходные вложения в материальные активы. Основные средства будут рассматриваться как часть основных фондов, удовлетворяющая критериям признания в соответствии с инструкцией №26. На сегодняшний день правила формирования информации об оценке основных средств организации в бухгалтерском учете прописаны в Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, в соответствии с которыми: [3,c.48] 1) Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. 2) Если основное средство получено в качестве вклада в уставный капитал, то первоначальной стоимостью признается денежная оценка этого объекта, согласованная учредителями организации. 3) Если основное средство получено организацией по договору безвозмездного дарения, то первоначальная стоимость определяется исходя из рыночной цены аналогичных объектов основных средств. Рисунок 2. Виды оценок основных средств Подводя итог, следует отметить, что оценка основных средств является существенным инструментом для определения финансового состояния организации, ее конкурентоспособности на рынке и, в целом, для определения роли предприятия в промышленном производстве.1.3. Износ и амортизация основных средств. Восстановление и выбытие основных средств
С целью проявления инвестиционно-производственной активности компании значимым считается гарантирование организации важными главными орудиями — электрооборудованием, помещениями, возведениями, транспортными также другими орудиями. В.П. Астахов в своей книге «Бухгалтерский финансовый учет» дает следующее определение: «основные средства относятся к внеоборотным активам и представляют собой средства труда, используемые при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо в целях управления организацией свыше 12 месяцев или в течение обычного операционного цикла с учетом вышеприведенного ограничения». [4,c.28] Износ основных средств — понижение начальной цены главных вложений в итоге их снашивания в процессе изделия. В бухгалтерском учёте износ основных средств отображается каждый месяц в одно и то же время с взиманием затрат. Сумма износа равна сумме начисленной стоимости основных средств, плюс износ жилых домов в части совершенного возобновления. Различают материальный и нравственный износ основных средств. Материальный износ дает собой невозвратность основными средствами технико-промышленных веществ в итоге употребления. Нравственный износ — понижение цены основных средств. Моральный износ основных вложений не находится в привязке от их физиологического износа. И материальный и нравственный износ ведет к затрате цены. Вследствие этого любому предприятию гарантировано перераспределение вложений, важных для купли и сохранения бесповоротно истрепавшихся основных средств. Амортизация — это планомерный перенос цены основных средств на цены продукции. Основные средства отражаются в балансе по остаточной цене. Е.А. Русакова в своей статье «Амортизация объектов основных средств в учете» говорила: «в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности 16 «Основные средства» амортизация представляет систематическое уменьшение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезной службы». [5,c.38] Рисунок 3. Способы начисления амортизации Амортизационные отчисления — заимствование с дальнейшим взысканием, отражающий система раздельного перенесения стоимости работы согласно их вещественного, также нравственного износа в стоимости исполняемых. Амортизацию начислят каждый месяц, начиная с месяца, соответствующего за запуском основного средства в применение. Погашение стоимости прекращается с первого числа месяца, соответствующего за месяцем, когда основное средство целиком с амортизировано или вычтено с баланса фирмы. Если основное средство полностью с амортизировано, то его остаточная стоимость равна нулю. Цену главного ресурсы в равновесии никак не отображают. Зачисление цены в учете отображается согласно кредиту счета 02 и дебету подходящего счета затрат. В учете отображается запись: Дебит 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44) Кредит 02 — начислена стоимость основных средств. Поступление амортизации в согласовании с основным инструментом производится одним из способов: — линейный способ; — способ уменьшаемого остатка; — способ списания стоимости в согласовании суммы количества года периода требуемого применения; — способ списания стоимости соответственно объему продукта. Фирмы обладают возможностью применять один, либо несколько способов начисления амортизации. Единый способ амортизации включится в согласовании с каждой установкой похожих объектов основных средств, применяется в течение единого периода, необходимого использования объектов, вступающих в эту категорию. [6, c.76] Подведем итог по первой главе: в ней были рассмотрены вопросы, связанные с изучением основных средств, проведена оценка и учет основных средств, выявлена специфика износа и амортизацию основных средств, а также исследованы показатели и анализ использования основных средств.2. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ»: ТЕКУЩЕЕ СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ
2.1. Краткая характеристика деятельности ПАО «Сургутнефтегаз»
Компания ПАО «Сургутнефтегаз» в современном мире широко известна. Данная компания является не только одной из крупнейших компаний в РФ, но и транснациональной корпорацией, осуществляющих торгово-экономическую деятельность по всему миру. Далее, рассмотрим структур акционерного капитала компании по различным критериям. [1] Начнем с исследования процентного соотношения долей в структуре акционерного капитала компании, которые более наглядно представлены на рисунке 4 Рисунок 4. Структура акционерного капитала компании ПАО «Сургутнефтегаз» в % Как можно заметить из данных рисунка 4., в основной в структуре акционерного капитала ПАО «Сургутнефтегаз» преобладает доля РФ – более 30%, а также держатели АДР – более 25%. Проведем SNW-анализ компании, данные о которых отобразим в таблице 1 Таблица 1 — SNW-анализ компании ПАО «Сургутнефтегаз» На основании раннее проведенного исследования, составим таблицу, в которой отобразим PEST-анализ рассматриваемой организации. Таблица 2 PEST-анализ ПАО «Сургутнефтегаз» Не стоит забывать и о том, что в компании ПАО «Сургутнефтегаз» от 40% до 75% чистой прибыли резервируется для использования на инвестиционные цели компании. Таблица 3. Финансовые вложение компании ПАО «Сургутнефтегаз» в тыс. руб. Рассмотрим динамику инвестиций компании ПАО «Сургутнефтегаз» в дочерние, зависимые и иные организации за последние годы. Данные отобразим в таблице 3 [1] Исследовав краткую характеристику деятельности ПАО «Сургутнефтегаз» перейдем к рассмотрению основных показателей финансово-хозяйственной деятельности компании, речь о которых пойдет в следующем параграфе.2.2. Анализ основных средств в системе финансовых ресурсов ПАО «Сургутнефтегаз»
Начнём мы с анализа данных, представленных в бухгалтерском балансе и отчёте «О прибылях и убытках» ПАО «Сургутнефтегаз», чтобы получить полное представление о состоянии оборотных активов на предприятии. Таблица 5- Анализ структуры и динамики активов ПАО «Сургутнефтегаз» в 2017-2019 гг.| Актив | 2017 год | 2018 год | 2019 год | ||||
| В тыс. руб. | уд. вес | В тыс. руб. | уд. вес | В тыс. руб. | уд. вес | ||
| 1.Внеоборотные активы | 10803580669 | 43,82% | 11090031751 | 43,53% | 11905218495 | 43,07% | |
| 2 Оборотные активы | 13852945759 | 56,18% | 14385169353 | 56,47% | 15736141582 | 56,93% | |
| Итого активов | 24656526428 | 100,00% | 25475201104 | 100,00% | 27641360 077 | 100,00% | |
3. ПРОБЛЕМЫ В ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» И ПУТИ ИХ ПРЕОДОЛЕНИЯ
3.1. Проблемы в финансово-хозяйственной деятельности ПАО «Сургутнефтегаз»
Важнейшим элементом стратегического управления и планирования в компании ПАО «Сургутнефтегаз» является анализ внешней среды, а также проведение мониторинга рынков хозяйствования. Угрозы, которые подстерегают компанию в процессе ведения бизнеса, и возможности, которые ей предоставляются, – все это присутствует именно во внешней среде, частью которой является бизнес. Одним из методов оценки макроэкономического окружения является PEST–анализ, предназначенный для выявления политических (Policy), экономических (Economy), социальных (Society) и технологических (Technology)аспектов внешней среды, которые могут повлиять на стратегию компании. Таблица 12 PEST – анализ факторов внешней среды ПАО «Сургутнефтегаз» Из таблицы 12 можно сделать вывод о том, что основная масса факторов имеет положительное влияние на наше предприятия. Из этого следует, что создание предприятия является рациональным на данном этапе исследования. Развитие и эффективное функционирование организации ПАО «Сургутнефтегаз» осложнено в связи с рядом проблем. Из наиболее острых проблем в ПАО «Сургутнефтегаз» следует отметить такие как: 1.мировую финансовую нестабильность экономики; 2.увеличение инфляции и издержек производства; 3.уход квалифицированных специалистов; 4.снижение объемов поставок на мировые рынки и т.д. Составим SMART-анализ стратегических целей компании. Таблица 13. SMART- цели компании ПАО «Сургутнефтегаз» Помимо вышеназванных проблем в деятельности компании ПАО «Сургутнефтегаз» можно назвать и высокую себестоимость добычи и реализации продукции.3.2. Перспективы развития компании ПАО «Сургутнефтегаз»
Для того, чтобы преодолеть вышеназванные проблемы и сделать деятельность компании более эффективной необходимо реализовать комплекс мероприятий, которые представлены на рисунке 6 Рисунок 6. Мероприятия по преодолению проблем ПАО «Сургутнефтегаз» Основными рекомендациями по совершенствованию учета основных средств являются: 1.регулярное проведение инвентаризаций; 2.организация документооборота; 3.улучшение аналитического и управленческого учета основных средств; 4.дополнения в рабочий план счетов; 5.повышение качества работы бухгалтерии. В связи с накалившейся политической обстановкой, ПАО «Сургутнефтегаз» столкнулся с большим количеством рисков. Важнейшие из них: 1.международные санкции, блокирующие продажи оборудования и технологий для энергетических компаний России; 2.многочисленные нарушения условий транзита российского газа в Европу через Украину, связанные с действиями украинской стороны; 3.стремительный рост курса валют и снижение мировых цен на нефть. Рисунок 7 Система дерева целей ПАО «Сургутнефтегаз» В целях увеличения рентабельности продаж и реализации долгосрочной стратегии развития, руководством компании ПАО «Сургутнефтегаз» было составлено «дерево целей», которое схематично представлено на рисунке 7. Данные рисунка 7 наглядно показывают, что в целях увеличения рентабельности продаж и реализации долгосрочной стратегии развития компании предлагается реализация таких направлений, как: 1.Привлечение новых потребителей и инвестиций; 2.Освоение новых рынков сбыта; 3.Увеличение рентабельности продаж и т.д. Реализация вышеназванных направлений позволит сделать деятельность компании более эффективной и стабильной в условиях рынка.ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В завершении работы подведем итоги и сделаем выводы: Проведенные исследования позволяют сделать следующие выводы: – определение понятия «основные средства» в национальном бухгалтерском учете максимально приближено к нормам МСФО. Однако в белорусской учетной практике организациям предоставлено право определять стоимостной критерий при признании объекта основным средством, причем стоимостный порог каждая организация устанавливает по своему усмотрению; – понятие «основные средства» с точки зрения экономики более широкое, чем в бухгалтерском учете, а в экономической теории чаще используются термины «средства труда», «основные фонды», «основной капитал». Кроме того, категории «основные средства», «основные фонды», «основной капитал» иногда отождествляются; – рассматриваемые категории («основные средства», «основные фонды», «основной капитал») не являются тождественными, в бухгалтерском учете преимущественно используют термины «основные средства», «основные фонды». При этом, по нашему мнению, основные средства можно считать частью основных фондов. Компания ПАО «Сургутнефтегаз» является компанией холдингового типа, так как имеется головная компания и несколько дочерних предприятий, подвластных основной. Оборотные активы ПАО «Сургутнефтегаз» занимают 56% в структуре капитала предприятия. Ежегодно наблюдается тенденция увеличения, в 2018 году оно составило 818 674 676 тыс. руб, а в 2019 — 2 166 158 973 тыс. руб. В 2017 году собственные источники средств составляют 10 414 000 247 тыс. руб., а на конец 2019 года 11 067 247 169 тыс. руб. То есть, за этот период собственные источники средств увеличились на 6,27%. При этом заёмные средства за 3 года увеличились в среднем на 35,76%. Из наиболее острых проблем в ПАО «Сургутнефтегаз» следует отметить такие как: 1.мировую финансовую нестабильность экономики; 2.увеличение инфляции и издержек производства; 3.уход квалифицированных специалистов; 4.неудовлетворительный морально-психологический климат; 5.низкий уровень мотивации работников, и как следствие, недостаточная инициативность работников, конфронтация администрации и персонала и т.д. Все мероприятия по устранению проблем в ПАО «Сургутнефтегаз» можно условно объединить в несколько укрупненных групп: 1.Повышение технико-экономического уровня производства: внедрение новой техники и технологии, механизация и автоматизация производства; 2. Внедрение новых видов материальных ресурсов и улучшение использования применяемых; 3. Совершенствование управления, организации производства и труда; 4.Мотивирование сотрудников на основе рациональной системы стимулирование труда; 5.Улучшение использования основных средств и производственных ресурсов и др. Таким образом, на основании проведенного исследования можно сказать о том, что компания ПАО «Сургутнефтегаз» достаточно эффективно развивается в условиях рынка и для большего развития необходимо устранять имеющиеся проблемы и развивать наукоемкое производство.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Финансовый отчет о производственной деятельности холдинга ОАО «Газпром» за 2019 год [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.gazprom.ru/f/posts/36/607118/gazprom-financial-report-2019-ru.pdf 2.Абрамов А.О, Варламова Т.П. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Т.П. Варламова, М.А. Варламова. — М.: Дашков и К — 2018. — 304 c. 3.Агибалов А.В, Герасименко А.Д. Финансовый менеджмент — это просто: Базовый курс для руководителей и начинающих специалистов / А Герасименко. — М.: Альпина Паблишер — 2018. — 481 c 4.Аникин П.В., Гинзбург М.Ю. Финансовый менеджмент на предприятиях нефтяной и газовой промышленности / М.Ю. Гинзбург, Л.Н. Краснова, Р.Р. Садыкова. — Вологда: Инфра-Инженерия — 2018. — 287 c. 5. Балдин К.В, Екимова К.В. Финансовый менеджмент: Учебник для прикладного бакалавриата / К.В. Екимова, И.П. Савельева, К.В. Кардапольцев. — Люберцы: Юрайт — 2018. — 381 c. 6.Бланк И. А. Управление финансовыми ресурсами. М.: Омега-Л; Эльга — 2018. — 768 с. 7.Богатин Ю.В. Экономическое управление бизнесом [Электронный ресурс]: учебное пособие для вузов / Ю.В. Богатин, В.А. Швандар. — Электрон. текстовые данные. — М.: ЮНИТИ-ДАНА — 2019. — 391 c 8.Брянцева Л.В. Стратегический мониторинг экономической деятельности перерабатывающих организаций АПК [Электронный ресурс]: монография / Л.В. Брянцева, А.Н. Полозова. — Электрон. текстовые данные. — Воронеж: Воронежский Государственный Аграрный Университет им. Императора Петра Первого — 2019. — 340 c 9.Дмитриева И.Е. Государственные и муниципальные финансы [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов экономических вузов / И.Е. Дмитриева, Н.А. Биндасова. — Электрон. текстовые данные. — Саратов: Вузовское образование — 2019. — 154 c 10.Ефимов О.Н. Банкротство и антикризисное управление [Электронный ресурс] : электронное учебное пособие / О.Н. Ефимов. — Электрон. текстовые данные. — Саратов: Вузовское образование — 2018. — 372 c 11.Колчина H.В. Финансы организаций [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, направлению подготовки «Финансы и кредит» / H.В. Колчина, О.В. Португалова. — 6-е изд. — Электрон. текстовые данные. — М.: ЮНИТИ-ДАНА — 2019. — 399 c 12.Кузнецова Е.И. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлениям экономики и менеджмента / Е.И. Кузнецова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА. — 2018 — 687 c. 13.Мокропуло А.А. Управление прибылью [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов-бакалавров, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» (профиль «Финансы и кредит») / А.А. Мокропуло, Е.И. Строгонова. — Электрон. текстовые данные. — Краснодар, Саратов: Южный институт менеджмента, Ай Пи Эр Медиа, 2019. — 82 c 14.Рубцова Л.Н. Финансы, денежное обращение и кредит [Электронный ресурс]: учебно-методическое пособие / Л.Н. Рубцова, Ю.А. Чернявская. — Электрон. текстовые данные. — М.: Русайнс — 2018 — 309 c 15.Тебекин А.В. Управление организацией [Электронный ресурс]: монография / А.В. Тебекин, В.Б. Мантусов. — Электрон. текстовые данные. — М: Российская таможенная академия — 2019. — 312 c. 16.Тесля П. Н. Денежно-кредитная и финансовая политика государства: Учебное пособие / П.Н. Тесля, И.В. Плотникова. — М.: НИЦ Инфра-М. — 2019. — 174 с. 17.Управление капиталом [Электронный ресурс]: состояние и перспективы российского private banking / А.И. Гусев [и др.]. — Электрон. текстовые данные. — М.: Альпина Паблишер, Альпина Бизнес Букс — 2019. — 196 c. 18.Управление конкурентоспособностью организации [Электронный ресурс] : монография / Л.А. Сафонова [и др.]. — Электрон. текстовые данные. — Новосибирск: Сибирский государственный университет телекоммуникаций и информатики, 2018. — 154 c. 19.Цибульникова В.Ю. Управление денежными средствами [Электронный ресурс]: учебное пособие / В.Ю. Цибульникова. — Электрон. текстовые данные. — Томск: Томский государственный университет систем управления и радиоэлектроники, 2018. — 176 c. 20.Финансы организаций [Электронный ресурс]: учебное пособие / Л.Г. Колпина [и др.]. — Электрон. текстовые данные. — Минск: Республиканский институт профессионального образования (РИПО) — 2018. — 332 c. 21.Финансы организаций [Электронный ресурс]: методические указания по написанию курсовой работы для бакалавров, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01. Экономика, профиль подготовки «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / — Электрон. текстовые данные. — Краснодар, Саратов: Южный институт менеджмента, Ай Пи Эр Медиа — 2019. — 47 c. 22.Фисенко А.О, Турманидзе, Т.У. Финансовый менеджмент: Учебник / Т.У. Турманидзе, Н.Д. Эриашвили. — М.: ЮНИТИ — 2019. — 247 c 23.Фирсов А, Л. Черкасова, Т.Н. Международный финансовый менеджмент: Учебное пособие / Т.Н. Черкасова. — М.: Проспект- 2018 — 80 c. 24.Шимко П.Д. Международный финансовый менеджмент: Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / П.Д. Шимко. — Люберцы: Юрайт — 2019. — 493 c. 25.Этрилл П. Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов / П. Этрилл. — М.: Альпина Паблишер, 2018. — 648 c.
О сайте
Ссылка на первоисточник:
http://www.surpk.ru
Поделитесь в соцсетях: