Курсовая работа на тему: Бухгалтерский баланс как часть бухгалтерской (финансовой) отчетности. Часть 2

1 2

---

3. Основные направления повышения эффективности деятельности предприятия АО «Мясопродукты»

3.1. Мероприятия по совершенствованию финансового состояния АО «Мясопродукты»

Анализ бухгалтерского баланса АО «Мясопродукты», проведенный во второй главе работы, показал, что предприятие развивается и наращивает свой производственный потенциал, это приводит к росту активов и пассивов. Положительным моментом деятельности можно назвать высокую долю собственного капитала в структуре источников формирования имущества предприятия, сокращение за последний год кредиторской задолженности. Отрицательными моментами можно назвать рост дебиторской задолженности и краткосрочных заемных средств, увеличение остатков медленно реализуемых активов (запасов). Указанные негативные тенденции не влияют в целом на финансовое состояние предприятия, оно является платежеспособным, ликвидным и финансово устойчивым. Однако с целью предотвращения возможного ухудшения в деятельности АО «Мясопродукты» необходимо контролировать и минимизировать данные угрозы. Поэтому с целью совершенствования финансового состояния предприятия можно рекомендовать следующие мероприятия: — развитие инвестиционной деятельности путем краткосрочных финансовых вложений; — совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью; — сокращение краткосрочных заемных средств за счет взысканной дебиторской задолженности; — планирование оптимальной потребности в оборотных средствах (с учетом расчета норматива запасов). 1) Развитие инвестиционной политики АО «Мясопродукты» предлагается путем размещения собственных средств на депозит в коммерческом банке с целью увеличения чистой прибыли и свободных денежных средств. Сформируем и оценим доходность размещения собственных средств АО «Мясопродукты» на депозит в банке на прогнозный год в размере 50% от остатка свободных денежных средств предприятия за 2018 г. (25012*50% = 12506 тыс. руб.). Банк ВТБ 24 предлагает депозиты юридическим лицам по ставке 8,48%. В таблице 5 представлен расчет доходности депозита АО «Мясопродукты» на прогнозный период. Проценты по депозиту капитализируются ежемесячно. Таблица 5 Расчет доходности депозита АО «Мясопродукты» на прогнозный период

Дата	Начислено процентов, руб.	Добавлено ко вкладу, руб.	Сумма вклада на конец срока, руб.
01.06.2019	90 071	90 071	12 596 071
01.07.2019	87 793	87 793	12 683 863
01.08.2019	91 352	91 352	12 775 215
01.09.2019	92 010	92 010	12 867 225
01.10.2019	89 683	89 683	12 956 907
01.11.2019	93 318	93 318	13 050 226
01.12.2019	90 958	90 958	13 141 184
01.01.2020	94 645	94 645	13 235 829
01.02.2020	95 327	95 327	13 331 156
01.03.2020	86 722	86 722	13 417 878
01.04.2020	96 638	96 638	13 514 516
01.05.2020	94 194	94 194	13 608 711

Таким образом, общая сумма краткосрочных финансовых вложений в прогнозном году составит 12506 тыс. руб. Сумма вклада на конец прогнозного года составит 13236 тыс. руб. Дополнительный доход (проценты к получению) от краткосрочных финансовых вложений в прогнозном периоде будут равны = 13236 — 12506 = 730 тыс. руб. 2) Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Одним из важных приоритетов в системе управления платежеспособностью предприятия является повышение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которое заключается в сокращении их размеров и обеспечении своевременной инкассации. Для ускорения инкассации дебиторской задолженности возможно применение таких инструментов как: — использование механизма взаимозачетов, который позволяет ускорить оборот финансовых ресурсов организации и снизить объемы как дебиторской, так и кредиторской задолженности; — использование факторинговых схем расчетов; — применение регламента досудебного взыскания просроченной дебиторской задолженности. Более подробно остановимся на последнем инструменте. На данный момент на предприятии АО «Мясопродукты» применяется ранжирование дебиторов. Основной методикой ранжирования дебиторов АО «Мясопродукты» является их группировка, представленная на рис. 5. Также на данном рисунке представлены методы анализа и управления дебиторской задолженности данной группы. К группе А относятся дебиторы, в отношении которых проводится процедура банкротства, в таком случае проводится уценка или продажа дебиторской задолженности. На данный момент у АО «Мясопродукты» должников-банкротов нет. К группе Б относятся дебиторы, являющиеся связанными сторонами, регулирование такой задолженности проводится в виде контроля над сроками поступления оплаты. На данный момент у АО «Мясопродукты» данная задолженность отсутствует. К группе В относятся микро-дебиторы — покупатели и заказчики, с которыми заключаются разовые договоры и имеющие невысокий удельный вес задолженности. По данной группе с целью регулирования задолженности проводится анализ динамики портфеля микро-задолженностей и реструктуризация задолженности: перенос в группу А, группу Д и группу Е Рисунок 5. Группировка дебиторов АО «Мясопродукты» К группе Г относятся новые клиенты, по которым перед заключением договоров проводится комплексный анализ платежеспособности и финансовой устойчивости по методике, аналогичной представленной в первой главе. Если новые клиенты становятся постоянными, проводится реструктуризация задолженности: перенос в группу А, группу Д и группу Е. К группе Д относятся постоянные клиенты предприятия, не относящиеся к прочим группам и выполняющие свои обязательства. По данной группе проводится периодический экспресс-анализ платежеспособности, анализ динамики оборотов и анализ выполнения договорных обязательств. К группе Е относятся сомнительные дебиторы, имеющие долгое время просроченную дебиторскую задолженность перед АО «Мясопродукты», которая с высокой степенью вероятности не будет погашена. По данной группе на основании ежегодной инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами формируется резерв по сомнительным долгам. На конец 2018 г. резерв по сомнительным долгам составлял 32 тыс. руб. Применение регламента в качестве методики управления дебиторской задолженностью позволит своевременно осуществлять мониторинг деятельности покупателей организации, анализировать отклонения фактических данных от плановых, своевременно инкассировать просроченную задолженность, а также снизить уровень просроченной дебиторской задолженности и риск ее возникновения. Срок признания дебиторской задолженности сомнительной и срок начисления резерва по данной задолженности и передаче дела о взыскании в суд признается 90 дней. Нормальная величина дебиторской задолженности обуславливается степенью готовности предприятия предоставлять своим оптовым покупателям коммерческий кредит. Коммерческий кредит выражается в авансах покупателей и отсрочках платежей. Если по договору о выполнении работ оплата предусмотрена после фактической отгрузки товаров, то всегда существует разрыв между моментом отгрузки и их оплатой, часть дебиторской задолженности, возникающую в результате этого разрыва, можно считать нормальной и определить по формуле: (1) Где Ндз — потребность оборотных средств в дебиторской задолженности; Орк – планируемый объем реализации продукции, работ и услуг в кредит; К с/с – коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции, работ и услуг, выраженный десятичной дробью. ППК – средний период представления кредита покупателям, в днях; ПР — средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту. Прогнозируемый объем реализации рассчитаем методом экстраполяции, исходя из темпов изменения за последние 3 года (таблица 6). Таблица 6. Прогнозирование объема продаж на прогнозный период В предстоящем периоде планируется реализовать до 25% продукции, работ и услуг оптовым покупателям со средней отсрочкой платежа в 30 дней, так как период просрочки платежа по данным предыдущих лет составляет более 140 дней. В прогнозном году объем реализации АО «Мясопродукты» составит по прогнозу 586 263 тыс. руб. Данные необходимые для расчета величины оборотных средств, отвлеченных в дебиторскую задолженность и сам расчет представлен в таблице 7. Таблица 7 Определение величины дебиторской задолженности на прогнозный период Величина дебиторской задолженности на конец прогнозного периода = 146566*0,9853*(30+140)/360 = 68192 тыс. руб. В целом, между поступлением денежных средств, объемом реализации и изменением остатков дебиторской задолженности существует следующая зависимость: Сумма денежных поступлений = реализация + дебиторская задолженность на начало периода — дебиторская задолженность на конец периода (2) Дебиторская задолженность на конец прогнозного периода была определена в таблице 7, прогнозный объем продаж — в таблице 6, следовательно, можно определить сумму поступления денежных средств (таблица 8). Таблица 8 Прогноз денежных поступлений на прогнозный период Согласно данных таблицы 8, сумма поступлений денежных средств в прогнозном году составит 596242 тыс. руб.: 586263 + 78171 — 68192 = 596242 тыс. руб. Для расчета планируемой суммы операционного остатка денежных активов АО «Мясопродукты» используем формулу: (3) где ДА — планируемая сумма остатка денежных активов предприятия; ПОод — планируемый объем денежного оборота (суммы расходования денежных средств) по операционной деятельности предприятия; КОда — количество оборотов остатков денежных активов в плановом периоде. Величина требуемого остатка денежных средств на планируемый период с учетом предложения увеличения оборачиваемости денежных средств по сравнению с 2018 г. в 1,5 раза. Результаты установления величины остатка денежных средств сведены в таблице 9. Таблица 9 Определение величины денежных средств на прогнозный период Таким образом, прогнозная сумма остатка денежных средств на конец прогнозного периода составит 27 048 тыс. руб. Для укрепления позиций на рынке, стабильного развития, повышения платежеспособности, финансовой устойчивости и кредитоспособности АО «Мясопродукты» необходимо также эффективное управление кредиторской задолженностью.

3.2. Прогнозный баланс АО «Мясопродукты» и оценка эффективности предложенных мероприятий

Итак, рассчитаем изменение основных финансово-экономических показателей деятельности АО «Мясопродукты», полученных в результате внедрения мероприятий и рекомендаций, предложенных в проектной части дипломной работы. В таблице 10 представлен прогнозный баланс АО «Мясопродукты» на прогнозный год. Таблица 10 Прогнозный баланс АО «Мясопродукты» Согласно данных таблицы 10, в результате осуществления мероприятий по совершенствованию финансового состояния АО «Мясопродукты» имущество (активы) организации изменятся следующим образом: остатки материально-производственных запасов с НДС уменьшатся на 41 583 тыс. руб. или на 37,76%, дебиторская задолженность сократится на 9 979 тыс. руб. или на 12,77%, увеличатся краткосрочные финансовые вложения на 13 236тыс. руб. или на 17,05%, остатки денежных средств вырастут на 2 036 тыс. руб. или на 8,14%. Всего имущество предприятия сократится на 36 290тыс. руб. или на 4,99%.

Заключение

Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой периодическое обобщение информации об объектах бухгалтерского учета в виде итоговых сведений за отдельный период. Информация отражается в бухгалтерском балансе предприятия на основании данных синтетического и аналитического учета. Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Итоги актива и пассива бухгалтерского баланса предприятия должны всегда совпадать. Основная роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия заключается в том, что бухгалтерская отчетность является завершающей стадией учетного процесса и выполняет достаточно важную информативную функцию: в ней раскрывается информация о величине вовлеченных в предпринимательскую деятельность ресурсов, размере капитала собственников и кредиторов. Бухгалтерский баланс в составе отчетности служит отправным моментом для анализа, оценки и дальнейшего планирования хозяйственной деятельности предприятия. В настоящее время в мировой учетно-аналитической практике известны десятки показателей, используемых для диагностики финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности. Наиболее значимыми с точки зрения оценки финансовых аспектов деятельности организации являются показатели: ликвидности; финансовой устойчивости; деловой активности; рентабельности. Во второй главе проведена исследовательская работа по анализу эффективности деятельности АО «Мясопродукты» на основании бухгалтерского баланса, сделаны следующие выводы и определены основные проблемы. В процессе исследования использовались методы горизонтального и вертикального анализа, группировки, метод абсолютных, относительных и средних величин. Информационной базой исследования выступила бухгалтерская отчетность АО «Мясопродукты» за 2016-2018 гг. Исследуемое предприятие АО «Мясопродукты» развивается и наращивает свой производственный потенциал, что приводит к росту активов и пассивов. Положительным моментом можно назвать высокую долю собственного капитала в структуре источников формирования имущества предприятия, сокращение за последний год кредиторской задолженности. Отрицательным моментом является рост дебиторской задолженности и краткосрочных заемных средств, а также сокращение остатков денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. За весь анализируемый период 2016-2018 гг. оборачиваемость многих активов предприятия АО «Мясопродукты» сокращается, а период их оборота увеличивается, что обусловлено в основном ростом среднегодовой стоимости данных активов при одновременно росте выручки. Операционный и финансовый цикл организации увеличиваются за период в результате превышения оборачиваемости дебиторской задолженности и запасов над оборачиваемостью кредиторской задолженности, что оценивается положительно. Баланс предприятия является абсолютно ликвидным в 2018 г, хотя в 2017 г. имелось незначительное нарушение условия ликвидности в результате сокращения дебиторской задолженности. Платежеспособность компании подтверждают относительные показатели ликвидности, которые полностью соответствуют нормативным значениям. Коэффициент утраты платежеспособности больше 1, это свидетельствует об отсутствии реальной возможности для организации утратить платежеспособность в ближайшие 3 месяца. Выявленные по результатам анализа негативные тенденции не влияют в целом на финансовое состояние предприятия, оно является платежеспособным, ликвидным и финансово устойчивым. Однако с целью предотвращения возможного ухудшения в деятельности АО «Мясопродукты» необходимо контролировать и минимизировать данные угрозы. Поэтому с целью совершенствования финансового состояния предприятия рекомендованы следующие мероприятия: — развитие инвестиционной деятельности путем краткосрочных финансовых вложений; — совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью; — сокращение краткосрочных заемных средств за счет взысканной дебиторской задолженности; — планирование оптимальной потребности в оборотных средствах (с учетом расчета норматива запасов). Анализ прогнозного баланса предприятия и прогноза основных финансовых показателей свидетельствует о том, что в результате предложенных мероприятий по укреплению финансового состояния предприятия АО «Мясопродукты» будет оптимизирована структура оборотных активов, увеличены собственные средства предприятия, оптимизированы дебиторская и кредиторская задолженность, в результате чего предприятие улучшит деловую активность, платежеспособность и финансовую устойчивость. Следовательно, разработанные мероприятия по повышению эффективности финансового состояния предприятия являются эффективными и могут быть рекомендованы к внедрению в практической деятельности АО «Мясопродукты». Таким образом, основная цель дипломной работы достигнута и поставленные задачи решены.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ от 30.12.2008 г. №6 — ФКЗ, № 7 — ФКЗ, от 05.02.2014 №2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ). 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 31.01.2019) 3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2018) «О бухгалтерском учете» 4. Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для СПО / А.С. Алисенов. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 457 c. 5. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум / И.В. Анциферова. — М.: Дашков и К, 2018. — 368 c. 6.Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум / И.В. Анциферова. — М.: Дашков и К, 2017. — 368 c. 7.Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.В. Анциферова. — М.: Дашков и К, 2015. — 556 c. 8.Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / И.В. Анциферова. — М.: Дашков и К, 2016. — 800 c. 9.Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – М.: Проспект, 2017. – 240 с. 10.Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, К.С. Маляренко [и др.]. — М.: ИЦ РИОР, 2017. — 170 c. 11.Бахолдина, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / И.В. Бахолдина, Н.И. Голышева. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 320 c. 12. Бахтурина, Ю.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.И. Бахтурина, Т.В. Дедова, Н.Л. Денисов; Под ред. Н.Г. Сапожникова . — М.: ИНФРА-М, 2016. — 505 c. 13. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. — Ростов на/Д: Феникс, 2017. — 336 с. 14.Бочкарева, И.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; Под ред. Я.В. Соколов. — М.: Магистр, 2018. — 416 c. 15.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Рид Групп, 2015. – 608 с. 16. Галкина, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для ВУЗов / Е.В. Галкина. — М.: КноРус, 2017. — 288 c. 17. Гетьман, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для бакалавров / В.Г. Гетьман, В.А. Терехова. — М.: Дашков и К, 2016. — 504 c. 18.Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2015. – 432 с. 19.Губарец М.А. Зарплатные налоги. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2017. – 187 с. 20. Гущина К.О., Курышева Н.С., Сумская Е.Г., Трошина Т.А. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. – М.: Дашков и Ко, 2018. – 248 с. 21. Дружиловская Т.Ю. Отчеты о прибылях и убытках и о совокупном доходе в российских и международных стандартах: вопросы соотношения и формирования // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. 2019. N 3-1. С. 235 — 242. 22.Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С. Новые требования к составу бухгалтерской отчетности и формированию бухгалтерского баланса некоммерческих организаций: их возможные изменения // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2019. N 7. С. 19 — 27. 23. Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С. Реформирование системы нормативного регулирования российского бухгалтерского учета на основе МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2018. N 19. С. 2 — 18. 24.Дружиловская Э.С. Особенности оценки основных средств в некоммерческих организациях: современные требования РСБУ и их ожидаемые изменения // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2019. N 5. С. 22 — 28. 25. Дружиловская Э.С. Совершенствование методики оценки нематериальных активов в бухгалтерском учете // Международный бухгалтерский учет. 2018. N 16. С. 7 — 15. 26. Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. — СПб.: Питер, 2017. — 336 с. 27. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. – М.: АБАК, 2017. – 864 с. 28. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика применения Плана счетов: практическое пособие. – М.: Проспект, 2017. – 592 с. 29. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э. Керимов. — М.: Дашков и К, 2016. — 688 c. 30.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2017. – 656 с.

---

1 2