Практическое занятие по дисциплине «Основы контроля и оценка эффективности функционирования логистических систем и операций» для СДО ПК ГОД

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №3 Для выполнения заданий по данной теме необходимо изучить сущность понятий «бюджет» и «бюджетирование». Необходимо знать, что бюджетирование – это процесс составления бюджета. Объектом бюджетирования на микроуровне является предприятие, представляющее собой сложную экономическую систему. По степени обобщения информации различают бюджеты генеральный (главный) и частные. Генеральный (главный) бюджет разрабатывают для организации в целом, это бюджет предприятия в целом, скоординированный по всем видам деятельности, функциям и структурным подразделениям. Генеральный бюджет охватывает деятельность всего предприятия, объединяет и суммирует бюджеты структурных подразделений предприятия (центров ответственности) – частные бюджеты. Частные бюджеты разрабатывают для отдельных структурных подразделений организации (центров ответственности). Составляющими генерального бюджета являются операционный, финансовый и инвестиционный бюджеты. Операционный бюджет – часть генерального бюджета, которая определяет текущие операции бюджетного периода, детализирует через частные бюджеты статьи доходов и расходов организации и финансовый результат ее деятельности. Операционный бюджет включает:  бюджет продаж;  бюджет расходов по продаже (коммерческих расходов);  производственный бюджет;  бюджет закупки (использования) материалов;  бюджет трудовых затрат;  бюджет общепроизводственных расходов;  бюджет общих и административных расходов;  прогнозный отчет о прибылях и убытках. Бюджет продаж определяет номенклатуру предполагаемой к продаже продукции, ожидаемый объем продажи в натуральном измерении, планируемую цену за единицу реализуемой продукции и выручку. Выручка от продажи продукции в бюджетном периоде определяется по формуле: где: В(руб.) – выручка от продажи в бюджетном периоде в стоимостном измерении; – планируемый объем продажи продукции в бюджетном периоде в натуральном измерении; Ц – планируемая цена продажи единицы продукции в бюджетном периоде. Бюджет коммерческих расходов составляют исходя из информации, определенной в бюджете продаж. Бюджет производства (производственный бюджет) составляют в натуральном выражении. Расчет планируемого объема производства продукции в натуральном измерении производят по формуле: где: – планируемый объем производства продукции в бюджетном периоде; – планируемый объем продажи в бюджетном периоде (согласно бюджету продаж); – запасы готовой продукции соответственно на конец и начало бюджетного периода. Бюджет закупки (использования) материалов определяет потребность в основных материалах. Расчет планируемого объема закупки материалов в натуральном измерении производят по формуле: где: – планируемая потребность в материалах (или объем закупки) в бюджетном периоде в натуральном выражении; – планируемый объем производства продукции в бюджетном периоде в натуральном измерении (согласно бюджету производства); – норма материалов на производство единицы продукции; – запасы материалов соответственно на конец и начало бюджетного периода в натуральном измерении. Потребность в материалах в стоимостном выражении Мпп (руб.) определяют исходя из прогнозных цен на материалы в бюджетном периоде: где: – планируемая цена за единицу материалов в бюджетном периоде. Бюджет трудовых затрат определяет плановую величину затрат труда на производство продукции в соответствии с производственным бюджетом в запланированной номенклатуре и объеме, т. е. рабочее время в часах, необходимое для изготовления запланированного объема производства. Трудозатраты на производство всей запланированной продукции определяют на основе норм затрат труда в часах на изготовление единицы продукции. Расчет ведут по формуле: где: – планируемый объем производства продукции в бюджетном периоде в натуральном измерении (согласно бюджету производства); – планируемая потребность в трудозатратах в бюджетном периоде в часах; – норма затрат труда на производство единицы продукции. Затраты труда в стоимостном выражении определяют исходя из планируемых часовых ставок оплаты труда в бюджетном периоде: где: – планируемая ставка (расценка, тариф) оплаты 1 часа работы. Бюджет общепроизводственных расходов представляет собой детализированный план предполагаемых производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и прямых затрат труда, обусловленных необходимостью организации производства, которые должны быть осуществлены для выполнения производственного плана в бюджетном периоде. После разработки перечисленных бюджетов определяют сокращенную производственную себестоимость продукции и маржинальную прибыль: где: – сокращенная производственная себестоимость продукции, изготовление которой запланировано в бюджетном периоде; – планируемая величина прямых материальных затрат в стоимостном выражении на производство продукции в бюджетном периоде (согласно бюджету закупок материалов); – планируемая величина прямых трудовых затрат в стоимостном выражении на производство продукции в бюджетном периоде (согласно бюджету затрат); – планируемая величина переменных общепроизводственных расходов в бюджетном периоде (согласно бюджету ОПР). где: – маржинальная прибыль в бюджетном периоде; – выручка от продажи продукции в бюджетном периоде в стоимостном выражении (согласно бюджету продаж). Бюджет общих и административных расходов представляет собой детализированный план текущих операционных расходов, отличных от расходов, непосредственно связанных с производством и сбытом, обусловленных необходимостью организации и управления предприятием для поддержания его деятельности в целом в бюджетном периоде. Полную производственную себестоимость продукции определяют по формуле где: – планируемая величина постоянных общепроизводственных и административных расходов в бюджетном периоде (согласно бюджету ОПР и бюджету общих и административных расходов). Себестоимость реализованной продукции определяют, прибавляя к полной производственной себестоимости величину расходов по продаже, определенную в соответствующем бюджете. где: – планируемая величина коммерческих расходов (расходов на продажу) в бюджетном периоде (согласно бюджету расходов по продажам). В прогнозном отчете о прибылях определяют планируемую величину операционной прибыли в бюджетном периоде. Финансовый бюджет определяет предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает бюджет денежных средств организации и подготовленный на его основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозный бухгалтерский баланс. Бюджет денежных средств (прогноз денежных потоков) представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. Данные составляющих операционного бюджета и бюджета денежных средств используют для разработки прогнозного бухгалтерского баланса. Прогнозный бухгалтерский баланс отражает состояние имущества организации и источников его образования (активы и пассивы организации) на конец бюджетного периода. По окончании бюджетного периода проводят сопоставление фактических показателей деятельности организации с бюджетными. Данные статичного бюджета сравнивают с фактическими показателями и констатируют наличие благоприятных и неблагоприятных отклонений. Помимо определения величины отклонений важно установить причину образования каждого из них, прямые и косвенные последствия и центры ответственности, отвечающие за допущенные отклонения. С этой целью используют гибкий бюджет. Чтобы составить гибкий бюджет, необходимо все затраты разделить на постоянные и переменные. Для переменных затрат определяют норму в расчете на единицу продукции, т. е. рассчитывают размер удельных переменных затрат. На основе этих норм в гибком бюджете определяют общую сумму переменных затрат в зависимости от объема реализации. В общем виде затраты по гибкому бюджету рассчитываются по формуле где: – величина общих затрат по гибкому бюджету; – переменные затраты на единицу продукции (по данным статичного бюджета); – фактический объем производства (продаж); – постоянные затраты. Практической задание На основании предлагаемых данных заполнить табличные части бюджета компании. Задание 1. Компания осуществляет изготовление Продукции А. По результатам исследований маркетингового отдела определен объем продаж на год, в т. ч. по кварталам (300, 350, 400, 450), и составлен бюджет продаж. Предполагаемая цена продажи– 3000 руб. Бюджет продаж № п/п Показатели I кв II кв. III кв. IV кв. Год 1 Объем продаж, шт. 2 Цена продаж, руб. 3 Выручка от продажи, руб. (стр. 1 х стр. 2) Задание 2 В соответствии со сложившейся практикой 70 % проданной продукции оплачивается покупателями в квартале продажи, а 30 % – в следующем квартале. Предполагаемая величина непогашенной покупателями дебиторской задолженности за проданную им продукцию должна составить на начало планируемого периода 80 000 руб. График ожидаемых поступлений денежных средств (руб.) № п/п Показатели I кв. II кв. III кв. IV кв. Год 1 Задолженность покупателей на начало планируемого периода 2 Поступления денежных средств от покупателей за проданную продукцию: в I квартале во II квартале в III квартале в IV квартале 3 Всего денежных поступлений Задание 3. Планируется на конец каждого квартала бюджетного периода создавать запас готовой продукции в размере 10 % от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало года планируется в размере 50 штук, на конец – 45 штук. Бюджет производства № п/п Показатели I кв. II кв. III кв. IV кв. Год 1 Планируемый объем продаж,шт. 2 Запас ГП на конец периода, шт. 3 Запас ГП на начало периода, шт. 4 Объем производства продукции, шт. (стр. 1 + стр. 2 — стр. 3) Задание 4. Планируемый запас основных материалов на складе на конец каждого квартала составляет 10 % от потребности в материалах в следующем квартале. Запас материалов на начало года планируется в размере 60 м, на конец – в размере 40 м. Норма расхода материала – 2м/шт , Цена — 400 руб. /м Бюджет закупки материалов (материальных затрат) № п/п Показатели I кв. II кв. III кв. IV кв. Год 1 Объем производства продукции,шт. 2 Норма расхода материала на изготовление 1 ед. продукции, м/шт. 3 Потребность в материалах на изготовление запланированного объема продукции, м (стр. 1 х стр.2) 4 Запас материалов на складе на конец периода, м 5 Запас материалов на складе на начало периода, м 6 Объем закупки материала, м (стр. 3 + стр. 4 — стр. 5) 7 Цена материалов, руб./ м 8 Потребность в материалах на изготовление запланированного объема продукции, руб. (стр. 3 х стр. 7) 9 Стоимость закупки материалов,руб. (стр. 6 х стр. 7) Задание 5 Согласно сложившейся практике планируется следующая схема платежей за приобретаемые материалы: 70 % приобретенных материалов оплачивается в квартале закупки, 30 % – в следующем квартале. Предлагаемая величина непогашенной кредиторской задолженности перед поставщиками за приобретенные материалы должна составить на начало планируемого периода – 70 000 руб. График ожидаемых платежей № п/п Показатели I кв. II кв. III кв. IV кв. Год 1 Задолженность поставщикам на начало планируемого периода 2 Перечисление денежных средств поставщикам за материалы, приобретенные: в I квартале во II квартале в III квартале в IV квартале 3 Всего платежей Задание 6 Далее определим рабочее время в часах, необходимое для изготовления запланированного объема продукции, а также затраты труда в стоимостном выражении. Норма затрат на изготовление 1 ед. продукции 3,5 часа/шт. Стоимость 1 часа работы – 90руб. Бюджет трудовых затрат № п/п Показатели I кв. II кв. III кв. IV кв. Год 1 Объем производства продукции, шт. 2 Норма затрат рабочего времени на изготовление 1 ед. продукции, час/шт. 3 Затраты на изготовление запланированного объема продукции, час (стр. 1 х стр. 2) 4 Стоимость 1 часа работы (расценка), руб. 5 Затраты труда на изготовление запланированного объема продукции, руб. (стр. 3 х стр. 4) Задание 7. На основании данных о фактических общепроизводственных расходах в предшествующих периодах установлено, что постоянная часть этих расходов составляет ежеквартально 60000 руб., в т. ч. амортизация основных средств – 20000 руб. Коэффициент-ставка переменных общепроизводственных расходов составляет в планируемом периоде 30 руб. на 1 час работы. Бюджет ОПР № п/п Показатели I кв. II кв. III кв. IV кв. Год 1 Затраты труда на изготовление запланированного объема продукции, час 2 Коэффициент (ставка) переменных ОПР, руб. / час 3 Переменные ОПР, руб. (стр. 1 х стр. 2) 4 Постоянные ОПР, руб. 5 Итого ОПР, руб. (стр. 3 + стр. 4) в т. ч. амортизация 6 Ожидаемые платежи в связи с ОПР, руб. . (стр.5-стр 5а) Задание 8. Согласно данным анализа и расчетов постоянные коммерческие и управленческие расходы составляют 350 000 руб. ежеквартально, а ставка переменных коммерческих расходов – 25 руб. на ед. реализованной продукции. Бюджет коммерческих и управленческих расходов №п/п Показатели I кв. II кв. III кв. IV кв. Год 1 Объем продаж, шт. 2Ставка переменных коммерческих расходов, руб./шт. 3 Переменные коммерческие расходы, руб. (стр. 1 х стр. 2) 4 Постоянные управленческие расходы, руб. в т. ч. 5 Всего коммерческие и управленческие расходы (стр. 3 + стр. 4) Задание 9 Далее можно рассчитать величину производственных переменных прямых и косвенных затрат на единицу продукции (сокращенную производственную себестоимость) и на весь запланированный объем производства (табл. 9). Расчет сокращенной производственной себестоимости продукции (руб.) № п/п Показатели I кв. II кв. III кв. IV кв. Год 1 Объем производства продукции, шт. 2 Материальные затраты:  всего  на 1 ед. продукции 3 Трудовые затраты:  всего  на ед. продукции 4 Переменные ОПР:  всего  на ед. продукции 5 Итого переменные производственные затраты (сокращенная производственная себестоимость):  всего; (2+3+4)  на ед. продукции. (стр. 2а + стр. 3а +стр. 4а) Задание 10 Бюджет себестоимости реализованной продукции разрабатывается согласно данным всех бюджетов производственных затрат и бюджета коммерческих и административных расходов (табл. 10). Бюджет себестоимости реализованной продукции (руб.) № п/п Показатели I кв. II кв. III кв. IV кв. Год 1 Объем продаж шт. 2 Сокращенная производственная себестоимость, руб.:  ед. готовой продукции  всей реализованной продукции 3 Переменные коммерческие расходы 4 Постоянные ОПР 5 Постоянные управленческие расходы 6 Итого полная себестоимость продукции (стр. 2 + стр. 3 + стр. 4+ стр 5.) Задание 11. Для составления прогнозного отчета о прибылях и убытках используем данные об ожидаемых доходах (бюджет продаж), переменных и постоянных затратах (бюджеты материальных, трудовых, ОПР, коммерческих и управленческих расходов) (табл. 11). Прогнозный отчет о прибылях и убытках, (руб.) № п/п Показатели I кв. II кв. III кв. IV кв. Год 1 Выручка 2 Минус переменные затраты:  материальные  трудовые  ОПР  коммерческие Всего переменные затраты 3 Маржинальная прибыль 4 Минус постоянные затраты:  ОПР  управленческие Всего постоянные затраты 5 Прибыль от продаж 6 Прибыль до налогового обложения 7 Минус налог на прибыль 8 Чистая прибыль