Помощь студентам дистанционного обучения: тесты, экзамены, сессия
Помощь с обучением
Оставляй заявку - сессия под ключ, тесты, практика, ВКР
Заявка на расчет

Формирование и анализ бухгалтерской информации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. Часть 2

Автор статьи
Валерия
Валерия
Наши авторы
Эксперт по сдаче вступительных испытаний в ВУЗах

1 2


Глава 2. Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

2.1. Технико – экономическая характеристика предприятия ОАО «Уралтехнострой — Туймазыхиммаш»

  Открытое акционерное общество «Уралтехнострой – Туймазыхиммаш» (сокращенное название ОАО «Уралтехнострой – Туймазыхиммаш»). Место нахождения предприятия: Республика Башкортостан, город Туймазы, ул. Горького, 37. ОАО «Уралтехнострой — Туймазыхиммаш» был основан в 1969 году под названием «Туймазинский завод химического машиностроения». С    первых дней своего становления завод видел свое главное предназначение в выпуске оборудования для нефтегазодобывающей, нефтеперерабатывающей, нефтехимической, металлургической, пищевой и других отраслей промышленности. Представим динамику структуры выпускаемой продукции ОАО «Уралтехнострой — Туймазыхиммаш» в табл.2. 1 Таблица 2.1 — Динамика структуры выпускаемой продукции ОАО «Уралтехнострой — Туймазыхиммаш» По данным таблицы 2.1 видно, что в 2011 году произошло изменение в номенклатуре изготовленной продукции: незначительно увеличилась доля теплообменного оборудования, которое является более конкурентоспособной продукцией завода, в 2 раза увеличилась доля колонного оборудования, при этом произошел скачок вниз в два раза по емкостному оборудованию, по аппаратам воздушного охлаждения изменения незначительны. Основные технико-экономические показатели за 2011 год представлены в таблице 2.2.   Таблица 2 .2 — Основные технико — экономические показатели за 2011 год   В 2011 году динамика доходных показателей отрицательная: сократился индекс физического объема на 41,4%, реализация снизилась на 359159 тыс. руб. К положительным изменениям можно отнести и повышение производительности труда на 27,7 тыс. руб./ чел. Продолжилась работа по компьютеризации рабочих мест, внедрению АСУ основным производством, программ для разработки технологической и конструкторской документации, учетно-экономических работ. Разработаны 3 типоразмера нефтекольцевых клапанов в нержавеющем исполнении и одноступенчатые пластинчато-роторные манжеты и др. Значительные резервы связаны с качеством работ. Доплаты за доработки по техническим решениям и извещениям составили почти 10% от сдельного вида оплаты. Вопрос не столько даже в самой сумме доплат, сколько в дефиците ряда рабочих профессии. Потери рабочего времени только от заболеваний составили 13970 дней, т.е. 6% персонала в течение 2010 года не работало. Принимаемые меры по снижению издержек производства не позволили компенсировать темпы роста цен на основные виды потребляемых ресурсов. За последние 4 года тарифы на электроэнергию выросли в среднем в 2 раза; теплоэнергию – в 2,45 раза; воду и водоотвод более чем в 2 раза; также не менее чем в 2 раза выросли цены на стальной прокат, шихтовые материалы и комплектующие. Цены же на выпускаемую продукцию повысились примерно на 25%. Поэтому разработанный план 2009 г. и мероприятия по его обеспечению предусматривали в первую очередь повышение производительности труда и эффективности производства. Таким образом, проанализировав данные отчетности предприятия, выявили что в 2011 году динамика доходных показателей отрицательная: сократился индекс физического объема на 41,4%, реализация снизилась на 359159 тыс. руб., но, при этом затраты сократились на 5,57 копеек и составили 85,91 копеек в каждом рубле реализованной продукции, что сказалось и на росте рентабельности на 67,1%, что превысило уровень 2009 года. На рост имущества в 2011 году значительно повлияло увеличение оборотных активов на 185,71%, динамика роста основных средств за период сохранялась, при этом в 2010 году составила 176,64%, а в 2011 году 105,21%. Денежные средства снизились на 72191 тыс. руб. или на 8,96%, а краткосрочные финансовые вложения хотя и выросли, но незначительно –на 280 тыс. руб., что свидетельствует об ухудшении структуры активов и сдвиге их в сторону более низко ликвидных. К положительным изменениям можно отнести и повышение производительности труда на 27,7 тыс. руб./ чел.  

2.2. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности предприятия

  В целях анализа дебиторской задолженности предприятия представим в  таблице структуру актива баланса предприятия за 2009 — 2011гг. Рис. 2.1. Структура актива баланса ОАО «Уралтехнострой –Туймазыхиммаш» за 2009 г. Как видно, из рисунка 2.1 наибольший удельный вес принадлежит запасам предприятия 53,0%, основным средствам 19,9% и дебиторской задолженности 17,9%, наименьший удельный вес у долгосрочных финансовых вложений – это 0,07%. Далее представим графически структуру актива баланса предприятия за 2010г. Рис. 2.2. Структура актива баланса ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» за 2010г.   Как видно, из рисунка 3 наибольший удельный вес принадлежит основным средствам предприятия 31,8%, что выше чем в 2009г. на 12,3%, запасы составляют  23,9%, что ниже чем в 2009г. на 29,1%, долгосрочные финансовые вложения составляют  11,6% что выше чем  2009г. более чем в 10 раз. Следует отметить, что структура дебиторской задолженности в 2010г. 23,7%, наименьший удельный вес у незавершенного строительства – это 0,67%. Далее представим графически структуру актива баланса предприятия за 2011г. на рисунке 2.3. Рис. 2.3. Структура актива баланса ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» за 2011г.   Как видно, из рисунка 2.3, наибольший удельный вес принадлежит запасам предприятия 34,1%, что выше чем в 2010г. на 10,2% и ниже чем 2009г. на 19,0%. Дебиторская задолженность в общей структуре составляют  33,7%, что выше чем в 2010г. на 10,0% и на 15,8% по сравнению с 2009г., структура основных средств 20,7%, что ниже чем 2010г. на 11,1%, и выше чем в 2009г. на 1,2%, наименьший удельный вес у денежных средств предприятия – это 0,4%, что ниже, чем в 2010г. на 6,5%, и на -1,8% по сравнению с 2009г. По структуре пассивов можно отметить, что в 2011 г. заметны некоторые ухудшения.  Заемный краткосрочный капитал значительно вырос в абсолютном выражении на 522633 тыс. руб. по сравнению с 2010г., это произошло за счет прироста кредиторской задолженности на 411587 тыс. руб. или на 159% по сравнению с 2010г., а также за счет получения новых кредитов на сумму 111000 тыс. руб.  Сравнивая данные за 2010г., то наблюдаем снижение заемного краткосрочного капитала на 208601тыс.руб. по сравнению с 2009г., это связано с более низкой кредиторской задолженностью предприятия перед кредиторами в данный период. Долгосрочный заемный капитал вырос в 2011г. на 62211 тыс. руб. или на 49,7% по сравнению с 2010г., и на 44,9 по сравнению с 2009г. Это связано с тем, что предприятие взяло долгосрочный кредит в банке. Доля заемного капитала составила на конец 2011 года составила 10,9%, что ниже чем в 2010г. на 0,03%, и выше чем 2009г. на 0,8%. Структура пассивов не оптимальна, так как доля заемного капитала превышает 50 %. В 2011г. доля заемного капитала составила 79,2%, в 2010г. -67,7%, а в 2009г. – 77,0% Представим графически структуру пассива баланса предприятия за 2009 -2011гг. на рисунках 5-7. Рис. 2.4. Структура пассива баланса ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» за 2009г. Как видно из рисунка 5, наибольший удельный вес в структуре пассива предприятия ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» занимает кредиторская задолженность 36,3%, краткосрочные кредиты и займы 30,5%, собственный капитал составил в сумме 23,0%, долгосрочные обязательства составили 10,1% в общей структуре пассивов 2009г. Представим графически структуру пассива баланса предприятия за 2010г. на рисунке 2.5. Как видно из рисунка 6, наибольший удельный вес в структуре пассива предприятия ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» занимает так же краткосрочная  задолженность по кредитам 34,0 %, что выше чем в 2009г., нераспределенная прибыль составила 25,5%, что выше чем в 2009г. на 8,5%,   Рис. 2.5. Структура пассива баланса ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» за 2010г.   Следует отметить, что в 2010 году собственный капитал составил в сумме 32,3%, что выше чем в 2009 г. на 9,3%, долгосрочные обязательства составили 11,0% в общей структуре пассивов 2010г. Представим графически структуру пассива баланса предприятия за 2011г. на рисунке 2.6.   Рис. 2.6. Структура пассива баланса ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» за 2011г.   Как видно из рисунка 7, наибольший удельный вес в структуре пассива предприятия ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» занимает кредиторская задолженность 39,1%, что выше, чем в 2010г. на 16,4% и на 2,8% по сравнению с 2009г., нераспределенная прибыль составила 16,3%, что ниже, чем в 2010г. на 9,2% и на 0,7% по сравнению с 2009г., собственный капитал составил в сумме 20,8%, что ниже, чем в 2010г. на 11,5% и ниже на 2,2% по сравнению с 2009г, долгосрочные обязательства составили 10,9% в общей структуре пассивов 2011г. Оценивая состояние текущих активов ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш», важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности. Оборачиваемость дебиторской задолженности измеряет скорость погашения дебиторской задолженности предприятия, насколько быстро организация получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей. Период оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле: Пдз ;     (2.1)   где  Дзкп – дебиторская задолженность на конец периода; Дп – дни периода; Скосд – сумма кредитового оборота по счетам дебиторов. Далее представим динамику и структуру дебиторской задолженности ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» за 2009-2011гг. в табл.3.              Таблица 2.6 — Динамика и структура дебиторской задолженности ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» В 2010 году краткосрочная дебиторская задолженности увеличилась на 41310 тыс.руб. по сравнению с 2009 г. В 2011г. дебиторская задолженность увеличилась на 307753 тыс.руб.по сравнению с 2010г, и на 349063 тыс.руб. по сравнению с 2009 г. В таблице 2.7 представим сводные показатели дебиторской и кредиторской задолженности.     Таблица 2.7 — Сводная таблица показателей динамики деловой активности   Продолжительность операционного цикла в 2010 году снизилась на 138 дней по сравнению с 2009 г., а финансового цикла на 95 дней, что свидетельствует о некотором повышении деловой активности предприятия. В 2011 году положение ухудшилось, финансовый цикл вырос на 88 дней  по сравнению с 2010г., и снизился на 7 дней по сравнению с 2009 г. За счет значительного роста дебиторской задолженности длительность  операционного цикла увеличилась на 160 дней по сравнению с 2010г., и на 23 дня по сравнению с 2009 г. Таким образом, кредиторская задолженность за 2011г. увеличилась на 411 587 тыс. руб. по сравнению с 2010г. Что же касается динамики дебиторской задолженности в 2010 году состояние дебиторской задолженности улучшилось, период оборачиваемости сократился на 33 дня по сравнению с 2009г., но в 2011 году вырос на 71 день по сравнению с 2010г., данное изменение произошло из-за снижения оборачиваемости дебиторской задолженности на 2,22 оборота. Это было связано с тем, что основные потребители производили модернизацию оборудования и не смогли вовремя заплатить. Кроме того, увеличилась просроченная дебиторская задолженность на 32100 тыс. руб., что свидетельствует о снижении платежной дисциплины покупателей. Проведем анализ дебиторской  и кредиторской задолженности предприятия за 2009-2011 гг. и представим результаты в таблице 2.8.   Таблица 2.8 — Анализ  дебиторской  и  кредиторской  задолженности ОАО «Уралтехнострой – Туймазыхиммаш» за 2009 – 2011 гг. Данные таблицы 2.8 показывают, что дебиторская задолженность в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 105957 тыс. руб. или на 138,59%. В 2011 году по сравнению с 2010 г. дебиторская задолженность уменьшилась на 43657 тыс.руб. или на 23,94%. Это связано с кризисной ситуацией, возникшей в 2010 году. В 2011 году по сравнению с 2009 годом  дебиторская задолженность увеличилась на 62300 тыс.руб. или 81,49% Кредиторская задолженность в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 69,50% или на 234587 тыс.руб. В 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 53,19% или на 703397 тыс.руб. В 2011 году по сравнению с 2009 годом кредиторская задолженность увеличилась на 1045182 или 206,59%. Кредиторская задолженность предприятия сформировалась, главным образом, за счет полученных авансов и кредитов, а также расчетов  с поставщиками и подрядчиками. К 2011 году кредиторская задолженность увеличилась за счет получения кредитов, т.е. предприятие в рассматриваемый период в большей доли пользуется платными заемными средствами.

2.3. Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

  Управление дебиторской задолженностью на ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» является в настоящее время приоритетным, так как это связано с управлением значительными денежными потоками, определяющими обеспеченность предприятия собственными денежными средствами, объем рынка и соответственно объем продаж. Политика ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» в области управления дебиторской задолженности включает следующее: 1) сквозной анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения и по перечню дебиторов; 2) выяснение ситуаций, при которых возможны продажа или залог дебиторской задолженности и условий этого. Период оборачиваемости  дебиторской задолженности ОАО «Уралтехнострой — Туймазыхиммаш» в 2010г. сократился на 33 дня по сравнению с 2009 г., это связано с увеличением выручки от продаж в 2010г. В 2011 году оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась на 2,22 оборота по сравнению с 2010г., в соответствии с этим период оборачиваемости  вырос на 71 день. Это связано как с увеличением общей суммы дебиторской задолженности, так и со снижением выручки от продаж. Увеличение длительности оборота дебиторской задолженности связано с тем, что основные потребители производили модернизацию оборудования и не смогли вовремя заплатить. Кроме того, увеличилась просроченная дебиторская задолженность на 32100  тыс. руб., что свидетельствует о снижении платежной дисциплины покупателей. Анализ дебиторов предполагает прежде всего анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Далее представим основных дебиторов ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» на конец 2011г. в табл.6.   Таблица 2.9 — Основные дебиторы ОАО «Уралтехнострой — Туймазыхиммаш» на конец 2011г.   В соответствии с представленными  в таблице 6 данными наибольшая сумма дебиторской задолженности у следующих фирм: ЗАО СП «СазанКурак» — 131806,6тыс.руб, ОАО «Баштехстрой» — 106948,3тыс.руб., ЗАО ПМК-8 — 91917,7тыс.руб. , ООО «Туймазыстрой» — 77465,3 тыс.руб.  В отношении их фирм должны быть разработаны методы по скорейшему возврату денежных средств. Далее представим графически структуру задолженности фирм-дебиторов на рисунке 2.8.   Рис.2.8. Структура задолженности фирм-дебиторов ОАО «Уралтехнострой -Туймазыхиммаш» за 2011г.   На рисунке 9 видно что наибольший удельный вес дебиторской задолженности у ЗАО СП «СазанКурак» 22,8%, ОАО «Баштехстрой» — 18,5%, ЗАО ПМК-8 – 15,9%, ООО «Туймазыстрой» — 13,4%, ИП «ИП Сава-бетон» — 11,7%. Наименьший удельный вес у предприятия СП ТОО «КазГерМунай» — 1,5%. При управлении дебиторской задолженностью ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» необходимо учитывать влияние внешних факторов, таких, например, как кризис неплатежей, неодинаковое влияние инфляции на различные товары, несовершенство законодательной базы и противоречивость отдельных нормативных документов, несовершенство процедур банкротства, продолжающийся передел собственности и др. На предприятии  ОАО «Уралтехнострой — Туймазыхиммаш»  за продажи и взыскание дебиторской и кредиторской задолженности отвечаеют разные подразделения организации (бухгалтер по учету дебиторов и кредиторов, финансовый менеджер, менеджер по продажам, юридический отдел, финансовый директор, главный бухгалтер), поэтому необходимо четкое распределение ответственности за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся. Поэтому ОАО «Уралтехнострой — Туймазыхиммаш» должно быть заинтересовано в сокращении сроков погашения долгов Необходимость управления кредиторской задолженностью на ОАО «Уралтехнострой — Туймазыхиммаш» следует из того, что умелое использование временно привлеченных средств способствует максимизации прибыли от деятельности организации. Управление кредиторской задолженностью на ОАО «Уралтехнострой — Туймазыхиммаш» предполагает: выбор поставщика (в данном случае по возможности должны приниматься во внимание: солидность поставщика, возможность установления долгосрочных отношений, вариабельность в установлении финансово-расчетных отношений, наличие различных схем поставки сырья и материалов, средняя продолжительность поставки и т. п.); контроль своевременности расчетов; выбор момента расчета с конкретным кредитором в конкретной ситуации. Одним из важнейших показателей, характеризующих эффективность управления кредиторской задолженностью, является коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Рассчитаем период оборачиваемости кредиторской задолженности в таблице 2.10 за 2009-2011 гг.     Таблица 2.10 — Состояние и динамика кредиторской задолженности ОАО «Уралтехнострой — Туймазыхиммаш» В соответствии с данными таблицы 2.10 можно констатировать, что оборачиваемость кредиторской задолженности в 2010 году возросла на 1,9 оборота по сравнению с 2009 г., что вызвало снижение длительности оборота на 43 дня по сравнению с 2009 г. В 2011 году за счет значительного роста остатков кредиторской задолженности оборачиваемость снизилась на 2,6 оборота или на 72 дня по сравнению с 2010г., и на 30дней по сравнению с 2009 г., что отрицательно характеризует её динамику. Основные проблемы, с которыми сталкивается предприятие при возникновении дебиторской задолженности: отсутствие достоверной информации о сроках погашения обязательств, в том числе о величине затрат, связанных с изменением размера дебиторской задолженности и времени ее инкассации; отсутствие контроля просроченной и сомнительной задолженности; распределение функций ответственности между разными подразделениями за аккумулирование (сбор) денежных средств, анализ дебиторской задолженности и принятие решения о предоставлении кредита.

3. Пути совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью

  Для целей совершенствования политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» необходимо следующее:
  1. Систематически проводить анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде с целью оценки уровня и состава дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской и кредиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами.
Оправданна схема распределения ответственности, при которой коммерческая служба отвечает за продажи и поступления, финансовая служба берет на себя информационную и аналитическую поддержку, а юридическая служба обеспечивает юридическое сопровождение . Необходимо не только распределить ответственность между подразделениями, но и описать действия всех занятых в управлении дебиторской задолженностью сотрудников в регламенте управления дебиторской задолженностью. Распределение функций в процессе управления дебиторской задолженностью на ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» представлены в таблице 2.10.   Таблица 3.1 — Распределения функций в процессе управления дебиторской задолженностью на ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш»   Финансовая служба ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» формирует основные принципы управления дебиторской задолженностью подразделения, задействованные в управлении дебиторской задолженностью лимиты, сроки, условия предоставления кредита, контроль погашения. Если просрочка составляет больше 30 дней, то информация об этом передается руководителю службы продаж для контроля
  1. Оптимизация кредитной политики предприятия. Наиболее оптимальным с точки зрения соотношения уровня доходности и степени риска предоставления кредита представляется умеренный тип кредитной политики, которая используется на предприятии, но с учетом изменений.
Система штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств покупателями, формируемая в процессе разработки кредитных условий, должна предусматривать соответствующие пени, штрафы и неустойки. Размеры этих штрафных санкций должны полностью возмещать все финансовые потери предприятия – кредитора (потерю дохода, инфляционные потери, возмещение риска снижения уровня платежеспособности и другие). Наиболее гибким инструментом влияния на скорость возврата денежных средств в оборот предприятия является предоставление скидок за быструю оплату продукции. Условия предоставления скидки должны быть такими, чтобы стимулировать быструю оплату (например, в течение 5-10 дней, либо сразу в день отгрузки продукции), так как по окончании этого срока и отмены скидки (например, в течение еще 23 дней, как в случае с объектом исследования), можно считать, что фирма-дебитор получает дорогостоящий коммерческий кредит. При сложившихся кредитных условиях и условиях оплаты дебиторской задолженности на ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» предоставление скидки в 10% разорительно для предприятия. Скидка в 5% также не выгодно для предприятия. Оплата по полной стоимости через 23 дня, также не выгодна предприятию, поскольку в этом случае оно будет вынуждено прибегнуть к кредитованию банком для погашения своей кредиторской задолженности. При рассматриваемых условиях предоставление скидки в 1% стимулирует быструю оплату и является наиболее приемлемым для предприятия вариантом. ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» рекомендуется 70% всех своих отгрузок перевести на условия предоплаты при условии предоставления скидки в размере 1%. Направление «Взыскание задолженностей с целью повышения платежеспособности». Для решения данной проблемы необходимо разработать грамотную кредитную политику, которая должна включать: стимулирование клиентов путем предоставления специальных скидок; создание системы оценки клиентов, которая бы суммировала все риски, связанные с ними как с деловыми партнерами; установление формальных лимитов кредита каждому клиенту, которые будут определяться общими отношениями с ним, потребностями фирмы в денежных средствах и оценкой финансового положения конкретного клиента. Наблюдение за клиентами и изменение их статуса целесообразно возложить на менеджеров по продажам, а оплату их труда привязать к реальному поступлению денежных средств от клиентов, с которыми они работают. Проведенный анализ состава и структуры активов предприятия ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» показал, что значительный удельный вес (более 63%) в имуществе предприятия приходится на долю дебиторской задолженности. Это не совсем характеризуется положительно, поскольку свидетельствует об отвлечении средств из оборота предприятия. Поэтому предприятию необходимо в срочном порядке разработать мероприятия по сокращению дебиторской задолженности. Снижая дебиторскую задолженность, ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» сможет использовать эти денежные средства на расширение своей деятельности, на покупку нового транспорта, и в первую очередь за счет погашения дебиторской задолженности, сможет погасить часть своей кредиторской задолженности. Так же для снижения дебиторской задолженности можно воспользоваться операцией факторинга. Факторинг — комплекс услуг, который банк (или факторинговая компания), выступающий в роли финансового агента, оказывает компаниям, работающим со своими покупателями на условиях отсрочки платежа. Услуги факторинга включают не только предоставление поставщику и получение от покупателя денежных средств, но и контроль состояния задолженности покупателя по поставкам, осуществление напоминания дебиторам о наступлении сроков оплаты, проведение сверок с дебиторами, предоставление поставщику информации о текущем состоянии дебиторской задолженности, а также ведение аналитики по истории и текущим операциям. Также — финансовая комиссионная операция по переуступке дебиторской задолженности факторинговой компании с целью незамедлительного получения большей части платежа, гарантии полного погашения задолженности и снижения расходов по ведению счетов. Основные преимущества для каждого субъекта факторинговых отношений: Можно выделить две основные схемы факторинга, вокруг которых строятся все существующие виды факторинга: факторинг с правом регресса и факторинг без права регресса. Под регрессом понимается поручительство клиента перед Фактором за исполнение дебитором своих обязанностей по оплате товара. При факторинге с правом регресса клиент обычно уверен в платежеспособности дебитора и перекладывает на Фактора только риски ликвидности (риски просрочки платежа со стороны дебитора), льготный период (период от момента окончания отсрочки платежа до момента выставления регресса клиенту). В случае неплатежа дебитора клиент обязуется вернуть Фактору предоставленное финансирование. Следующая схема факторинга, более дорогостоящая безрегрессная схема, чаще всего бывает интересна организациям, не уверенным в платежеспособности своих дебиторов и желающим переложить эти риски на Фактора, ну и, конечно же, готовым за это платить. При такой схеме факторинга от клиента требуется только поставить товар дебитору и получить от него отметку о его приемке, заплатит или не заплатит дебитор — это уже проблемы Фактора. Таким образом, использования факторинга позволит ОАО «Уралтехнострой — Туймазыхиммаш» получить 14096,7 тыс. руб. (15663,0 — 10%). Полученные денежные средства рекомендуется направить в краткосрочные финансовые вложения, в частности в ценные бумаги. По прогнозам Московской межбанковской валютной биржи к лету 2011 года рынок ценных бумаг достигнет докризисного уровня, то есть ожидается рост в пределах 20%. Это реализации данного направления принесет дополнительный доход ОАО «Уралтехнострой — Туймазыхиммаш» в размере 2819,3 тыс. руб. и позволить повысить уровень платежеспособности предприятия, увеличив коэффициент абсолютной ликвидности до 0,6 ((14096,7+291) / 21820), который на конец 2010 года составлял 0,01.   Таблица 3.2 — Прогнозный баланс Реализация указанных выше мероприятий, направленных на оптимизацию затрат на запасы позволят высвободить оборотные активы ориентировочно в размере 20% , то есть 64 068 руб. Также результаты анализа показали, что дебиторская задолженность имеет в составе оборотных средств ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» значительный удельный вес. Мероприятия, направленные на снижение дебиторской задолженности рассмотрены в предыдущем параграфе дипломной работы. Высокая дебиторская задолженность также оказывает отрицательное влияние на деловую активность и рентабельность предприятия. К мероприятиям, предложенным в предыдущем параграфе можно добавить следующие:
  1. контролировать состояние расчетов с заказчиками, по отсроченным (просроченным) задолженностям;
  2. по возможности ориентироваться на большее число заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными заказчиками;
  3. использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
Предложенные мероприятия позволят сократить дебиторскую задолженность примерно на 15%, или 189 091,4 руб. В целом высвобождение оборотных активов составит 253 159,4 руб. Средняя величина оборотных активов составит 1989193,25 руб. В итоге прибыль от продаж составит на 33472 тыс. руб. (150904 — 117432), то есть увеличится на 30799 тыс. руб. (33472 – 2673). Таким образом, в результате анализа путей совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью, было выявлено, что ОАО «Уралтехнострой — Туймазыхиммаш» необходимо: систематически проводить анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде с целью оценки уровня и состава дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, а также эффективности инвестированных в дебиторскую задолженность средств; усовершенствовать принципы кредитной политики и системы кредитных условий.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

  Основными задачами управления дебиторской и кредиторской задолженности являются: определение величины задолженности; установление причин возникновения задолженности; определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины. Управление дебиторской задолженностью состоит в выработке и реализации политики ценообразования, инвестиций и кредита, направленной на ускоренное востребование долгов и снижение риска неплатежей. Управление дебиторской задолженностью включает в себя: анализ дебиторов; анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности; контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности; разработку политики предоставления коммерческих кредитов; оценку параметров и реализацию авансовых, факторинговых и других видов расчетов. Вторая глава работы была посвящена анализу управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш». Было выявлено, что недостатками управления дебиторской задолженностью и кредиторской на предприятии ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» является то, что за продажи и взыскание дебиторской и кредиторской задолженности отвечают разные подразделения организации, поэтому необходимо четкое распределение ответственности за управление дебиторской и кредиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами. В системе управления дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш», когда число контрагентов и сделок достаточно велико эффективность оперативного учета снижается, тратится время персонала на поиск и работу с информацией по дебиторской и кредиторской задолженности. Увеличение дебиторской задолженности в 2011г. у предприятия ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш», тем самым отвлекло из оборота средства в размере 578099 тыс.руб. и не дало возможности в частности погашению кредиторской задолженности предприятия. В частности при работе с дебиторами необходимо пересмотреть кредитную политику предприятия. В третьем разделе работы были рассмотрены вопросы использования программного обеспечения для анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В качестве рекомендаций по совершенствования политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ОАО «Уралтехнострой-Туймазыхиммаш» рекомендуется:
  1. Систематически проводить анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде с целью оценки уровня и состава дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, а также эффективности инвестированных в дебиторскую задолженность средств. Необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской и кредиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами.
  2. Усовершенствовать принципы кредитной политики и системы кредитных условий.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 
  1. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций»: [приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н] // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2017. – 30 августа. – № 35.
  2. Адамов Н.А., Донцов И.А. Учет и анализ дебиторской задолженности // Бухучет в строительных организациях. – 2019. – № 6. – С. 45 — 49.
  3. Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Актуальные аспекты учета и управления дебиторской задолженностью в современных условиях // Международный бухгалтерский учет. – 2019. – № 20. – С. 46 — 55.
  4. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.: Инфра-М, 2018. – 128 с.
  5. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2019. – 528 с.
  6. Бурцев В. В. Оптимизация формальных процедур сбыта в коммерческой организации // Экономический анализ: теория и практика. – 2017. – № 8. – С. 28-29.
  7. Бурцев В. В. Совершенствование контроля при планировании продаж и работе с дебиторами организации // Современный бухучет. – 2018. – № 8. – С. 30-32.
  8. Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. – М.: Кнорус, 2010. – 432 с.
  9. Гребенщиков Э. С. Финансовый кризис в мире // Финансы. – 2018. –№3. – С. 53-57.
  10. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ. – М.: Омега-Л, 2017. – 280 с.
  11. Климова Н. В. Бухгалтерский финансовый и управленческий учет в анализе формирования и использования экономической прибыли // Экономический анализ: теория и практика. – 2017. – № 1. – С. 2-8.
  12. Ковалев В. В. Курс финансового менеджмента. – М.: ТК Велби, Проспект, 2019. – 448 с.
  13. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ТК Велби, Проспект, 2019. – 424 с.
  14. Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Финансы организаций (предприятий). – М.: ТК Велби, Проспект, 2018. – 352 с.
  15. Ковалева A.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. – М.: Инфра-М, 2019. – 522 с.
  16. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: Дело и Сервис, 2018. – 365с.
  17. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М., Юнити-Дана, 2009. – 471 с.
  18. Милых И. Кредитная политика предприятия как инструмент управления дебиторской задолженностью // Консультант. – 2018. – № 11. – С. 22 — 25.
  19. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Кнорус, 2017. – 320 с.
  20. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т. / Бригхем Ю., Гапенски Л. – СПб.: Питер.: 2017. — Т.2.- 669 с.
  21. Холт Р.Н. Основы финансового менеджмента. – М.: Дело, 2019. – 412 с.
  22. Чиков Д. Контроль над дебиторской задолженностью // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2019. – № 11. – С. 15.

1 2

или напишите нам прямо сейчас

Написать в WhatsApp Написать в Telegram

О сайте
Ссылка на первоисточник:
http://usfeu.ru
Поделитесь в соцсетях:

Оставить комментарий

Inna Petrova 18 минут назад

Нужно пройти преддипломную практику у нескольких предметов написать введение и отчет по практике так де сдать 4 экзамена после практики

Иван, помощь с обучением 25 минут назад

Inna Petrova, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Коля 2 часа назад

Здравствуйте, сколько будет стоить данная работа и как заказать?

Иван, помощь с обучением 2 часа назад

Николай, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Инкогнито 5 часов назад

Сделать презентацию и защитную речь к дипломной работе по теме: Источники права социального обеспечения. Сам диплом готов, пришлю его Вам по запросу!

Иван, помощь с обучением 6 часов назад

Здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Василий 12 часов назад

Здравствуйте. ищу экзаменационные билеты с ответами для прохождения вступительного теста по теме Общая социальная психология на магистратуру в Московский институт психоанализа.

Иван, помощь с обучением 12 часов назад

Василий, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Анна Михайловна 1 день назад

Нужно закрыть предмет «Микроэкономика» за сколько времени и за какую цену сделаете?

Иван, помощь с обучением 1 день назад

Анна Михайловна, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Сергей 1 день назад

Здравствуйте. Нужен отчёт о прохождении практики, специальность Государственное и муниципальное управление. Планирую пройти практику в школе там, где работаю.

Иван, помощь с обучением 1 день назад

Сергей, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Инна 1 день назад

Добрый день! Учусь на 2 курсе по специальности земельно-имущественные отношения. Нужен отчет по учебной практике. Подскажите, пожалуйста, стоимость и сроки выполнения?

Иван, помощь с обучением 1 день назад

Инна, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Студент 2 дня назад

Здравствуйте, у меня сегодня начинается сессия, нужно будет ответить на вопросы по русскому и математике за определенное время онлайн. Сможете помочь? И сколько это будет стоить? Колледж КЭСИ, первый курс.

Иван, помощь с обучением 2 дня назад

Здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Ольга 2 дня назад

Требуется сделать практические задания по математике 40.02.01 Право и организация социального обеспечения семестр 2

Иван, помощь с обучением 2 дня назад

Ольга, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Вика 3 дня назад

сдача сессии по следующим предметам: Этика деловых отношений - Калашников В.Г. Управление соц. развитием организации- Пересада А. В. Документационное обеспечение управления - Рафикова В.М. Управление производительностью труда- Фаизова Э. Ф. Кадровый аудит- Рафикова В. М. Персональный брендинг - Фаизова Э. Ф. Эргономика труда- Калашников В. Г.

Иван, помощь с обучением 3 дня назад

Вика, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Игорь Валерьевич 3 дня назад

здравствуйте. помогите пройти итоговый тест по теме Обновление содержания образования: изменения организации и осуществления образовательной деятельности в соответствии с ФГОС НОО

Иван, помощь с обучением 3 дня назад

Игорь Валерьевич, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Вадим 4 дня назад

Пройти 7 тестов в личном кабинете. Сооружения и эксплуатация газонефтипровод и хранилищ

Иван, помощь с обучением 4 дня назад

Вадим, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Кирилл 4 дня назад

Здравствуйте! Нашел у вас на сайте задачу, какая мне необходима, можно узнать стоимость?

Иван, помощь с обучением 4 дня назад

Кирилл, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Oleg 4 дня назад

Требуется пройти задания первый семестр Специальность: 10.02.01 Организация и технология защиты информации. Химия сдана, история тоже. Сколько это будет стоить в комплексе и попредметно и сколько на это понадобится времени?

Иван, помощь с обучением 4 дня назад

Oleg, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Валерия 5 дней назад

ЗДРАВСТВУЙТЕ. СКАЖИТЕ МОЖЕТЕ ЛИ ВЫ ПОМОЧЬ С ВЫПОЛНЕНИЕМ практики и ВКР по банку ВТБ. ответьте пожалуйста если можно побыстрее , а то просто уже вся на нервяке из-за этой учебы. и сколько это будет стоить?

Иван, помощь с обучением 5 дней назад

Валерия, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Инкогнито 5 дней назад

Здравствуйте. Нужны ответы на вопросы для экзамена. Направление - Пожарная безопасность.

Иван, помощь с обучением 5 дней назад

Здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Иван неделю назад

Защита дипломной дистанционно, "Синергия", Направленность (профиль) Информационные системы и технологии, Бакалавр, тема: «Автоматизация приема и анализа заявок технической поддержки

Иван, помощь с обучением неделю назад

Иван, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru

Дарья неделю назад

Необходимо написать дипломную работу на тему: «Разработка проекта внедрения CRM-системы. + презентацию (слайды) для предзащиты ВКР. Презентация должна быть в формате PDF или формате файлов PowerPoint! Институт ТГУ Росдистант. Предыдущий исполнитель написал ВКР, но работа не прошла по антиплагиату. Предыдущий исполнитель пропал и не отвечает. Есть его работа, которую нужно исправить, либо переписать с нуля.

Иван, помощь с обучением неделю назад

Дарья, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту info@the-distance.ru