Эксперт по сдаче вступительных испытаний в ВУЗах
Задание для студентов №1.
Составить бюджет предприятия
На предприятии начата подготовка краткосрочного финансового плана на следующий плановый год. Финансовый менеджер составляет систему бюджетов на ежеквартальной основе. Прогноз объемов продаж.
| Прогноз сбыта и цен |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
| Ожидаемый объем |
18,000 |
37,000 |
44,000 |
25,000 |
| Ожидаемая цена единицы продукции (руб.) |
22.00 |
22.00 |
22.00 |
22.00 |
Доля оплаты деньгами в данном квартале составляет 60% от объема выручки, оставшиеся 40% оплачиваются в следующем квартале. Планируемый остаток запасов готовой продукции на конец планового периода (квартала) составляет 25% от объема продаж будущего периода. Запасы готовой продукции на конец года планируются в объеме 4,000 единиц продукции. Требуемый объем материала на единицу продукции составляет 7 кг, причем цена одного килограммы сырья оценивается на уровне 1 руб. Остаток сырья на конец каждого квартала планируется в объеме 15% от потребности будущего периода. Оценка необходимого запаса материала на конец года составляет 8000 кг. Оплата поставщику за сырье производится на следующих условиях: доля оплаты за материалы, приобретенные в конкретном квартале, составляет 50% от стоимости приобретенного сырья. На оставшиеся 50% сырья поставщик предоставляет отсрочку платежа, которая должна быть погашена в следующем квартале. Оплата прямого труда производится на следующих условиях: затраты труда основного персонала на единицу продукции составляют 0.9 часа. Стоимость одного часа вместе с начислениями составляет 7.0 руб.
Накладные издержки представлены переменной и постоянной частями в отдельности. Планирование переменных издержек производится исходя из норматива 2руб. на 1 час работы основного персонала. Постоянные накладные издержки оценены на уровне 70000 руб. за квартал, причем из них на амортизацию приходится 16000 руб.
Величина затрат на реализацию и управление также планируется в виде двух частей – переменной и постоянной. Норматив переменной части составляет 1.90руб. на единицу проданного товара. Планируемые объемы постоянных административных и управленческих затрат приведены ниже:
| |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
| Реклама |
40,000 |
40000 |
40000 |
40000 |
| Зарплата управляющих |
38000 |
38000 |
36000 |
36000 |
| Страховка |
|
1000 |
33000 |
|
| Налог на недвижимость |
|
|
|
8000 |
Предприятие планирует закупку оборудования на сумму 40000 руб. в первом квартале и 10000 руб. – во втором квартале.
Планируемая к выплате сумма дивидендов составляет 20000 в год, равномерно распределенные по кварталам. Предприятие имеет возможность брать банковскую ссуду под 15% годовых. Причем выплата процентов производится одновременно с частичным погашением основной суммы долга при начислении процента только на погашаемую часть ссуды.
Дополнительно примем, что ставка налога на прибыль составляет 20%.
Состояние активов и пассивов предприятия на начало планового периода представлено в виде баланса .
Табл. Начальный баланс предприятия
| Активы: |
|
|
|
| Оборотные активы: |
|
|
|
| Денежные средства |
40000 |
|
|
| Счета дебиторов |
120,000 |
|
|
| Запасы сырья |
|
|
|
| Запасы готовой продукции |
|
…… |
штук |
| Всего оборотные активы |
|
|
|
| Основные средства |
|
|
|
| |
|
|
|
| Сооружения и оборудование |
900000 |
|
|
| Накопленная амортизация |
(400000) |
|
|
| Сооружения и оборудования нетто |
|
|
|
| Итого активы |
|
|
|
| |
|
|
|
| Обязательства: |
|
|
|
| Текущие обязательства |
|
|
|
| Счета к оплате |
40000 |
|
|
| Акционерный капитал: |
|
|
|
| Обыкновенные акции, без номинала |
|
|
|
| Нераспределенная прибыль |
500000 |
|
|
| Всего акционерный капитал |
|
|
|
| Итого обязательства и капитал |
650,700 |
|
|
| Проверка баланса |
OK |
|
|
Бюджет продаж с графиком получения денег от потребителя.
| |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
| Ожидаемый объем (шт.) |
|
|
|
|
|
| Ожидаемая цена единицы продукции |
|
|
|
|
|
| Выручка за реализованную продукцию |
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
| График поступления денежных средств |
|
|
|
|
| Счета дебиторов на начало года |
|
|
|
|
|
| Приток денег от продаж 1 кв. |
|
|
|
|
|
| Приток денег от продаж 2 кв. |
|
|
|
|
|
| Приток денег от продаж 3 кв. |
|
|
|
|
|
| Приток денег от продаж 4 кв. |
|
|
|
|
|
| Итого поступление денег |
|
|
|
|
|
Табл. План производства продукции
| |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
| Ожидаемый объем продаж (шт.) |
|
|
|
|
|
| Запасы на конец квартала (шт.) |
|
|
|
|
|
| Требуемый объем продукции (шт.) |
|
|
|
|
|
| Минус запасы на начало периода (шт.) |
|
|
|
|
|
| Объем производства продукции (шт.) |
|
|
|
|
|
Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат
| |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
| Объем производства продукции (шт.) |
|
|
|
|
|
| Требуемый объем сырья на единиц продукции (кг) |
|
|
|
|
|
| Требуемый объем сырья за период (кг) |
|
|
|
|
|
| Запасы сырья на конец периода (кг) |
|
|
|
|
|
| Общая потребность в материалах (кг) |
|
|
|
|
|
| Запасы сырья на начало периода (кг) |
|
|
|
|
|
| Закупки материалов (кг) |
|
|
|
|
|
| Стоимость закупок материалов (руб.) |
|
|
|
|
|
| График денежных выплат |
| Счета кредиторов на начало года (руб.) |
|
|
|
|
|
| Оплата за материалы 1 квартала (руб.) |
|
|
|
|
|
| Оплата за материалы 2 квартала (руб.) |
|
|
|
|
|
| Оплата за материалы 3 квартала (руб.) |
|
|
|
|
|
| Оплата за материалы 4 квартала (руб.) |
|
|
|
|
|
| Платежи всего (руб.) |
|
|
|
|
|
Бюджет затрат на оплату труда основного персонал Норматив затрат прямого труда на единицу готовой продукции, который составляет 0.7 часа. Один час затрат прямого труда оплачивается исходя из норматива 8 руб. за час. Если оплата труда производится, например, 10 числа каждого месяца, то сумма заработной платы, которая начисляется в феврале, будет запланирована к выплате в марте.
Табл. Бюджет затрат прямого труда
| |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
| Объем производства продукции (шт.) |
|
|
|
|
|
| Затраты труда основного персонала (час) |
|
|
|
|
|
| Итого затраты труда персонала (час) |
|
|
|
|
|
| Стоимость одного часа (руб./час) |
|
|
|
|
|
| Оплата основного персонала (руб.) |
|
|
|
|
|
Бюджет производственных накладных Все накладные издержки предварительно делятся на переменные и постоянные, и планирование переменных накладных издержек осуществляется в соответствии с плановым значением соответствующего базового показателя. В рассматриваемом примере в качестве базового показателя использован объем затрат прямого труда. В процессе предварительного анализа установлен норматив затрат прямого труда — 2 руб. на 1 час работы основного персонала.
| |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
| Затраты труда основного персонала (час) |
|
|
|
|
|
| Норматив переменных накладных затрат |
|
|
|
|
|
| Переменные накладные затраты |
|
|
|
|
|
| Постоянные накладные затраты |
|
|
|
|
|
| Итого накладных затрат |
|
|
|
|
|
| Амортизация |
|
|
|
|
|
| Оплата накладных затрат |
|
|
|
|
|
Оценка себестоимости продукции
| Статьи |
Количество |
Затраты |
Всего |
| Затраты на единицу продукции: |
|
|
|
| основные материалы (кг) |
|
|
|
| затраты прямого труда |
|
|
|
| накладные затраты |
|
|
|
| Себестоимость единицы продукции |
|
Бюджет административных и маркетинговых затрат. Норматив переменных затрат составляет 2 руб. на единицу проданных товаров. Табл. Бюджет административных и маркетинговых издержек
| |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
| Ожидаемый объем продаж (шт.) |
|
|
|
|
|
| Переменные на единицу продукции (руб.) |
|
|
|
|
|
| Планируемые переменные затраты (руб.) |
|
|
|
|
|
| Планируемые постоянные затраты |
|
|
|
|
|
| Реклама (руб.) |
|
|
|
|
|
| Зарплата управляющих (руб.) |
|
|
|
|
|
| Страховка (руб.) |
|
|
|
|
|
| Налог на недвижимость (руб.) |
|
|
|
|
|
| Итого постоянных затрат (руб.) |
|
|
|
|
|
| Всего планируемые затраты (руб.) |
|
|
|
|
|
Плановый отчет о прибыли.
| Выручка от реализации продукции |
|
| Себестоимость реализованной продукции |
|
| Валовая прибыль |
|
| Общие и маркетинговые затраты |
|
| Прибыль до процентов и налога на прибыль |
|
| Проценты за кредит |
|
| Прибыль до выплаты налогов |
|
| Налог на прибыль |
|
| Чистая прибыль |
|
Бюджет денежных средств (без дополнительного финансирования)
| |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
| Денежные средства на начало периода |
|
|
|
|
|
| Поступление денежных средств |
|
|
|
|
|
| от потребителей |
|
|
|
|
|
| Денежные средства в распоряжении |
|
|
|
|
|
| Расходование денежных средств |
|
|
|
|
|
| на основные материалы |
|
|
|
|
|
| на оплату труда основного персонала |
|
|
|
|
|
| производственные накладные затраты |
|
|
|
|
|
| затраты на сбыт и управление |
|
|
|
|
|
| налог на прибыль |
|
|
|
|
|
| покупка оборудования |
|
|
|
|
|
| дивиденды |
|
|
|
|
|
| Всего денежных выплат |
|
|
|
|
|
| Избыток (дефицит) денег |
|
|
|
|
|
Табл. Плановый отчет о прибыли (окончательный вариант)
| Выручка от реализации продукции |
|
| Себестоимость реализованной продукции |
|
| Валовая прибыль |
|
| Общие и маркетинговые затраты |
|
| Прибыль до процентов и налога на прибыль |
|
| Проценты за кредит |
|
| Прибыль до выплаты налогов |
|
| Налог на прибыль |
|
| Чистая прибыль |
|
Табл. Бюджет денежных средств (окончательный вариант)
| |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
| Денежные средства на начало периода |
|
|
|
|
|
| Поступление денежных средств |
|
|
|
|
|
| от потребителей |
|
|
|
|
|
| Денежные средства в распоряжении |
|
|
|
|
|
| Расходование денежных средств |
|
|
|
|
|
| на основные материалы |
|
|
|
|
|
| на оплату труда основного персонала |
|
|
|
|
|
| производственные накладные затраты |
|
|
|
|
|
| затраты на сбыт и управление |
|
|
|
|
|
| налог на прибыль |
|
|
|
|
|
| покупка оборудования |
|
|
|
|
|
| дивиденды |
|
|
|
|
|
| Всего денежных выплат |
|
|
|
|
|
| Избыток (дефицит) денег |
|
|
|
|
|
| Финансирование: |
|
|
|
|
|
| Получение ссуды |
|
|
|
|
|
| Погашение ссуды |
|
|
|
|
|
| Выплата процентов |
|
|
|
|
|
| Итого, денежный поток |
|
|
|
|
|
| Денежные средства на конец периода |
|
|
|
|
|
Табл.. Баланс предприятия на начало и конец планового периода
| Активы: |
1 января |
31 декабря |
| Оборотные активы: |
|
|
| Денежные средства |
|
|
| Счета дебиторов |
|
|
| Запасы сырья |
|
|
| Запасы готовой продукции |
|
|
| Основные средства |
|
|
| Сооружения и оборудование |
|
|
| Накопленная амортизация |
|
|
| Сооружения и оборудования нетто |
|
|
| Итого активы |
|
|
| Обязательства: |
|
|
| Текущие обязательства |
|
|
| Счета к оплате |
|
|
| Банковский кредит |
|
|
| Акционерный капитал: |
|
|
| Обыкновенные акции, без номинала |
|
|
| Нераспределенная прибыль |
|
|
| Итого обязательства и капитал |
|
|
